02 外貿企業委托加工出口退稅稅屋(誰知道有關出口退稅的流程,以及會計處理方法)

退（免）稅申報系統的安全，企業應加強防范計算機病毒的意識，安裝先進的殺毒軟件，不要將帶有病毒的電子數據上傳，以免破壞整個退（免）稅申報系統。

三、出口貨物退（免）稅單證備案要求

根據國家稅務總局國稅發[2005]199號、[2006]904號文件要求，從2006年1月1日起，對出口企業出口退（免）稅有關單證實行備案管理制度。

（一）單證備案的內容

1、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；

2、出口貨物明細單； 物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。

（二）單證備案方式備案方式有兩種：

第一種方式：由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

第二種方式：由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業。

特別提醒：六類企業必須按照第一種辦法備案，同時稅務機關可要求六類企業在申報出口貨物退（免）稅時提供備案單證。（三）備案單證要求

1、備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業公章的復印件。

2、屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。

(3、除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。

4、企業最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內進行單證備案。

5、企業備案的單證必須與申報退（免）稅資料內容一致。四、暫緩辦理退（免）稅的幾種情況

企業未按照上述第一至第三條所述有關要求進行退（免）稅業務操作的，以及有以下幾種情況的，退稅部門將暫緩辦理企業的出口退稅：

1、有欠稅未繳清或被稽查局立案稽查有違法嫌疑的；

2、生產企業首筆出口申報未滿一年的；3、同一種產品即涉及來料加工業務又涉及進料加工業務，且未準確劃分兩者加工費收入的；4、存在其他疑點的。

五、不予退稅并作視同內銷處理的幾種情況

視同內銷計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物主要包括兩類，一類是國家明確規定不享受出口退（免）增值稅政策的貨物，另一類是不符合國家規定的出口退(免)稅條件的出口貨物。（一）不予退稅并應視同內銷征稅出口貨物范圍

1、國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業未按規定申報退（免）稅的貨物，包括享受出口免稅的企業未進行免稅申報的貨物；

3、出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關申報憑證的貨物；

4、出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；�

5、生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物；6、外貿企業取得普通發票的出口貨物；

（3）正式申報時附送的延期申報報告內容與申請理由不符；

（4）增值稅專用發票與出口貨物報關單上的貨物明顯不是同一商品

（5）無退稅憑證、少退稅憑證或涂改退稅憑證；

（6）退稅憑證所開具的購貨、報關、收匯單位名稱不－致的；

8、出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；

9、出口企業自營或委托出口業務具有國稅發[2006]24號文件第二條所述七種情形之一的，出口企業從事“四自三不見”等不規范出口業務的；

10、用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規定退稅憑證的除外；

11、取得深加工業務結轉材料并作為進料加工貿易方式，對取得的增值稅發票作進項稅款抵扣的12、其他不予退（免）稅行為。

（二）出口貨物視同內銷征稅的計算

1、一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物的：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率3、上述公式中出口貨物離岸價是指出口發票上的離岸價（FOB）。若出口發票不能如實反映離岸價的，應以實際成交價格確定，或者由稅務機關根據有關規定核定；

4、對上述應計提銷項稅額的出口貨物，其相應的進項稅額可以抵扣，但對一般納稅人以進料加工復出口采用簡易征收方法征稅，其對應的進項稅金不得抵扣。六、出口企業的分類管理.為了減少出口退稅風險，加強出口退稅管理，我們對所有已辦理出口退稅認定的企業劃分為兩大類進行管理，一類是B類企業，一類是C類企業，B類企業和C類企業在出口退（免）稅管理上大部分內容是一致的，主要區別在于：1、提交有關申報信息的時間要求不同。2、備案單證的要求不同。（一）C類企業評定依據

C類企業評定的主要依據是國稅發[2004]64號文件、國稅發[2004]113號文件所指的在兩年內有下列情1．納稅信用等級評定為C級或D級；

2．未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；3．財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

4．首次申報辦理出口退（免）稅之日起未滿兩年的

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

6．有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。特別須要指出的是：部分出口企業由于辦稅人員頻繁更換，而造成日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況，對于這些企業也要劃入C類企業進行管理。（二）類別的變更.

出口企業退稅等級可根據情況作相應變更，即原來是B類企業的，發生了C類企業的情況，可降為C類企業，相反地如果C類企業已符合B類企業評定條件的，企業可自行先提出升級書面申請，經退稅部門審核批準后可轉為B類企業。

七、違章處罰規定1、出口企業未按規定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續的，以及未按規定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、備案等資料的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰。2、出口企業未按規定期限辦理退（免）稅申報和報送申報資料的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定予以處罰。3、出口企業拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、備案等資料的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規定予以處罰。

4、出口企業以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務機關應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規定處理。�

對騙取國家出口退稅款的出口企業，按國稅發[2008]32號文件規定經省級以上（含本級）國家稅務局批準，分別不同騙稅金額予以停止半年以上三年以下退稅辦理權，出口企業在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間發生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報辦理出口退稅。在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間，出口企業代理其他單位出口的貨物，不得向稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》。

出口企業違反國家有關進出口經營的規定，以自營名義出口貨物，但實質是靠非法出售或購買權益牟利，情節嚴重的，稅務機關可以比照上述規定在一定期限內停止為其辦理出口退稅。5、出口企業違反規定需采取稅收保全措施和稅收強制執行措施的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定執行。6、出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不提供備案單證的，稅務機關除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退免（免）稅，并視同內銷貨物征稅。7、有進料加工業務發生的出口企業未按規定期限辦理進料加工備案登記、申報及核銷等手續的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定處罰后再辦理相關手續。附表一：《出口退免（稅）申報資料受理通知單》

附表二：《生產企業出口視同自產貨物申報明細表》

附表二：《生產企業出口視同自產貨物申報明細表》

（ 以上內容若與國家有關正式文件不符，歡迎批評指正，并以國家有關正式文件為準）

對商品混凝土按什么稅率征收增值稅

商品混凝土增值稅稅率為16%。

商品混凝土可選擇簡易計稅辦法，按3%的增值稅征收率計算交納增值稅，并可開具增值稅專用發  票。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）：一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

全屋定制會計主要核算什么

報關單有兩個單位怎么開票

答:在實際報關業務中,出口貨物報關單上的"經營單位"和"發貨單位"這兩欄所填報的名稱和十位號通常是一樣的.也有不一樣的時候,經營單位是一個公司,發貨單位又是另一家公司. 當經營單位和發貨單位不一致時,就要提供經營單位和發貨單位的《委托代理協議》,即發貨單位委托經營單位對外簽訂外貿合同并以經營單位的名義進行報關,此種情況通常稱為"雙抬頭".

根據海關總署公告2016年第20號(關于修訂《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規范》的公告),新版報關單已將原"經營單位"改為"收發貨人",將原"收貨單位"改為"消費使用單位"(進口時),將原"發貨單位"修改為"生產銷售單位"(出口時).

報關單信息要與發票信息保持一致,否則會影響出口退稅.

報送單有哪些分類?

按貨物的流轉狀態、貿易性質和海關監管方式的不同,進出口貨物報關單可以分為以下幾種類型:

1.按進出口狀態分:

(1)進口貨物報關單; (2) 出口貨物報關單.

2.按表現形式分: (1) 紙質報關單; (2) 電子數據報關單.

3.按使用性質分: (1) 進料加工進出口貨物報關單(粉紅色); (2) 來料加工及補償貿易進出口貨物報關單(淺綠色); (3) 外商投資企業進出口貨物報關單(淺藍色); (4) 一般貿易及其他貿易進出口貨物報關單(白色); (5) 需國內退稅的出口貿易報關單(淺黃色).

4.按用途分: (1) 報關單錄入憑單; (2) 預錄入報關單; (3) 電子數據報關單; (4) 報關單證明聯.

通過筆者為大家整理的關于報關單有兩個單位怎么開票的內容,你對于出口業務的單證使用以及使用過程中出現的問題是不是有了新的認識呢?想要做一名優秀的財務就要讓自己保持學習的好習慣,對于不會的領域一定要堅持學習.

ACCA考哪幾科？附學習方法

ACCA，

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