02 外貿企業增值稅申報附表一(如何填寫增值稅納稅申報表附列資料(表一))

p>筆者注：

1.生產企業自營或者委托外貿企業代理出口自產的貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

2. 境內的單位和個人提供的下列適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法：（1）境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務（2）境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務.

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。表示“免抵退稅”的“銷售額”之和。

（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

筆者注：營改增納稅人不涉及應稅貨物、應稅勞務免稅的，只填寫本欄，不填寫9、10欄目。

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。表示“免稅”的“銷售額”之和。

（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

筆者注：零稅率的適用范圍

（1）納稅人出口貨物，一般都適用零稅率。

它主要包括兩類：a報關出境貨物；b輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區的貨物。

（2）對于國務院另有規定的少數出口貨物，目前為止，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）、糖，不適用零稅率，按照內銷貨物的規定征收增值稅。

（二十四）第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

筆者注：營改增納稅人的免稅服務，不填寫本欄。

（二十五）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和應稅服務的銷項稅額。

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；第一個括弧內是原征稅范圍貨物和勞務減去“其中：即征即退項目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”后的銷項稅額；第二個括弧內是差額征稅營改增納稅人應稅服務扣除支付項目再減去“其中：即征即退項目”的“即征即退應稅服務”后的銷項稅額。

本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。表示“一般計稅方法征稅”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”的“銷項稅額”加上“簡易計稅方法征稅”的“即征即退應稅服務”的“銷項稅額”。

（二十六）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

（二十七）第13欄“上期留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數”大于零，且兼有營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數”，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。

筆者注：將納稅人分為須掛賬的納稅人、其他納稅人的主要原因在于：根據財預〔2013〕275號文，試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方。則原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到試點實施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，只能從應稅貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”填寫。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”。

其他納稅人是指除上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。以后各期也填0

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫。

（二十八）第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進項稅額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

（二十九）第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和應稅服務免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。

（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。

筆者注：表示全部征稅項目“納稅檢查調整”的“銷項（應納）稅額”之和加上“納稅檢查調減進項稅額”，兩者相加大于或者等于《納稅申報表》的“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”的“一般貨物及勞務和應稅服務”本月數。

（三十一）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較，取二者中小的數據。

其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”；

一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；

一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”×100％。

筆者注：按照財預〔2013〕275號文精神，“納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應稅服務和銷售貨物或者應稅勞務的，按照銷項稅額的比例劃分應納稅額，分別作為改征增值稅和現行增值稅收入入庫。”

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（三十三）第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：

1.本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”。

2.本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”。

（三十四）第20欄“期末留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：反映試點實施以后，一般貨物、勞務和應稅服務共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。

即：“銷項稅額”小于“應抵扣稅額合計”形成期末留抵稅額。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”：

（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（三十五）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫

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