02 外貿企業的稅收問題(外貿企業需要上什么稅？)

法》第三條 居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。 

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 

第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 

擴展資料：

出口退稅方式對稅收有何影響？

稅制改革以來，出口退稅政策多次變動完善，形成了現行生產企業自營(委托)出口與外貿出口不同退稅方式的局面。筆者試根據生產企業自營(委托)出口與外貿出口計算出口退稅差異，分析其對稅收有關方面的影響。

現行外貿企業出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算，具體計算公式為:應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×退稅率，其退稅依據是外貿企業購進出口貨物的進價。而生產企業自營(委托)出口應退的增值稅是執行“免、抵、退”或“先征后退”，(不管是執行“免、抵、退”還是“先征后退”，從增值稅角度來看，對企業來講，最終結果是一致的)，出口退稅的稅額取決于出口的離岸價銷售收入及其進項稅額。

在日常稅收管理中，大部分企業采用自營出口或委托外貿出口，自行辦理出口退稅的形式，也有部分企業是把貨物銷售給外貿出口，由外貿企業辦理出口退稅的形式。這兩種形式由于在退稅方面采用不同的退稅方式，由此也產生了不同的結果。

例如：某中外合資企業,A公司以農產品為原材料生產工業品出口，1999年上半年自營出口11,700萬元，可抵扣的進項稅額為1,200萬元，該公司自營出口執行先征后退，征稅率為17%，退稅率為9%，則上半年應納增值稅額為11,700×17%-1,200=789萬元，出口環節應退增值稅11,700×9%=1,053萬元。征稅機關可征增值稅789萬元，退稅機關應退稅1,053萬元，退稅扣減征稅后該企業實際可得到的稅收補貼為1,053-789=264萬元。

若A公司有關聯外貿B公司，A公司把產品以同樣的價格銷售給B公司，B公司再以同樣的價格銷售到境外，A公司開具增值稅專用發票價稅合計11,700萬元，則A公司應納增值稅為10,000×17%-1,200=500萬元，B公司可得到退稅10,000×9%=900萬元。稅務機關征稅500萬元，退稅機關退稅900萬元，A、B兩公司實際可得到的稅收補貼為900-500=400萬元。

通過以上例子，我們不難發現，為什么同樣的外銷收入，卻產生截然不同的結果；

一、從征稅機關來看，前者A公司自營出口可征稅789萬元，后者卻只能征稅500萬元，相差達到289萬元。顯然，企業自營出口有利于征稅機關，因為多征的289萬元可以作為稅收任務收入，相對來講有利于地方政府。

二、從退稅機關來看，前者A公司自營出口可退稅1,053萬元，后者卻只能退稅900萬元，相差達到153萬元。顯然，企業自營出口增大國家退稅規模，增加出口退稅壓力。

三、從A、B兩公司來看，自營出口實際得到的稅收補貼是264萬元，而通過外貿出口實際得到的稅收補貼是400萬元，兩者相差達到136萬元。顯然，通過外貿出口對A、B公司更加劃算。

產生以上原因在于以下幾個方面：

一、從征稅方面來看，產生征稅差異是由于計稅價格的不同造成的，即由于自營出口的計稅價格是按離岸價全部收入計算，而產品銷售外貿出口的計稅價格是按不含稅的收入計算應納稅額。從上面例子可以看出，前者計稅價格是11,700萬元，后者計稅價格是1,000萬元，相差1,700萬元，必然產生1,700× 17%=289萬元的征稅差額。

二、從退稅方面來看，產生退稅差異是由于退稅的計算依據不同造成的，即由于前者是按出口的離岸價11,700萬元計算出口退稅，后者是按銷售以給外貿的價格10,000萬元計算出口退稅，也即相差1,700萬元，必然產生1,700×9%=153萬元的退稅差額。

三、征稅率與退稅率的不同，是造成出口企業實際得到稅收補貼差異的根本原因。在征稅率與退稅率一致的情況下，企業實際得到的稅收補貼數額將一樣。如上例，在退稅率提高到17%的情況下，前者應退稅額為1,989萬元，扣除征稅789萬元，實際得到的稅收補貼是1,200萬元。后者應退稅款為1,700萬元，扣除征稅500萬元，實際得到的稅收補貼也是1,200萬元。

針對以上問題，筆者認為應從以下幾個方面加以完善：

一、統一出口計稅價格，對自營(委托)出口的離岸價視同含稅收入，在計算征稅與退稅時換算成不含稅收入，實現自營(委托)出口與銷售給外貿出口計稅價格的一致。

二、改變對生產企業自營(委托)出口的退稅的計算方法。以執行“免、抵、退”稅為例，應改由按進項金額乘征稅率與退稅率之差計算不予抵扣進項稅額或不予退稅額，因為現行自營出口退稅的最致命弱點有兩點：

1是在退稅率遠低于征稅率的情況下，很容易產生征稅大于退稅的問題，即產生出口征稅的問題，這從理論到實際都是很難讓人理解，不利于支持企業出口創匯；

2是由于出口價格的高低將直接影響出口退稅或征稅的多少，而外商投資企業制定出口價格的隨意性，往往會由于外商隨意壓低出口價格，或生產企業與外貿企業勾結壓低出口價格，造成出口多退稅的情況，不利于維護稅法的嚴肅性。在出現征稅大于退稅的情況下，企業不得不通過壓低出口價格來達到少繳增值稅的目的，一方面使得出口退稅政策失效，另一方面使現行反避稅的任務由所得稅環節向流轉稅環節擴大，進一步加大了反避稅的難度。

三、提高退稅率，逐步縮小退稅率與征稅率之差。由此必須完善稅收政策，加大征管力度，堵塞漏洞，努力提高稅收管理水平，使實際稅率不斷接近名義稅率，最終達到退稅率等于征稅率。

一般貿易出口要交稅嗎？對于免、抵、退稅，你了解多少？

稅收是國家機器運轉的基本保障，我們的生活當中處處都需要和稅打交道的。對于出口環節，自然也是需要繳納稅款的。

一般貿易出口要交稅嗎?

      一般貿易出口需要交稅。出口貿易涉及的稅主要是增值稅和關稅。

      1、增值稅

      在商品流通的過程中，是需要繳納稅款的。營改增完成以后，企業發生銷售行為時，需要交的稅一般指的就是增值稅。

      增值稅對于出口貿易公司而言，也是比較重要的一種稅。

      2、關稅

      一般情況下，貿易公司出口貨物除了需要繳納增值稅，更需要繳納關稅。關稅對于出口貿易的開展，起著決定性的作用。

      關稅的具體稅率，和企業出口商品的種類有直接的關系。如果企業可以獲得比較好的稅收優惠，對于企業走出國門將會具有積極的意義。

出口退稅什么意思?

      大家在工作中，即使沒有接觸過出口貿易，也一定聽說“出口退稅”。但是，你對于出口退稅真的了解嗎?

      從字面意思我們也能知道，出口退稅主要發生在出口貿易的環節。而退的稅主要指的就是增值稅。

      由于增值稅屬于間接稅，在流轉的過程中企業需要繳納相應的稅款。而在出口退稅的政策下，企業在流通環節或者生產環節繳納的稅款可以退還給企業。

      當然，企業想要獲得出口退稅的資格，也需要自己的銷售的產品符合國家的有關規定才可以。

      也就是說，企業經營的類型如果是國家鼓勵的行業，當然可以獲出口退稅的資格;如果企業經營的是國家限制的行業，不僅不能獲得稅收優惠，還會被重點監督的。

出口免、抵、退稅是什么意思?

      出口免、抵、退稅屬于出口退稅的計算方式。這里面主要包括兩種情況:

      1、免、退稅

      如果出口企業只是外貿公司，自己不進行生產。企業只是把外購的貨物用于出口。

      在這個時候，外貿企業要是符合出口退稅的政策，不僅可以把出口商品的銷售稅額給免了，還能退回繳納的進項稅額。

      所以，對于單純的外貿公司而言，出口退稅涉及的只是免、退稅。單純外貿公司的免、退稅，還是很好計算的。因為銷售直接免了，其實只是涉及退的問題。

      2、免、抵、退稅

      外貿公司不僅外銷也會內銷，有的時候外貿公司的產品更是自己生產的。對于生產企業來說，出口退稅涉及的環節就要多了。

      而免、抵、退稅，就是對生產企業來說的。免，自然就是免征銷售環節的銷售稅。而抵指得就是，生產企業可以先用生產環節的進項稅額，抵減內銷環節的銷項稅額。

      我們要知道，生產企業只對出口部分進行出口退稅，而內銷部分是需要正常納稅的。

      最后的退稅就是說，如果企業外銷環節需要退的稅比內銷部分需要繳納的稅還多，對于沒有抵扣完的部分，需要退給企業。

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