02 外貿企業企業所得稅申報表填寫(外貿企業所得稅如何計算？)

道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。

第29欄反映納稅人用于購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產時，發生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

【政策鏈接】根據國家稅務總局2016年第15號公告，不需進行分2 年抵扣的不動產（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目、融資租入的不動產、施工現場修建的臨時建筑物、構筑物。

4.主表的填寫

（1）銷售額的填寫

一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據附表一中的銷售額進行填寫。

其中：服務、不動產和無形資產的銷售額不填寫到主表第3欄“應稅勞務銷售額”中，應填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

“應稅勞務銷售額”欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。

（2）稅款計算的填寫

附表一中的“貨物勞務的銷項稅額”與“服務、不動產和無形資產的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”填寫在主表第12欄“進項稅額”中。根據主表中注明的公式計算的“應抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應納稅額”、“期末留抵稅額”、“應納稅額合計”分別填寫在相應的欄次。

主表第23欄“應納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額，包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費（以下簡稱“兩項費用”），納稅人銷售使用過的固定資產、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

主表第24欄“應納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和，減去“應納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。

（3）稅款繳納的填寫

主表第28欄 “①分次預繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

主表第34欄“本期應補（退）稅額”反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

（三）特殊業務的填寫

1.即征即退業務的填寫

納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（退）稅數據填寫在附表一“即征即退項目”欄次中和主表“即征即退項目”列中。未發生即征即退業務的納稅人無需填寫相關內容。即征即退業務的納稅人取得的進項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進行分攤。

2.減免稅業務的填寫

發生免稅業務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。

（1）減免稅明細表的填寫

“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。“應納稅額減征額”當期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。

“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

“減稅性質代碼及名稱”、“免稅性質代碼及名稱”根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫。

“免稅銷售額對應的進項稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

3.出口退稅業務的填寫

（1）生產企業免抵退稅業務的填寫

①出口銷售額的填寫：

生產企業適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業會計確認的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬于正常情形。

②征退稅率之差轉出的進項稅額填寫：

生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數值需相同，不得有差異。

③免抵退應退稅額的填寫：

增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應退稅額”不是申報系統自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”填報。出口企業無論當月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。

④生產企業出口業務適用免稅情形的填寫：

生產企業出口業務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時，用于免稅業務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。

（2）外貿企業免退稅業務的填寫

①出口銷售額的填寫：

外貿企業出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。

②進項稅額的填寫：

外貿企業用于出口業務取得的專用發票須按規定的時限進行認證（或登錄發票查票平臺勾選確認）。外貿企業內外銷必須分開核算。外貿企業取得的用于出口退（免）稅的進項發票，認證后填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應欄次。外貿企業征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進項稅額轉出中反映。

4.匯總申報業務的填寫

（1）總機構申報表的填寫

實行總分支機構匯總申報的企業，總機構填寫完整的增值稅申報表。總機構根據傳遞表系統匯總的，包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額，進行填寫申報表。總機構需要填寫完整的的申報表。

所有總分支機構取得的進項稅額，由總機構匯總填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發票”中。按季申報的總機構，匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構認證（或登錄發票查詢平臺勾選確認）的專用發票進行稅額之和。

分支機構根據銷售占比分配的稅款，由總機構填寫在主表第28欄“①分次預繳稅額”。實行定率預繳的總分支機構，分支機構定率預征的稅款也填報在該欄。

（2）分支機構申報表的填寫

分支機構只需要填寫附表一、附表二、主表。

①銷售額的填寫：

分支機構實行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。

分支機構實行定率預征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。

“營改增”分支機構實行定率預征的，銷售額填寫在附表一第第13a行“預征率 %”。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行“預征率 %”。

②進項稅額的填寫：

分支機構認證（（或登錄發票查詢平臺勾選確認）的專用發票進項稅額填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發票”中，并填寫到附表二第 17欄“ 簡易計稅方法征稅項目用”作進項稅額轉出。

5.稅額抵減業務的填寫

發生“兩項費用”抵減以及銷售、出租不動產和銷售建筑服務按規定預繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

本表第3行由銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第4行由銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第5行由出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

6.差額征稅業務的填寫

有差額征稅業務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數值應等于附表三第3列相應欄次的數值。

二、個人所得稅

個人所得的免征額是3500元，超過了這個數才用繳的，只要單位員工的工資沒有超過免征額的，就都不用交個人所得稅。

個人所得稅申報表填寫規定

（1）鼠標雙擊桌面"明細申報表"，選擇"啟用宏"，進入EXCEL填寫工作單中。

注意：這個表格是經過加工的，只有點擊"啟用宏"，文件才能正常的填寫和保存。

表格中的黃色區域為可操作區域（用戶在黃色區域中輸入數據后，灰色區域系統自動生成數據）。

（2）稅款所屬月份必須按照申報日期的格式填寫，如"200X-XX"。

（3）"本期本單位總人數"指本單位所有員工實際總人數，包括納稅的和不納稅的人數。

（4）"其中納稅總人數"指這個月交個人所得稅的人數。

（5）"全部人員收入總額"指單位所有人的收入數，不用扣除各項費用，比如四項保險費等。

（6）“繳款書號碼”一定要填寫完整準確，注意一張繳款書對應一張申報表，繳款書的金額必須和申報表的金額一致。零申報的企業，該項目不填。

（7）"國籍編碼"、"職業編碼"、"所得項目編碼"三項數據，系統都用編碼顯示，點擊空格旁的下拉菜單，進行選擇。

"納稅人收入額"指這個人這個月的所有收入，不減除任何費用。

"應納稅所得額"指扣除各項費用后計算個人所得稅的金額。

（8）“稅率”一定按稅率表填寫1-45之間的數值，系統默認百分率，不能填寫小數，比如“0.05，0.1”等。

注意：收入額、應納稅所得額、稅率和實繳稅款這四欄之間沒有邏輯關系，都需要納稅人來填寫。

（9）需要增加行的時候，把光標移到下一欄，點擊工具

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