02 外貿企業委托加工出口貨物,加工費的退稅率為( )(出口退稅（增值稅和消費稅）的會計處理)

的消費稅時，則作兩筆相反的會計分錄。

例如：騰飛進出口公司2009年5月報關出口啤酒50噸，每噸出口價折合人民幣1500元，已收到外方付款并申請出口退稅。6月份，公司收到稅務機關退還的消費稅。7月份，有10噸啤酒因質量問題發生退貨。賬務處理如下：

1.5月份申請出口退稅時：

借：其他應收款-應收出口退稅11000

貸：主營業務成本 11000

2.6月份收到出口退稅款時：

借：銀行存款 11000

貸：其他應收款-應收出口退稅 11000

3.7月份發生退關時，應補繳稅款2200元，則賬務處理為：

借：其他應收款-應收出口退稅2200

貸：銀行存款 2200

借：主營業務成本 2200

貸：其他應收款-應收出口退稅 2200

受托加工的是工業用產品如何計算增值稅

受托加工的是工業用產品如何計算增值稅

1、委托其他企業加工產品增值稅計算方法：

（1）受托方收到加工費，按規定計提增值稅。

（2）受托方是一般納稅人，對方要開具增值稅專用發票，作為受托方抵扣進項稅的憑證。

（3）委托加工的產品出售后，與自產產品或外購產品一樣計算、繳納增值稅。

2、委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經營活動。但對于由受托方提供原材料生產的產品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的產品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工產品，而應當按照銷售自制產品征收增值稅。

受托加工稅費金額如何計算?包括增值稅和消費稅？

提示：個體工商戶受托加工應稅消費品不用代收代繳消費稅，由委托方自行繳納。

受托方計算代收代繳消費稅時，如果受托方有同類參照同類，無同類參照組價。

一、如果加工的應稅消費品只是從價定率計征消費稅(如化妝品、高爾夫球具等)的，則：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率

增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率

二、受托方計算代收代繳消費稅時，如果該應稅消費稅屬于復合計征消費稅(如卷菸、白酒)的，則：

組成計稅價格=(材料成本+加工費+定額消費稅)÷(1-消費稅比例稅率)

代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+定額征收的消費稅

增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率

①材料成本是委托方提供的加工材料的實際成本。

②加工費是受托方向委托方收取的全部費用(包括代墊輔助材料成本)。

加工勞務如何計算增值稅

一、收到受托加工的物資材料時，不做賬只需在備查簿中登記。

二、加工過程中

對于發生的相關費用及人工成本，做如下分錄：

借：生產成本

貸：原材料-輔助材料

應付職工薪酬等

三、加工完成后，交付給委托方時，做如下分錄：

①確認加工勞務收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費-應交消費稅

②結轉加工過程中發生的成本：

借：主營業務成本/其他業務成本

貸：生產成本

③將原來備查登記的受托加工物資登出。

四、按規定繳納消費稅

借：應交稅費-應交消費稅

貸：銀行存款

進料加工如何計算增值稅

進料加工復出口貨物應退（免）增值稅計算規定

1、外貿企業進料加工復出口貨物應退（免）稅計算規定

出口企業將經主管出口退稅稅務機關簽章的申報表報送主管征稅稅務機關，征稅稅務機關據此可按規定稅率計算注明銷售料件的稅款，但增值稅專用發票上注明的應交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務機關在出口企業辦理出口貨物退稅時，在其應退稅額中抵扣。

調低退稅率后，由于征、退稅率有差異，現行政策規定實際應抵扣稅額,凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

從而保證進料加工業務在國內加工生產環節能按照增值稅的原理計征加工貨物增值部分的增值稅款。

同時也保證出口企業將進料加工復出口貨物按一般貿易的原理作自營銷售后，其進口料件已減免稅部分不再計算退稅。

（1）對進口料件采取作價加工方式復出口的，

應退稅額

=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額

銷售進口料件應抵扣稅額

=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率（進口料件征稅稅率小于復出口貨物退稅稅率的按進口料件征稅稅率）-海關已對進口料件實征的增值稅稅款

出口企業不得將“進料加工”貿易方式進口料件取得的海關征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務機關作為計算當期進項稅額的依據，而應交主管出口退稅稅務機關作為計算退稅的依據。

外貿企業采用作價加工方式從事進料加工復出口業務，未按規定辦理“進料加工免稅證明”的，相應的復出口產品，外貿企業不得申請辦理退（免）稅。

⑵對進口料件采取委托加工方式復出口的，

應退稅額

＝購進原輔材料增值稅專用發票注明的進項金額×原輔材料退稅率＋增值稅專用發票注明的加工費金額×復出口貨物退稅率＋海關已對進口料件實征的增值稅稅款。

2、生產企業（包括外商投資企業）進料加工復出口貨物的退（免）稅計算規定

⑴1995年7月1日前，自營生產企業進料加工復出口貨物基本上實行不征不退的政策，即進料加工復出口貨物，按出口貨物的進項稅額退稅或在內銷貨物應納稅款中抵扣。如進料免稅，進項稅額為零，退稅額為零。

⑵1995年7月1日降低貨物退稅率后，生產企業以“進料加工”貿易方式進口料、件加工復出口的，對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具“進料加工貿易申請表”，報級主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章后，再將此申請表報送主管其征稅的稅務機關，并準許其在計算加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予以抵扣（通常稱之為虛擬進項稅額，從當期的應納稅額中扣減）。貨物出口后，比照一般出口貨物實行退（免）稅，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或免稅額時，應對這部分進口料件規定退稅稅率計算額并予扣減。

（3）出口企業在申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》時，有兩種辦法：一是購進法；二是實耗法。

① 購進法

購進法是從事進料加工的生產企業在進口料件報關進口入庫后，將進口報關單進口額折合計算出海關進口料件組成計稅價格，乘以復出口貨物的征稅稅率和退稅率之差，在計算當期應納稅額時從出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額中扣減（通常也稱“不予抵扣稅額抵減額”）的進料加工稅收管理辦法。

受托加工的物資，受托方需要就物資交增值稅嗎

不需要，僅以加工費核算稅額

肉食品加工增值稅如何計算

抵扣進項稅額的憑證。

二.法律依據：

財稅[2012]75號《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》

經國務院批準，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：

1.、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

2.、從事農產品批發、零售的納稅人既銷售本通知第一條規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的“銷售發票”，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

抄送：各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務局。

財政部 國家稅務總局

受托加工免增值稅產品,對應的加工費是否免稅

加工費沒有免稅的規定，加工是單獨的勞務，需要納稅。

我是會計師，不懂的可以加本人。

受托方以委托加工的應稅消費品連續加工非應稅消費品如何計算繳納消費稅，受托方如何計算繳納消費稅

我認為，A在生產跌打正骨水時，不需要要再繳納一次消費稅。

根據稅法規定，“納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生產應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。”

A從B處收回委托加工的該批酒精后，將之用于生產跌打正骨水。B在移交酒精時已經代扣代繳了消費稅。既然B已經代扣代繳了消費稅，A就不需要再次繳納消費稅了。

另：計算委托加工應稅消費品的組成計稅價格時，成本為A提供的原料成本加上支付給B的全部加工費（含代墊輔料成本，不含增值稅）

工業用地土地增值稅怎樣計算?

一）計算增值額：

增值額＝收入—扣除專案金額。扣除專案包括：（1）取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。（2）開發土地和新建房及配套設施的成本，包括納稅人房地產開發專案實際發生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發間接費用。（3）開發土地和新建房及配套設施的費用，包括與房地產開發專案有關的銷售費用、管理費用和財務費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產專案計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產專案計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%以內計算扣除。計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民 *** 規定。（4）經當

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