02 外貿企業稅務稽查(出口單證備案不齊被追補出口退稅款知識)

對外貿企業從外地供貨企業購進的出口貨物，原則上要求對每一家供貨企業定期分批進行函調，對回函無誤、交易及納稅正常并排除騙稅疑點的，退稅部門方可辦理相應退（免）稅

屬于申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單試點地區的企業，退稅部門必須將試點企業申報退稅數據與出口收匯已核銷電子數據比對相符后，方能辦理退（免）稅

（三）退稅部門要重點加強對企業的出口退稅評估分析，定期從出口和退稅增長率、出口商品結構、出口單價、貨源、進項稅額等方面進行全面評估分析，對于發現的疑點及時進行核實，核實無誤后方可辦理相應的退（免）稅

（四）退稅部門應加強對企業的輔導培訓工作，指導企業按政策規定申報出口退（免）稅，定期對企業進行巡查，及時掌握企業的實際生產經營情況

征退稅部門應加強對企業的日常檢查和專項檢查，及時發現存在的問題和異常情況

（五）D類出口企業，兩年內不得參加其他等級的評定

十三、出口企業的退（免）稅分類管理等級，經縣（區）級國家稅務局評定后，交由地級市國家稅務局審定，評定為A類和D類的出口企業名單要報省國家稅務局備案

暫不參與出口退（免）稅分類管理等級評定的出口企業如存在第五條所列情形之一的，一律按照D類管理；如已達到A、B、C類評定標準的，由企業提出申請，經縣（區）級國家稅務局確定后，在下一個評定期正式評定等級之前可暫按C類管理

對出口與退稅業務管理風險較大（如出口敏感產品及從敏感貨源地購進出口貨物）的出口企業，各級國家稅務局在評定分類管理等級和日常管理時應從嚴掌握

出口退（免）稅分類管理等級評定或申請提高分類等級的工作從每年1月上旬開始至1月底結束

十四、退稅部門應對出口退（免）稅分類管理等級實施動態管理

實行出口退（免）稅分類管理后，主管稅務機關應加強征退稅銜接

征管部門應定期將出口企業的納稅信用等級評定情況告知退稅部門，對涉及納稅信用等級調整以及納稅評估存在重大疑點或異常的出口企業，應及時向退稅部門通報有關情況

稽查部門對出口企業及出口供貨企業進行立案檢查的，應及時通知征退稅部門，并在結案后及時將結案情況告知征退稅部門

退稅部門應加強對所轄出口企業的出口退稅評估分析，結合本地區特點和工作重點，有針對性地開展評估工作，要從出口及退稅增長率、購貨來源、出口商品結構、出口單價、報關口岸、出口退稅率、換匯成本等方面進行全面評估分析，并及時對疑點進行核實

退稅部門應根據評估分析結果以及征管、稽查等部門提供的信息和有關情況，評定和及時調整出口企業的分類管理等級，出口企業明顯不符合已評定的管理等級的，應立即降低其相應的分類管理等級

退稅部門應及時將出口退（免）稅分類管理等級評定及調整情況通知征管部門

附件:出口退（免）稅分類管理等級評定表

稅務稽查的重點

2017年稅務稽查的重點

2017年稅務稽查工作的指導思想是：深入貫徹落實黨的十八屆六中全會及中央經濟工作會議、全國稅務工作會議精神，按照稅務總局黨組總體要求和工作部署，圍繞稅收中心工作，嚴厲打擊各類稅收違法行為，全面推進“雙隨機一公開”監管，持續深化稽查改革，推行和健全稽查運行機制，加快稽查信息化建設，強化稽查隊伍建設和黨風廉政建設,增強稽查案件查處支撐保障能力，實現稽查工作質效的新跨越。努力將稅務稽查打造成有效震懾涉稅違法行為的鐵拳，切實促進經濟和稅收秩序的進一步好轉。下面是我為大家帶來的稅務稽查的重點的知識，歡迎閱讀。

一、依法嚴厲打擊各類稅收違法行為

各地稅務機關統籌落實各項專項行動，提高行政辦案能力，加大行政定性和結案力度。稅務總局稽查局以績效考評為抓手，實行項目制管理，壓實下派案源的查處效果，要求每案必復。

(一)嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為

繼續在七部委部際聯席會議機制統一領導下，依托公安、海關、人民銀行和稅務總局四部委協作機制，開展打騙專項行動。

1.稅務總局稽查局選取并組織查處30起上游虛開和下游騙稅重點“串案”。其中10起跨區域、案值較大、團伙性較強的“串案”，由稅務總局稽查局直接組織查辦;其余20起“串案”由主要案發地省級國稅局稽查局牽頭，相關涉案地區協同查處。

2.稅務總局稽查局針對紡織、服裝、家具、手機、黃金等行業，統一選取500戶騙稅案源，下發各地組織檢查。

3.稅務總局稽查局在五個口岸地區選取5戶外貿綜合服務體企業，開展摸底式檢查，提出征管建議，規范行業發展，防范騙稅風險。

(二)嚴厲打擊虛開增值稅專用發票違法行為

4.稅務總局稽查局根據組織查處30起騙稅“串案”涉及上游虛開企業情況的需要，及時動態選取、延伸下發相關虛開案源。

5.稅務總局稽查局針對黃金票、海關完稅憑證、農產品發票、成品油發票等情況，統一選取1000戶虛開案源，下發各地組織檢查。

(三)創新開展綜合整治發票違法犯罪工作

6.充分發揮全國打擊發票違法犯罪活動工作協調小組多部門協調作用，將綜合整治發票違法犯罪工作與打騙打虛專項行動、行業和區域稅收專項整治有機結合。協調小組辦公室研究修訂考評細則，切實發揮綜治考評的引導作用，爭取地方黨委和政府對各項打擊專項行動的重視和支持。

(四)開展行業和區域性稅收專項整治

7.稅務總局稽查局針對建筑安裝業、房地產業、生活服務業及交通運輸業等行業，統一選取720戶營改增行業虛開案源，下發各地組織檢查。

8.繼續在部分省市開展地煉企業檢查工作，在消費稅抵扣政策調整前，繼續加大對石油石化商貿企業變票行為的查處力度。

9.稅務總局稽查局組織開展以下區域專項整治：一是以西藏、安徽等地為重點地區開展醫藥醫療行業專項整治;二是繼續在西南地區開展農產品區域整治;三是以查處黃金票為重點，在廣西、貴州等地開展專項整治;四是針對北京等地新辦商貿企業走逃嚴重的狀況，選擇部分區域開展虛開專項整治。

(五)統籌地稅機關開展重點檢查工作

10.稅務總局稽查局統一選取360戶案源，每省10戶下發地方稅務局，開展企業所得稅為主的檢查。

11.稅務總局稽查局以股權轉讓、投資公司、基金、證券、演藝公司等行業和領域為切入點，統一選取30名企業高管、演藝明星，下發地方稅務局，開展個人所得稅及相關聯的企業所得稅檢查。

(六)嚴厲查處涉稅違法重大案件

12.對高風險納稅人開展定向稽查，落實重大案件報告制度、重大案件督辦管理辦法，各級稅務機關集中力量查辦一批有影響力、威懾力的涉稅違法重大案件。

(七)發揮稽查職能作用服務經濟大局

13.認真落實全國打擊侵犯知識產權和制售假冒偽劣商品工作領導小組、全國打黑除惡專項斗爭協調小組、打擊經濟型犯罪協調會商機制、糾正醫藥購銷和醫療服務中不正之風部際聯席會議辦公室等部署的各項工作任務，積極開展和配合相關工作，發揮稽查部門打擊涉稅違法職能作用，增強稽查影響力，服務經濟大局。

二、全面推進“雙隨機一公開”監管

14.抓重點。各地稅務機關按照統一部署，不折不扣落實好重點稅源企業隨機抽查任務。按時完成第二批重點稅源企業隨機抽查工作，稅務總局稽查局壓茬部署第三批重點稅源企業隨機抽查任務。

15.全覆蓋。各地稅務機關科學安排本地稅務稽查隨機抽查工作計劃，妥善協調征管部門和大企業管理部門安排好案源，避免多頭重復檢查。除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發票等稅收違法行為直接立案查處外，所有待查對象均須以隨機抽查方式開展稽查，確保隨機抽查工作全覆蓋、出實效。綜合運用“黑名單”和聯合懲戒措施，提升稽查威懾力。

16.建好庫。各級稅務機關全面完成包括本級隨機抽查對象名錄庫(含異常對象名錄)和執法檢查人員名錄庫的“雙名錄庫”建設，并向社會發布。

17.推平臺。推廣應用金稅三期稽查“雙隨機工作平臺”，安排部署實現從總局到縣局四級稅務機關隨機抽查業務的貫通，實現數據流自動推送、過程即時監控、成果自動統計。

三、深化和落實稽查改革任務

18.抓好機制制度落實工作。各地稅務機關采取有效措施，抓好稽查運行機制的落實。稅務總局稽查局開展文件解讀宣傳，輔導培訓，加強跟蹤問效，發現解決問題，及時完善制度辦法，持續優化改革舉措，提高稽查工作質效。

19.落實體制改革工作。落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求，稅務總局稽查局配合有關部門完成稽查體制改革任務，明確稽查工作職責定位，提升稅務稽查管理層級，合理劃分各級稽查機構工作職責。落實建立跨區域稽查機構任務，積極推進市、縣兩級稽查機構改革，科學合理設置機構，集約力量，提升執法層級，優化稽查資源配置，提高稽查工作質效。

20.全面推進聯合稽查工作。各地稅務機關以稅務總局部署和各地自選的重點稽查對象隨機抽查和上級交辦、督辦重大案件檢查為抓手，共享涉案信息，實現國地稅共同管轄案源聯合稽查全覆蓋。加強組織領導，統籌計劃安排，共同進戶檢查，協同審理案件，統一處理處罰標準，建立定期報告制度，統計分析聯合稽查成果。

21.坐實公安派駐聯絡機制。健全省級公安派駐稅務聯絡機制，加快推進地市級聯絡機制建設。各級聯絡辦以案件查辦實戰要求為導向，因地制宜建立健全聯絡機制各項制度。稅務總局稽查局針對稅務行政執法與公安刑事執法銜接中的突出問題，會同公安部經偵局開展聯合調研，強化稅警協作。

四、提升“黑名單”和聯合懲戒質量

22.提高“黑名單”公布質效。各地稅務機關落實《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，做好重大稅收違法案件公布工作，確保所有符合公布標準的案件全部按規定進行公布，確保公布案件信息的真實準確，確保依照規定程序開展已公布案件撤出工作。

23.擴大聯合懲戒范圍。落實《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄(2016年版)》，爭取社會信用體系建設牽頭單位的'支持，推進聯合懲戒措施和部門的“雙擴圍”。積極協調34個聯合懲戒部門，促進28項懲戒措施落實到位，進一步提高對失信納稅人的懲戒力度，促進納稅遵從。

24.提高聯合懲戒的社會效應。加強“黑名單”與聯合懲戒工作的宣傳力度，擴展宣傳途徑、豐富宣傳內容，提高傳播力和影響力，營造“一處失信、處處受限”的社會氛圍。對虛開發票、騙稅、造假賬惡意偷逃稅的涉稅違法犯罪團伙，一律列入“黑名單”，與多部門聯合懲戒，重拳打擊，絕不留情。

五、推進稽查信息化應用管理和大數據應用

25.規范指導稽查信息化應用管理。稅務總局稽查局研究下發進一步加強稅務稽查信息化應用管理的指導意見，制定稽查應用軟件技術和業務標準，指導各級稅務稽查部門規范、有序開展稽查信息化應用管理工作。

26.優化金稅三期工程稽查模塊功能。以《全國稅務稽查規范(1.0版)》為依據，全面優化金稅三期工程稽查模塊業務需求，完善稽查業務域現有內部流程，拓展隨機抽查、聯合稽查、聯合懲戒、舉報管理等新增業務流程，為規范執法流程、支

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