02 外貿企業外購研發服務和設計服務(如何進行外貿企業出口退稅的計算及賬務處理？)

稅服務的范圍，其中包括：國際運輸服務、港澳臺運輸服務；向境外單位提供的研發服務、設計服務。港澳臺運輸服務首次被納入適用增值稅零稅率應稅服務的范圍。港澳臺運輸服務包括：提供的往返內地與香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務。

此外，補充了外貿外購研發、自己研發從或設計服務出口，辦理免退稅或免抵退稅申報時需要提供的資料，并增加了對于外貿從事對外提供研發服務或設計服務退（免）稅申報，主管稅務機關應重點稽核的內容及處理辦法。

該公告自2014年1月1日起執行，以增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務并在財務作銷售收入的日期為準。

“營改增”對新發生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者辦理出口退（免）稅有哪些規定？

“懂稅的ERP”產品可以幫助各行業企業有效應變營改增，適應新財稅政策，并從中受益。Aisino ERP是國內第一款融合了企業稅務會計處理系統的財稅一體化管理軟體，對企業降稅有明顯應用效果。以下是參考答案：對新發生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者，自發生首筆零稅率應稅服務之日（國際運輸企業以提單載明的日期為準，對外提供研發、設計服務企業以收款憑證載明日期的月份為準）起6個月內提供的零稅率應稅服務，按月分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對6個月內各月稽核無誤的應退稅額在當月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計稽核無誤的應退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起，新零稅率應稅服務提供者提供的零稅率應稅服務，實行按月申報辦理免抵退稅。

零稅率應稅服務的免抵退稅如何計算？

答：免抵退稅具體計算公式如下：

1、零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：

當期零稅率應稅服務免抵退稅額=當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應稅服務退稅率

零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。

2、當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：

(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

(2)當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

零稅率應稅服務的范圍是怎樣的

1、國際運輸服務

（1）在境內載運旅客或貨物出境；

（2）在境外載運旅客或貨物入境；

（3）在境外載運旅客或貨物。

試點地區的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經營許可證》；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業經營許可證》且其經營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業務”。

從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區以及在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。

2、向境外單位提供研發服務、設計服務

研發服務是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。

設計服務是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、 動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。

向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。

如何進行外貿企業出口退稅的計算及賬務處理？

如何進行外貿企業出口退稅的計算及賬務處理？, 外貿企業出口退稅的計算及賬務怎么做？

一、退增值稅：

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿企業采購貨物，獲得增值稅進項發票：

借：物資采購

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款等

2、銷售：

借：應收賬款等

貸：主營業務收入

3、結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

4、轉成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

5、按照規定的退稅率計算的出口退稅：

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅

二、退消費稅

退稅金額=出口金額*消費稅退稅率

1、報關出口后申請出口退稅

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：主營業務成本

2、收到退還的消費稅

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅

請問外貿企業出口退稅賬務處理及如何計算稅率？謝謝！

根據增值稅發票的稅率計入出口退稅

但是出口退稅應該是國家獎勵的，因該計入應收出口退稅

稅務局會定期的把退稅款返回到你的帳戶里

收到退稅款時計入：

借方：銀行存款

貸方：應收出口退稅

如有差額，差額計入成本

如何進行外貿企業出口退稅的預申報處理？

你要是在網上申報的話，把預申報的3個檔案發到稅局，大概10分鐘左右稅局系統會反饋預審資訊，你再把預審資訊讀入到申報退稅系統（系統有這一項讀入稅局反饋資訊，然后你再做反饋資訊處理就可以看到反饋的資訊了），看看有沒有什么大的疑點，沒有的話接著申報就行了，最后正是申報時會生成12個小檔案，你自己留個備份就可以了

外貿企業出口退稅憑什么單據做退稅賬務處理

出口的有自制發票。

增值稅出口退稅如何進行賬務處理？

一、出口企業出口退（免）稅的計稅依據及退稅方法

（一）生產企業即有生產能力的出口企業

《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第4條第1項規定:生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發票上的離岸價為準，但如果出口發票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。生產企業適用免抵退稅辦法。

增值稅一般納稅人實行國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務也適用免抵退稅辦法。外貿企業出口自己開發的研發服務或設計服務也適用免抵退稅辦法。

（二）外貿企業即不具有生產能力的出口企業

財稅[2012]39號第4條第4項規定:外貿企業出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。外貿企業適用免退稅辦法。外貿企業外購研發服務或設計實行免退稅辦法。

二、出口退稅的申報時間

（一）生產企業

生產企業出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報,還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）。

企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。

（二）外貿企業

外貿企業出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報,將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業不得申報免退稅。

一般情況來說，生產企業和外貿企業出口退稅的申報期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節假日順延），舉例說明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇節假日順延）進行出口退稅申報就不算超期申報，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報時間也是在2015年4月15日前（遇節假日順延）。

外貿企業出口退稅帳務處理

逐筆與合計都可以的

為了偷懶，我從來都是合計之后，一次轉出的。

出口退稅計算以及賬務處理?

不予免抵退稅=31891.73*0.04=1275.69

銷項稅=990960/1.17*0.17=143985.64

出口退稅=進項稅-銷項稅-進項稅轉也(不予免抵退稅)

=126788.25-143985.64-1275.69=-18473.08

沒有退到稅.要交18473.08的增值稅.

外貿企業出口退稅如何計算？

1.外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

2.外貿企業出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

3.退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。

出口退稅的范圍：

我國出口的產品，凡屬于已征或應征產品稅、增值稅和特別消費稅的產品，除國家明確規定不予退還已征稅款或免征應征稅款。

出口產品，一般應具備以下的3個條件：

1．必須是屬于產品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產品。

2．必須報關離境。所謂出口，即是輸出關口。這是區分產品是否屬于應退稅出口產品的主要標準之一，以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發票為準。

3．必須在財務上做出口銷售。

一般的說，出口產品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產品也做了特殊規定，特準某些產品視同出口產品予以退稅。

重慶貿易企業出口退稅賬務處理

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