02 外貿企業既有內銷又有出口進項稅額如何處理(生產型企業 有內銷 有外銷,如何填寫增值稅納稅申報表)

稅納稅申報所稱“應稅勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。

3、增值稅納稅申報所稱“應稅服務”，是指營業稅改征增值稅的應稅服務。

4、增值稅納稅申報所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

5、增值稅納稅申報所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

6、增值稅納稅申報所稱“應稅服務扣除項目”，是指納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。

7、增值稅納稅申報所稱“稅控增值稅專用發票”，包括以下3種：

（1）增值稅防偽稅控系統開具的防偽稅控“增值稅專用發票”；

（2）貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統開具的“貨物運輸業增值稅專用發票”；

（3）機動車銷售統一發票稅控系統開具的稅控“機動車銷售統一發票”。

二、認真做好基礎性工作，避免申報不成功

1、稅種登記的初始核對：

根據現行增值稅政策，“應稅貨物”、“應稅勞務”的稅種登記為“增值稅”，“應稅服務”的稅種登記為“營改增增值稅”。如果稅種登記不完整或者錯誤，將無法進行正確申報。特別提醒：企業如果發生臨時性非主要業務稅種的業務活動、又無法正常開具相應發票或者進行納稅申報的，需與主管辦稅服務廳進行聯系，核實稅種登記情況，是否存在稅種登記不完整情況。

2、即征即退稅備案：

有按稅法規定享受即征即退稅收優惠政策的貨物及勞務和應稅服務的，必須到國稅機關辦理稅收優惠政策備案才能進行“即征即退貨物及勞務和應稅服務”的申報。

3、差額征稅備案：

一般納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的（即原來所稱的差額征稅，目前主要是財稅〔2013〕106號文件規定的情形），必須在首次申報前到國稅局辦理稅收優惠政策備案，沒有備案將無法申報。

4、稅收優惠政策備案：

納稅人按規定可以享受的稅收優惠政策（包括備案類和審批類）要及時辦理相應備案手續，否則可以引起無法正常申報。如：免稅項目未進行備案可能就無法填列在免稅項目中。

5、填表注意事項：

納稅申報表的填寫必須完整、正確。隨著金稅工程和網絡發票系統的不斷完善，信息化管理的不斷推進，在許多數據的采集和表際的對應取數上進行了自動化信息處理。但是，仍有許多項目是由納稅人進行人工計算填寫。因此，納稅人必須熟練、完整、正確地填寫納稅申報資料，不能習慣性地認為大多數數據會自動計算產生、輕易地點擊確認、嚴防申報數據不完整和發生申報錯誤。

免稅企業的增值稅一般納稅申報表怎么填寫

填寫增值稅表，應該是本年累計數中繳納增值稅的部分。無論有無業務、或者有沒有開發票。都要按月填寫附表一和附表二，沒有內容可以填零表，但必須要填報

既做外貿出口，又有內銷，出口退稅和內銷銷項稅可以沖抵嗎

如果你們公司是外貿企業(商貿企業),如果有外銷業務,也有內銷業務。內外銷要分開核算，內銷部份單獨計算銷項稅額。

如果是生產型出口企業，內外銷都是混在一起“免抵退稅”。

外貿企業，既有內銷又有出口。無法分清內銷外銷.

外貿企業既有內銷又有外銷的情況，內外銷應分別進行賬務處理：

1.內銷。內銷采購的貨物應讓供貨方單獨開票，其進項稅額可以抵扣。待貨物銷售后，其應納稅額=本期銷項稅-本期進項稅-期初留抵稅額。

2.外銷。外銷采購的貨物也應讓供貨方單獨開票，其進項稅額不能抵扣，掃描認證通過后，轉為不能抵扣發票。其金額體現在附表二第23 24 25 26欄。

3.外銷貨物的應退稅額及進項稅轉出只體現在賬務處理上，不體現在增值稅申報表中。

外貿企業出口視同內銷如何進行財稅處理

【政策1】根據出口退稅辦法，外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項稅額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬

【政策2】根據《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條第六款規定，外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明

申請開具出口貨物轉內銷證明時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》，提供正式申報電子數據及下列資料：1

增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；2

內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；3

主管稅務機關要求報送的其他資料

外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用

舉例說明某外貿公司2014年8月25日購進一批貨物，取得的增值稅專用發票金額為50萬元，進項稅額為8

5萬元，尚不確定是用于出口還是內銷

2014年9月20日將該批貨物出口，出口收入按FOB價折合人民幣60萬元

該貨物征稅率17%，退稅率13%

2014年11月20日，該批貨物退運后轉成內銷，銷售收入55萬，稅額9

35萬1、2014年8月確認采購，因不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬借：庫存商品-出口 500000應交稅費——應交增值稅-出口-待抵扣稅額 85000貸：應付賬款 585000【稅務處理】該批商品取得的增值稅專用發票認證后對應的進項稅額85000元單獨設賬核算，在9月15日前作增值稅納稅申報時也不得申報為當期進項稅額，要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第28欄“三、待抵扣進項稅額－按照稅法規定不允許抵扣”中，不得與內銷商品進項稅額混淆

2、2014年9月貨物出口確認會計處理：（1）確認出口收入借：應收賬款-外商 600000貸：主營業務收入—外銷 600000（2）確認出口成本借：主營業務成本—外銷 500000貸：庫存商品-出口 500000（3）確認征退稅率差600000*（17%-13%）借：主營業務成本—外銷 24000貸：應交稅費—出口退稅 24000【稅務處理】在10月15日前（國慶節可能順延）作增值稅納稅申報時，該出口收入600000元應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細）》第18欄“四、免稅——貨物及加工修理修配勞務”的第3列“開具其他發票”銷售額中

但進項稅轉出一定不要體現在申報表上，這個大白菜已經強調過多次

否則吃虧的是企業

因為你的進項已經在上月列入不抵扣進項（本身是退稅憑證，不是抵扣憑證），你再作轉出的話不更吃虧了嗎？3、出口貨物退運后轉內銷

2014年11月，會計處理如下：（1）沖減原銷收入借：主營業務收入—外銷 600000貸：應收賬款-外商 600000（2）確認內銷收入借：應收賬款-國內643500貸：主營業務收入——出口轉內銷550000應交稅費——應交增值稅-內銷-銷項稅額 93500（3）沖減原出口成本借：主營業務成本—外銷 -500000貸：庫存商品-出口 -500000（4）沖減原確認征退稅率差借：主營業務成本—外銷 -24000貸：應交稅費—出口退稅 -24000（5）原出口商品轉成內銷商品借：庫存商品-出口 -500000應交稅費——應交增值稅-出口-待抵扣稅額 -85000貸：應付賬款 -585000借：庫存商品-內銷 500000應交稅費——應交增值稅-進項稅額85000貸：應付賬款585000（6）確認轉內銷成本借：主營業務成本—出口轉內銷500000貸：庫存商品-內銷 500000【稅務處理】外貿公司應在11月當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明, 并在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內（12月的申報期內）申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用，進項稅額85000元填在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第11欄“（三）外貿企業進項稅額抵扣證明”中，因此批貨物視同內銷應納增值稅=銷項稅額_進項稅額，視同內銷的銷售額、銷項稅額分別填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（本期銷售情況明細）》第1欄“一般計稅方法計稅—全部征稅項目－17%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的“開具其他發票”處的第3列和第4列處

【補充：】如果是出口貨物因為申報的原因，被視同內銷，上面的會計處理只有第1-2部分有變化，可以合并如下（1）-（2）沖減原銷收入，并轉視同內銷收入貸：主營業務收入——出口視同內銷應交稅費——應交增值稅-內銷-銷項稅額

很赞哦!（71665）