02 外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅計稅依據(外貿企業出口退稅如何計算？)

轉售給其他企業加工生產出口貨物時，應按銷售給生產加工企業開具的增值稅專用發票上的金額，填具《進料加工貿易申報表》（外貿企業用），報經主管退稅機關批準同意，主管征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅機關在出口企業辦理出口退稅時在當期應退稅額中扣回。對進口料件在進口環節實征的增值稅，憑海關完稅憑證，計算調整減少進口料件的應扣退稅額。

應退增值稅計算：

應退稅額=出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額。

銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率－海關已對進口料件實征的增值稅額。

出口企業不得將進料加工貿易方式下進口料件取得的海關征收增值稅完稅憑證交主管征稅機關作為抵扣憑證，并計算當期進項稅額，而應交主管退稅機關作為計算應退稅的依據。對從事進料加工貿易方式的外貿企業未按規定申請辦理《進料加工貿易申報表》的進料加工業務主管征稅機關對其保稅進口的原材料零部件轉售給其他企業加工的應按規定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。

（二）進口料件采取委托加工方式。

外貿企業采取委托加工方式委托生產企業加工并收回出口貨物，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發票上注明的加工費金額，依復出口貨物適用的退稅率計算應退稅額。應退增值稅計算：

應退稅額=增值稅專用發票注明的加工費金額×復出口貨物退稅率。

外貿企業外購貨物委托給生產企業加工后再出口，從生產企業取得的增值稅普通票可以用于出口退稅嗎？

1.作價加工：外貿企業將進口料件作價銷售給加工企業進行加工生產，并給加工企業開具增值稅發票，外貿企業到退稅部門辦理《進料加工貿易申請表》，外貿企業憑退稅部門出具的《進料加工貿易申請表》對加工企業開具的增值稅發票不需要繳稅。加工企業取得外貿企業開具的增值稅發票做進項抵扣，加工企業將進口料件加工完的產品銷售給外貿企業，并給外貿企業開具成品的增值稅發票，外貿企業憑成品的增值稅發票申報退稅。退稅部門扣除外貿企業將進口料件作價給工廠開具發票稅款部分的差額部分給予退稅。

2.委托加工：外貿企業將進口料件無償調撥給加工企業進行委托加工，產品收回外貿企業付給加工企業加工費，并取得加工企業開具的加工費增值稅專用發票。貨物復出口后，外貿企業憑加工費增值稅專用發票及其它規定的憑證辦理退稅，其加工費的退稅率按復出口商品的退稅率執行

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