02 外貿企業免退稅申報(外貿企業什么情況下可申請出口免稅不退稅？)

2018年10月8日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，確定完善出口退稅政策加快退稅進度的措施，為企業減負、保持外貿穩定增長。

出口退稅

出口產品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口產品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口產品的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。

1985年3月，國務院正式頒發了《關于批轉財政部〈關于對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，中國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度。

再投資退稅

是國家為了鼓勵外國投資者將從企業取得的利潤用于在中國境內再投資而制定的一項優惠政策。

溢征退稅

納稅人繳納關稅后，海關或納稅人發現應征稅額少于實征稅額，即構成溢征。海關將實征稅額大于應征稅額的部分追還給納稅人的行政行為，即稱為溢征退稅。

商貿出口企業采用“免退”辦法退稅，這個是什么意思？

外貿企業的免退辦法，免，指的是出口環節不征收增值稅（注意：該免指的是免稅），即出口零稅率，不計算銷項稅額：退，指退還其購進產品環節所繳納的增值稅（即進項稅額），退還并不是完全退還，而是根據出口商品的退稅率進行退還，也就是說，是以購買商品取得增值稅專用發票的不含稅金額乘以退稅率計算出應退稅額來退還給出口企業

外貿企業什么情況下可申請出口免稅不退稅？

1、從企業角度進行規定

（1）屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物

（2）外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅

（3）外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅

2、從貨物角度進行規定

（1）來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅

（2）避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅

（3）出口卷煙：有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅

（4）軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅

（5）國家規定的其他免稅貨物，如農業生產者銷售的自產農產品、飼料、農膜等。

注：出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本處理。

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