02 外貿企業備案是否零稅率如何選(請教,生產企業,出口退稅備案變更,無紙化,取得稅局的反饋后,如何讀入)

—應交增值稅 1500

2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應收賬款 20600

貸：主營業務收入 20000

應交稅費——應交增值稅 600

3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應收賬款 10300

貸：主營業務收入 10000

應交稅費——應交增值稅 300

4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬，享受免征增值稅政策。

會計處理

借：應交稅費——應交增值稅 2400

貸：營業外收入 2400

增值稅減征

增值稅減征，是指某項應稅行為，應征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當然，應交稅費的會計科目因為小規模納稅人和一般納稅人略有不同。

4.1 直接減征

例如：企業處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產，稅法規定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優惠政策。

高頓公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發票

開具一張含稅價2000的增值稅普通發票，稅率欄為3%。

政策依據：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

填寫申報表

1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發票，填寫到開具其他發票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報明細表

這里的減稅性質名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。

賬務處理，企業因出售、報廢或毀損、外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，其會計處理一般經過以下幾個步驟：

第一，固定資產轉入清理

借：固定資產清理 5000

借：累計折舊 95000

貸：固定資產 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產清理 1941.75

貸：應交稅費-簡易計稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產處置損益 3058.25

貸：固定資產清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應交稅費-簡易計稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應交稅費-簡易計稅38.83

貸：銀行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據：因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災害發生的毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業外或營業外支出。

4.2 先征后返、即征即退等

高頓公司是一家軟件技術開發公司，其產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

公司兩款嵌入式軟件產品取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

2019年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。

我們知道，按照財稅[2011]100號政策規定，嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額是用當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%得出。

而這里嵌入式軟件產品銷售額是不包括計算機硬件、機器設備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。

對于高頓公司2月銷售嵌入式軟件產品銷售額和計算機硬件、機器設備銷售額分別如下

所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。

先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

附表1填寫完成后，主表會自動講一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分別列示。如圖

然后我們再看進項稅，進項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟件產品的進項，那些是一般項目的進項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨計算當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額。

高頓2月當期共取得685.79的進項稅，其中屬于即征即退項目的35.79，其他項目650。

附表二填寫的時候，只能將全部的進項稅填寫在一起

而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。

最后，我們就可以分別算出一般項目和即征即退的應納稅額。

實際當期上交稅金就是把一般項目和即征即退的相加上交。

那么我們在計算退稅額時候就只能采用即征即退欄目的數據。

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

所以，高頓公司2月可以退稅8879.44。

其實即征即退的核心就在于納稅人需要準確的核算即征即退項目的銷項稅、進項，應納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應退稅額，進項申請退稅。

銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產品的銷售額，而進項部分，能夠區分當然最好，如果不能區分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。

然后實際發生退稅，根據政策計提退稅

借：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

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本 文來源：二哥稅稅念；

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請教,生產企業,出口退稅備案變更,無紙化,取得稅局的反饋后,如何讀入?

出口企業在稅務機關進行出口退（免）稅備案后，如果需要對已備案內容進行變更，該如何操作呢，本文以變更“退稅稅務機關代碼”為例，從軟件安裝開始，進行零基礎演示，有基礎的童鞋可以略過無聊的部分：

一、軟件安裝

至本站下載中心，根據企業性質（外貿企業、生產企業）下載軟件安裝包、補丁包、稅率庫，并依次安裝。具體安裝方法見下載頁面。

國家稅務總局或中國出口退稅買粉絲網均可下載。

二、填寫企業基礎信息

所有企業的登陸用戶名統一為sa，系統自動帶出，密碼為空，直接點擊登陸。（如果是win7及以上系統，可能會有出錯提示，建議用鼠標右鍵以管理員身份運行程序即可。）

首次登陸后會彈出如下對話框，需要錄入企業基礎信息，這里需要注意：

1、如果是新成立企業，社會信用代碼和納稅人識別號均填寫為由登記管理部門統一發放的18位數字+字母組合的社會信用代碼。

2、如果是老企業已辦理三證合一，此處社會信用代碼填寫18位數字+字母組合，納稅人識別號填寫三證合一前的15位純數字納稅人識別號。

3、如果是老企業未辦理三證合一，此處社會信用代碼留空不填，納稅人識別號填寫15位純數字納稅人識別號。

圖1：

三、確認當前所屬期

在確認過企業基礎信息后，會彈出當前所屬期的確認框，此所屬期一般填寫貨物在海關離境后次月至當前月份前一月之間選擇，所屬期只能依次向后順延，不能向前倒退。

圖2：

四、確認系統版本及稅率碼庫是否為最新。

進入系統主界面，首先確認左下角升級信息中，軟件版本是否為最新，這里需要注意，就算你安裝的是舊版本，此處也會顯示為最新，無需升級，不要理會這個提示，以所屬稅務機關通知的版本號為主，本文截止發稿最新版本號為2.0.6.170328，商品碼庫版本為2017A。

圖3：

五、讀入稅務機關反饋

此步驟根據辦理事項不同，請買粉絲當地稅務機關是否需要，如果不需要可忽略。

圖4：

六、退（免）稅備案數據采集

圖5：

圖6：

圖7：

圖8：

七、打印退（免）稅備案報表

圖9：

圖10：

八、生成退（免）稅備案申報

圖11：

圖12：

至此，所有備案變更操作結束，舉一反三，其他多數常規出口退免稅申報相關業務都是按照此法，按照向導一步一步操作：一采集、二打印、三生成。

擴展資料：

1、企業所申報的研發、設計服務是否符合本辦法第二條規定；

2、研發、設計合同簽訂的對方是否為境外單位；

3、應稅服務收入的支付方是否為與之簽訂研發、設計合同的境外單位；

4、申報應稅服務收入是否小于或等于從與之簽訂研發、設計合同的境外單位取得的收款金額。

（三）對于外貿企業兼營零稅率應稅服務的，主管稅務機關除按照上述第（一）、（二）項審核外，還應審核其申報退稅的進項稅額是否與零稅率應稅服務對應。

（四）對采用期

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