02 外貿會計賬務處理月底結轉匯率損益(每月結轉匯兌損益可以做多次嗎？)

同幣種利率導致的匯兌損益，計入未實現匯兌損益。

舉個例子，比如企業2020年1月有一筆200萬的外幣應收賬款。那2020年1月底，要根據利率算出這筆外幣應收賬款的匯兌損益，計入未實現匯兌損益，借：財務費用--未實現匯兌損益，貸：應收賬款，借貸也可以相反。此外，企業也不一定用 財務費用--未實現匯兌損益這個科目，有可能會用一些其他的科目，比如財務費用--債權債務損益調整，財務費用--銀行存款損益調整等等。

那如果這筆應收賬款在2020年2月收到了，那收到結算的時候，因匯率產生的匯兌損益，就是計入已實現匯兌損益了。

匯兌損益也稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動所產生的結果。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。

在一些外貿企業中，匯兌損益必然會發生。正常來說每個季度處理一次，但由于國際形勢的變化，有時匯率變動可能會比較快，在這種情況下對于外幣業務較多的企業，最好是一個月處理一次。在實務中一般企業通常會把月初第一天的匯率作為當月做帳時用的匯率，再到月末時按月底最后一天匯率調整（有些企業也會采用下月初第一天匯率進行調整）。我們也發現有些企業會按每筆實際報關當天的匯率作為每筆當月入賬的匯率。不同的企業都有不同的匯率標準，但最終都要計算相應的匯兌損益，本人建議定了一個標準后不要隨意更改。

具體的帳務處理方式如下：

1、收匯時（即外幣應收賬款收回）

借：銀行存款-外幣

貸：應收賬款

2、結匯時（即外幣兌換人民幣）

借：銀行存款-人民幣

財務費用-匯兌損益

貸 銀行存款-外幣

3、購匯時（即人民幣兌換外幣）

借：銀行存款-外幣

財務費用-匯兌損益

貸 銀行存款-人民幣

注：當后期匯率上升時，意味著本國貨幣貶值，外幣增值，產生匯兌損失；當后期匯率下降時，意味著本國貨幣增值，外幣貶值，產生匯兌收益。

例1：國內甲公司2019年2月1日向境外進口一批貨物已入庫，價格1000美元，當日匯率1美元=6.8元人民幣，2月28日支付貨款，當日匯率1美元=6.9元人民幣。

2月1日賬務處理：

借：庫存商品 6800（1000*6.8）

貸：應付賬款 6800

2月28日賬務處理：

借：應付賬款 6800

財務費用-匯兌損失 100

貸：銀行存款-美元 6900（1000*6.9）

若當日匯率1美元=6.9元人民幣改為6.7元人民幣，則：

借：應付賬款 6800

財務費用-匯兌收益 -100

貸：銀行存款-美元 6700（1000*6.7）

例2：甲公司2019年2月1日以公司外幣存款1000萬美元購入按年付息的美元債券并劃分為可供出售金融資產，當日匯率為1美元＝6.8元人民幣，面值為1000萬美元，票面利率為8%。2019年2月28日公允價值為1200萬美元，當日匯率1美元＝6.9元人民幣。

要求：1、編制甲公司購入債券和期末計息時的會計分錄；

2、計算2019年2月28日該可供出售金融資產的公允價值變動和匯兌差額，并編制相關的會計分錄。

1、購入和期末計息時

借：可供出售金融資產-成本（美元） 6800（1000*6.8）

貸：銀行存款-美元6800

借：應收利息552（1000*8%*6.9）

貸：投資收益552

2、2月28日計算公允價值變動和匯兌差額

借：可供出售金融資產-公允價值變動（美元）1380（1200-1000）*6.9

貸：其他綜合收益1380

借：財務費用-匯兌損失1001000*(6.9-6.8)

貸：可供出售金融資產-成本（美元）100

出口退稅的賬務處理怎么做？

1、出口時:\x0d\x0a借:應收賬款-應收外匯賬款XXX(500美金*6

8317)3415

85元\x0d\x0a 貸:主營業務收入(出口銷售)3415

85元；\x0d\x0a2、結轉成本：\x0d\x0a借：主營業務成本（出口成本）（進貨不含稅金額）\x0d\x0a 貸：庫存商品XXX 進貨不含稅金額）\x0d\x0a3、申報退稅：\x0d\x0a借：應收賬款-應收出口退稅（進貨不含稅金額*16%）\x0d\x0a 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）（進貨不含稅金額*16%）\x0d\x0a4、不可退稅部分轉成本：\x0d\x0a借：主營業務成本（出口成本）（進貨不含稅金額*1%）\x0d\x0a貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（進貨不含稅金額*1%）\x0d\x0a5、申報表填增值稅申報表一第28行開具的“其他普通發票”欄下填開具的出口發票數量，第29行開具的“其他普通發票”欄下填出口銷售金額3415

85，第32行開具的“其他普通發票”欄下填出口銷售金額3415

85

請問對于貿易公司需要設定那些會計科目？

請問對于貿易公司需要設定那些會計科目？

最基本的會計科目有:主營業務成本、主營業務收入、原材料、應收

賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、銀行存款、現金、管理費

用、營業費用、財務費用、待處理財產損益、預收賬款、預付賬款、庫

存商品、低值易耗品、固定資產、應付工資、其他應交款、累計折舊、

應交稅金、遞延稅金、所得稅、本年利潤、利潤 分配。這是最基本的科

目，在實際工作中因為各個企業的財務制度不一 樣，所以涉及的科目也

會有區別。

貿易公司退稅會計科目

外貿公司出口退稅賬務處理：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時，借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退稅款

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

例題：某外貿公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

轉出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

購進貨物時， 借：物資采購 1000000

應交稅金──應交增值稅（進項稅額） 170000

貸：銀行存款 1170000

貨物入庫時， 借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

貸：物資采購 1000000

出口銷售時， 借：應收賬款 1200000

貸：主營業務收入——出口銷售收入 1200000

結轉商品銷售成本， 借：主營業務成本1000000

貸：庫存商品 1000000

進項稅額轉出， 借：主營業務成本 40000

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 40000

計算出應收增值稅退稅款， 借：應收出口退稅 130000

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 130000

收到增值稅退稅款時， 借：銀行存款 130000

貸：應收出口退稅（增值稅） 130000

計算出應收消費稅退稅款， 借：應收出口退稅（消費稅）300000

貸：主營業務成本 300000

收到消費稅退稅款時， 借：銀行存款 300000

貸：應收出口退稅（消費稅） 300000

貿易公司涉及會計科目

對于貿易公司相對與經營往來有必然聯絡，所以涉及的會計科目自然以經濟為主，可能涉及到資產里的固定資產、銀行存款、庫存現金、材料采購、庫存商品應收票據、應付票據，應付賬款，其他應收款等科目，對于投資合辦的貿易公司還有投資收益、實收資本等科目。公司支出的辦公費用是計入營業外支出、管理費用科目，如果涉及到稅收還要交營業稅，計入應交稅費-應交營業稅科目，還有城建稅及教育費附加的稅收科目里，到月底結轉成本，涉及到的科目是庫存商品和生產成本，做財務會計報表涉及的科目是利潤分配，應付利潤等科目。具體做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。

貿易公司都用哪些會計科目？

建賬時所有的會計科目你都會用上。我只能把你不用的或不常用的給你挑出來。

1101 交易性金融資產 企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值

1402 在途物資 企業采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本

2801 預計負債 企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。

6101 公允價值變動損益 企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具

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