02 外貿企業出口零稅率的貨物(納稅人出口貨物,稅率為零,因此一般納稅人的稅率有兩檔,即基本稅率和零稅率,此說法對嗎)

問題:

      《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率: (三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。外貿企業出口貨物是零稅率,購進辦公用品、電費、支付的檢測費的進項稅能不能用于抵扣銷項稅額。

浙江12366中心2021-10-29答復:

      一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;”

      二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費”

第一個步驟的出口貨物征稅率 不是都是為0？出口貨物都是免稅的不是嗎

從原理上來講：

出口貨物的稅率都是免稅，出境服務貿易的有免稅也有零稅率，也是為了在國際上無稅競爭，因此國家對外出口的貨物都是免稅的的。

增值稅的原理是公式

應納增值稅稅額=當期銷項-當期進項

當期銷項國家免稅了了，沒有在最終消費環節征外國人的稅，但是出口企業還負擔著貨物以前各環節（采購）負擔的進項稅額，這時要把這部分進項退回給出口企業。

因此生產型出口企業的免抵退稅指的是：免（0稅率）出口商品的銷項稅額，退出口商品負擔的國內進項稅額，征內銷商品的銷項稅額，征和退是反向的過程，所以國家將征和退相比較，如果征的大，退的少，退這部分就不再退了，按差額征，不退的這部分就叫抵，出口商品負擔的進項抵減內銷的銷項稅額。

但是，生產企業出口商品負擔的進項是沒有辦法搞清楚的（外貿企業就不一樣，所以外貿企業處理簡單，把進項票拿來就行），所以按離岸價*出口貨物的內銷征稅率計算出可以抵退稅的限額，就是免抵退稅額。也是國家給的一項稅收優惠吧。

這里的征稅率是國內的商品服務的征稅率。

外貿企業出口退稅零稅率的貨物如何向稅務局申報納稅？具體步驟，請高手指點

0退稅作視同內銷處理。 退稅部門不需審批或申報，在增值稅申報表申報時，按未開票收入報稅，另外賬務處理如下：

賬務處理：

采購商品時：借：庫存商品

應交稅金--應交增值稅--進項稅額

貸：銀行存款

視同銷售時：借：應收賬款

貸：主營業務收入--視同內銷

應交稅金--應交增值稅--銷項稅額

結轉成本：借：主營業務成本

貸：庫存商品

出口退稅開票稅率是免稅還是0

出口企業在開具增值稅普通發票時,不得選擇“免稅開票”選項,應選擇“適用稅率”開具發票”

目前,全國大部分地區已經對出口貨物和服務要求通過防偽稅控開票系統中開具普通發票了,從各地稅局發布的開具出口貨物或服務普通發票的要求來看,對于稅率的選擇上基本都是要求開具免稅發票。

因此,出口企業在開具出口發票時應注意區分:

1、對于出口后享受退(免)稅的貨物勞務和服務應在開具普通發票時稅率選擇“0%”(實操中,開具0%或免稅稅率是沒有區別的,但是對于執行免抵退辦法的企業,如果普票稅率開具了免稅,在增值稅申報時其銷售額會采集到表一第18、19欄的免稅銷售額欄次,應手工調整到16、17欄的免抵退銷售額欄次)

2、對于不符合退(免)稅但符合免稅的,在開具發票時稅率應選擇“免稅”;

3、對于即不符合退(免)稅也不符合免稅而需要征稅的貨物,在開具發票時直接選擇該貨物的適用稅率(小規模直接用征收率開具)。

4、在出口后開具發票時,如果還不確定是否享受退(免)稅、免稅的業務,可暫時按退(免)稅業務開具,等后續確定了不能退稅或免稅,而是需要視同內銷征稅時,再行沖減原開具的0%或免稅稅率發票,再按適用稅率重新開具(或者無需重開,直接調整申報)。

出口退稅率為零的貨物，是免稅還是視同內銷征稅 親，出口退稅率為零的貨物，是按照免稅申報的

【法律依據】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

納稅人出口貨物,稅率為零,因此一般納稅人的稅率有兩檔,即基本稅率和零稅率,此說法對嗎?

《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規定：生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另行規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規。

就“免抵退”政策本身的含義，以及其計算，在各種文獻資料都有較為詳細的介紹，但這種管理辦法本身比較抽象,而且與此前的管理辦法有所變化。

擴展資料：

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