02 外貿企業出口退稅紅字沖減(117、外貿企業用于退稅的專票做了抵扣勾選，該如何操作才能正常辦理退稅)

入的為紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

(2)對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金,與原預估入帳(上年度)金額有差額的,須在本期進行如下會計處理:

根據銷售收入調整額:

借:其他應付款(或銀行存款等科目)(藍字或紅字)

貸:以前年度損益調整(藍字或紅字)

根據銷售收入調整額乘以征退稅率之差:

借:以前年度損益調整(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

根據銷售收入調整額乘以退稅率:

借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

(3)當上年度12月份的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)"不等于0時,須在本年度1月份進行如下會計處理:

根據免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額):

借:應收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)

貸:以前年度損益調整(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)

注意事項:

① 出現上述情況時,只進行帳務調整,不對"出口退稅申報系統"進行資料調整。

② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起,應分別體現。

③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額",不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。

(四)對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調整

對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發現的,須在本期進行如下會計處理:

根據銷售收入乘以征退稅率之差的調整額:

借:以前年度損益調整(藍字或紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(藍字或紅字)

根據銷售收入乘以退稅率的調整額:

借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(藍字或紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(藍字或紅字)

注意事項:

① 出現上述情況時,只進行帳務調整,不對"出口退稅申報系統"進行資料調整。

② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起,應分別體現。

③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額",不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。

(待續)

"免、抵、退"稅會計處理探討之三(貨物出口后發生退關退運時的會計處理)

龍部落格工作室 博約 2005/03/30

實行"免、抵、退"稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后,發生退關退運的,應根據不同情況進行不同的會計處理。

(一)本年度出口貨物發生退關退運時

根據退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入:

借:應收賬款(或銀行存款等科目)(紅字)

貸:主營業務收入(紅字)

根據退關退運貨物調整已結轉的成本:

借:主營業務成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

注意事項:

① 當出口貨物發生部分退運時,沖減的銷售收入應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。

② 對于貨物出口時與退運時匯率發生變化的,應以貨物出口時的匯率為準。

③ 發生退關退運業務,在帳務上沖減出口銷售收入的同時,應在"出口退稅申報系統"中進行負數申報,沖減出口銷售收入。

④ 對于退關退運貨物已在"出口退稅申報系統"中進行負數申報的,由于申報系統在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅

關于出口退稅如何處理？

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以外貿企業為例：以銀行存款購進a產品100千克，開具增值稅發票，金額100000元，稅金17000元，當月全部出口，銷售額折合人民幣120000元。出口產品征稅率17%，退稅率13%。

解：采購并驗收入庫時：借：庫存商品-a 100000

應繳稅費-應交增值稅（進項稅額）17000

貸：銀行存款 117000

受到出口貨款：借：銀行存款 120000

貸：主營業務收入-a 120000

結轉出口商品成本 借：主營業務成本 100000

貸：庫存商品-a 100000

調整出口商品成本 借：主營業務成本-a 4000 （100000*（17%-13%）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4000

計算出口退稅 借：應收出口退稅 13000 （100000*13%）

貸：應繳稅費-應交增值稅（出口退稅）13000

收到出口退稅款時 借：銀行存款 13000

貸：應收出口退稅 13000

生產企業出口退稅申報時，應退稅額應該為零，卻填上了資料，該如何處理

退稅額為零 是不是0退稅率啊？

0退稅率的話，就要按出口轉內銷來操作的，需要繳納增值稅了！

該如何處理此單出口退稅

根據國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知：外購的與本企業所生產的產品名稱、效能相同，且使用本企業注冊商標的產品或外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；可視同自產產品給予退稅。若不符合以上兩項中的任一項，不予辦理退稅。根據國稅發[2002]152號：有關規定進行免、抵、退稅申報時，須向稅務機關提供收購視同自產產品的增值稅稅收(出口貨物專用)繳款書，另外：生產企業向稅務機關申報免、抵、退稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產產品的出口額。對生產企業出口的視同自產產品，凡不超過當月自產產品出口額50％的，主管稅務機關按照財稅〔2002〕7號檔案和國稅發〔2002〕11號檔案有關規定稽核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產產品出口額50%的，主管稅務機關應按照有關規定從嚴管理，在核實全部視同自產產品供貨業務、納稅情況正確無誤后，報經省、自治區、直轄市或計劃單列市國家稅務局核準后辦理免、抵、退稅。

出口抵減內銷產品應納稅額和出口退稅期未會計如何處理?

不會有這種情況,明細科目就這樣掛著的.一級科目平就可以了.

117、外貿企業用于退稅的專票做了抵扣勾選，該如何操作才能正常辦理退稅?

自發票管理系統升級到2.0后(2019.11)，對于認證或勾選的發票開始按用途進行清分傳輸，即采用掃描認證或抵扣勾選的用途為“抵扣”，采用退稅勾選的用途為出口退稅。對于用途為“出口退稅的”發票不再傳輸到審核系統。如果外貿企業把用于退稅的發票做了抵扣勾選，應按如下順序進行操作：

(1)能夠撤銷勾選或簽名確認的或能夠回退所屬期的就撤銷或回退所屬期并重新勾選退稅

(2)不能重新勾選的，可以開具紅字發票信息表并讓供貨商開具紅字發票沖減，然后重新開具發票，對于重新開具的發票做退稅勾選；

(3)如果上面2點都不能操作的，則向稅務局申請進項稅額轉出核實函。即向主管稅局稅源管理科申請進項稅額轉出核實，如果已經抵扣進項稅的應先轉岀。稅源管理科核實該發票未用于抵扣后，會將《增值稅扣稅憑證進項稅額轉出情況核實函》發送給出口退稅審核系統。企業申請退稅，稅局用該核實函進行出口退稅審核(在異地協作平臺中操作核實函，企業再申報退稅即可)

生產企業出口退稅賬務處理

一、應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：

借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金———未交增值稅

借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

二、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

三、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款  應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）

四、生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：

1，當期應納稅額＝當期內銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；

2，免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；

3，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。

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