02 外貿企業消費稅出口退稅計算公式(出口退稅（增值稅和消費稅）的會計處理)

元） （3）當期應納稅額＝100×17％－（34－2）－6＝－21（萬元） （4）免抵退稅額抵減額 ＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 ＝100×15％＝15（萬元） （5）出口貨物免抵退稅額＝200×15％－15＝15（萬元） （6）按規定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時： 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 即該企業應退稅額＝15萬元 （7）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝15－15＝0（萬元） （8）8月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為6（21－15）萬元。

（三）相關會計處理

1.企業按出口貨物適用的征稅率和退稅率，計算出口產品本期應分攤計入產品成本的進項稅額，從本期應抵扣的進項稅額中剔除，其會計處理為：

借：主營業務成本 20 000

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 20 000

2.企業按規定的退稅率計算出的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額時，其會計處理為：

借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

注：本題此數值為0

3.企業在收到出口貨物的退回的稅款時，其會計處理為：

借：銀行存款 150 000

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 150 000

4.月份終了，企業將已交的待扣增值稅自“應交稅金-應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，其會計處理為：

借：應交稅費-未交增值稅 60 000

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） 60 000

●消費稅出口退稅：生產性企業出口應稅消費品是免稅的，而消費稅是一次環節征收，因此不涉及出口退稅問題。

二、外貿企業

●增值稅出口退稅：“先征后退”的計算方法及會計處理

（一）外貿企業“先征后退”的計算方法

1.外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，其出口銷售環節的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿企業在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿企業，征、退稅之差計入企業成本。 外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項稅額和退稅率計算。其計算公式為： 應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率

2.外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定

（1）凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。其計算公式為： 應退稅額＝[普通發票所列（含增值稅）銷售金額]／（1＋征收率）×6％或5％ （2）凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以下公式計算退稅： 應退稅額＝增值稅專用發票注明的金額×6％或5％ 3.外貿企業委托生產企業加工出口貨物的退稅規定 外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。

（二）外貿企業“先征后退”的計算實例

例1：某進出口公司2002年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價20元／平方米，計稅金額為40000元，退稅率15％，其應退稅額： 2000×20×15％＝6000（元）

例2：某進出口公司2002年4月購進某小規模納稅人抽紗工藝品2000打全部出口，普通發票注明金額6000元；購進另一小規模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，發票注明金額5000元，該企業的應退稅額： 6000÷（1＋6％）×6％＋5000×6％＝639.62（元）

（三）會計處理

（1）銷售出口貨物時，

借：應收帳款

貸：主營業務收入

借：其他應收款-應收出口退稅

主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

（2）上交增值稅時，

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

（3）收到退稅款時

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收出口退稅

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

●消費稅出口退稅：“先征后退”的計算方法及會計處理

外貿企業自營出口應稅消費品。自營出口是指外貿企業以自己的名義購進貨物后直接銷售到國外。自營出口應稅消費品的外貿企業，應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，借計“其他應收款”科目，貸計“主營業務成本”科目。在實際收到出口退稅款時，借計“銀行存款”科目，貸計“其他應收款”科目。發生退關或退貨而補繳已退的消費稅時，則作兩筆相反的會計分錄。

例如：騰飛進出口公司2009年5月報關出口啤酒50噸，每噸出口價折合人民幣1500元，已收到外方付款并申請出口退稅。6月份，公司收到稅務機關退還的消費稅。7月份，有10噸啤酒因質量問題發生退貨。賬務處理如下：

1.5月份申請出口退稅時：

借：其他應收款-應收出口退稅11000

貸：主營業務成本 11000

2.6月份收到出口退稅款時：

借：銀行存款 11000

貸：其他應收款-應收出口退稅 11000

3.7月份發生退關時，應補繳稅款2200元，則賬務處理為：

借：其他應收款-應收出口退稅2200

貸：銀行存款 2200

借：主營業務成本 2200

貸：其他應收款-應收出口退稅 2200

出口退稅額怎么算?

問題一：如何算退稅金額 退稅額=（增值稅發票金額）/（1+增值稅率）*出口退稅率。

例如：貨值100萬人民幣，增值稅率為17%，退稅率為13%，則：

1000000/1.17*0.13=111111.11元人民幣

問題二：出口退稅怎么算: 出口退稅計算公式 出口退稅作為國際貿易中的重要概念，也是外貿業務的利潤來源。因此關于出口退稅的核算問題成為eBay賣家關注的話題。

出口退稅是指將出口貨物的國內生產和流通過程中已經繳納的間接稅與以退還的 *** 行為。

出口退稅計算公式

出口退稅的實質：

免、抵、退稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。

出口退稅實質，不過是把用戶的留抵進項變成現金退回給用戶．而在這個同時用戶的進項也被吃掉同樣的數額，不能再參與以后的抵扣。

免、抵、退稅計算公式

生產企業以進料加工貿易方式進口料件加工復出口貨物，計算免、抵、退稅的基本公式為：

當期不予抵扣或退稅的稅額 =當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）- 當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率 -退稅率）

當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額

增值稅的核算

企業應納稅額的計算用扣稅法，即將當期銷項稅客抵扣進項稅客后的余客為應納稅額，故增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

這就是說，增值稅的核算是一種負債核算，具有代收代繳性質，并且增值稅會計核算方法是由增值稅的特點、政策和計算方法決定的。

核算企業需要預計應交稅金的各種稅金，在提取或預先收取稅金時，計入該科目的貸方，繳納時計入該科目的借方，期末余額一般在貸方，反映企業就交而末交的稅金，若期末余額在借方，則表示本期企業多交了稅金，或者，反映其他規定，如上期末抵扣完的進項項稅額等。

核算和反映是會計的基本職能，所以要在稅務局進行免、抵、退。在海關辦理進出口業務。

出口退稅公式

1、當出口貨物的征稅率與退稅率一致時

應退稅額=購進貨物的進項金額*出口退稅率=出口貨物的進項稅額

2、訂出口貨物的征稅率與退稅率不一致時

應退稅額=購進貨物的進項金額*出口退稅率=出口貨物的進項稅額-出口貨物不與退稅的稅額。

問題三：出口退稅怎么計算 退稅款=5800/（1+功7%）*9%=446.15元。

你的FOB價格才相當于6000RMB？沒掙什么錢么！

問題四：出口退稅應退稅額怎么計算? 免抵退稅額=出口金額×匯率×出口退稅率-免稅購進原材料金額×出口退稅率

退稅額=免抵退稅額-免抵稅額

問題五：出口退稅怎么計算 退稅額的計算方法：

退稅額=（增值稅發票金額）/（1+增值稅率）*出口退稅率。

例如：貨值100萬人民幣，增值稅率為17%，退稅率為13%，則：

1000000/1.17*0.13=111111.11元人民幣

問題六：怎么計算退稅額 工廠和外貿公司的退稅額計算方式是一工的

100000（開票價）×6.57（人民幣匯率）÷1.17（增值稅）×15%（退稅率）=98550（退稅款）

我是專業做進出口代理的，有什么問題可以買粉絲

問題七：如何計算貿易出口退稅 「先征后退」是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括「先征后退」和「免、抵、退」稅。

一、計稅依據。

「先征后退」辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

「離岸價」(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征 *** 貨，即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，FOB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：

FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業以到岸價

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