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02 外貿公司的退稅計算方式(外貿出口退稅計算公式)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-04 14:21:46【】6人已围观
简介合人民幣:借:銀行存款124,500(15000×8.30)貸:主營業務收入124,5003、結轉成本:借:主營業務成本100,000貸:庫存商品100,0004、計算不予退還的進項稅額:100000
借:銀行存款 124,500 (15000×8.30)
貸:主營業務收入 124,500
3、結轉成本:
借:主營業務成本 100,000
貸:庫存商品 100,000
4、計算不予退還的進項稅額:
100000×(17%-13%)=4,000
借:主營業務成本 4,000
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)4,000
5、應收出口退稅:
借:應收出口退稅 13,000
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)13,000
6、收到出口退稅:
借:銀行存款 13,000
貸:應收出口退稅 13,000
案例二:某外貿企業購進出口貨物一批,含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價(FOB)20萬美元報關出口。外匯核算采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法,貨物報關出口當日的外匯牌價中間價為 16.6。該出口貨物的退稅率為15%。
1、如貨物已驗收入庫,發票已到,貨款已付時:
借:庫存商品—庫存出口商品 854,700.85
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 145,299.15
貸:銀行存款 1,000,000.00
2、核算出口退稅額時:
(1)核算應退稅額
借:其他應收款—應收出口退稅款 128,205.13(外購價格退稅率)
128,205.13=854,700.8515%
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 128,205.13
(2)不予退稅進項稅額轉出
借:主營業務成本—一般貿易出口銷售成本 17,094.02(外購價格不予退稅率)
17,094.02=854,700.85(17-15%)
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 17,094.02
3、出口貨物報關銷售時:
借:應收外匯賬款—XX外商 1,320,000.00
貸:主營業務收入—一般貿易出口銷售收入 1,320,000.00
4、結轉出口商品成本時:
借:主營業務成本—一般貿易出口銷售成本854,700.85
貸:庫存商品—庫存出口商品 854,700.85
5、收到增值稅退稅款時:
借:銀行存款 128,205.13
貸:其他應收款—應收出口退稅款 128,205.13
6、開戶銀行以1:6.5買入價將該筆外匯全部結匯時:
借:銀行存款—人民幣戶 1,298,700.00
財務費用—匯兌損益 19,980.00
貸:銀行存款—美元戶 1,318,680.00
7、月末結轉損益時:
(1)結轉出口銷售收入
借:主營業務收入—一般貿易出口銷售收入 1,320,000.00
貸:本年利潤 1,320,000.00
(2)結轉出口銷售成本
借:本年利潤 871,794.87
貸:主營業務成本—一般貿易出口銷售成本871,794.87
(二)生產企業:免、抵、退稅
外貿企業日常業務中,大量的常見的貿易類型,主要是一般貿易(出口貿易)和加工貿易(來料加工和進料加工)這兩種。一般貿易是與加工貿易相對而言的貿易方式。指將貨物單邊輸出關境的出口貿易方式。
免:是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;
抵:是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;
退:是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
由于生產貨物所涉及的可抵扣的原材料、水電、運費等眾多,無法準確清分出口部分和內銷部分各自對應的進項,就無法準確核算出口應退的進項稅部分。假設能夠準確核算各自的進項,那么內銷的銷項-進項=應納稅額交稅,出口對應的進項退稅,交給國稅局,國稅局再退給你,雙方豈不是都很累。
所以抵,就是用出口對應的應退進項,抵頂內銷對應的應納稅額,最終確認退稅的部分。抵就是一個計算退稅的過程,其實質就是計算全部的應納稅額。退稅能抵完了,應納稅額就是正的,只交稅就行,如果該退的稅抵不完,應納稅額就是負數,這個數就該退稅。(本文轉自會計網)
出口退稅如何計算?
出口退稅金額計算方法如下:
1、公司在進行海關備案時,分為貿易型的外貿公司和生產型的工廠。外貿公司從國內供應商采購商品再進行出口,生產型企業直接出口自產商品,二者的退稅形式是不同的;
2、外貿公司出口的退稅計算公式為:國內供應商的開票金額/增值稅率*出口退稅率。以開票金額10000元, 退稅率10%為例,外貿公司的退稅為10000/1.13*10%=884.956元;
3、擁有出口權的生產商直接出口,退稅率計算公式為:報關金額/增值稅率*出口退稅率。同樣,開票金額10000元,退稅率10%,其退稅金額為884.956元;
4、在結算形式上,外貿企業的退稅以現金形式返還,生產型企業以稅金抵扣的形式返還。
【法律依據】
《中華人民共和國海關法》
第三十三條 企業從事加工貿易,應當持有關批準文件和加工貿易合同向海關備案,加工貿易制成品單位耗料量由海關按照有關規定核定。
加工貿易制成品應當在規定的期限內復出口。其中使用的進口料件,屬于國家規定準予保稅的,應當向海關辦理核銷手續;屬于先征收稅款的,依法向海關辦理退稅手續。
加工貿易保稅進口料件或者制成品因故轉為內銷的,海關憑準予內銷的批準文件,對保稅的進口料件依法征稅;屬于國家對進口有限制性規定的,還應當向海關提交進口許可證件。第三十五條 進口貨物應當由收貨人在貨物的進境地海關辦理海關手續,出口貨物應當由發貨人在貨物的出境地海關辦理海關手續。
經收發貨人申請,海關同意,進口貨物的收貨人可以在設有海關的指運地、出口貨物的發貨人可以在設有海關的啟運地辦理海關手續。上述貨物的轉關運輸,應當符合海關監管要求;必要時,海關可以派員押運。
經電纜、管道或者其他特殊方式輸送進出境的貨物,經營單位應當定期向指定的海關申報和辦理海關手續。
外貿公司退稅怎么計算
外貿公司退稅計算方法:
外貿公司退稅對出口貨物所含進項稅額予以退還,具體計算方法如下:
一、外貿企業出口貨物應退增值稅的計稅依據及計算方法
1、從增值稅一般納稅人收購、作價加工收回貨物退稅依據的確定。按規定,外貿企業申報出口退稅時要附送增值稅專用發票,在這兩種方式下出口退稅的計稅依據可以直接從附送的增值稅專用發票中認定,不需經過另外的計算,即以增值稅專用發票上注明的進項金額為退稅計算依據。
基本計算公式如下:
應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率或=出口數量×加權平均單價×退稅率
2、從增值稅小規模納稅人購進的出口退稅依據的確定。
(1)出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的特準退稅的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物,其計稅依據按下列公式計算:
出口退稅的計稅依據=普通發票所列銷售金額(含增值稅)÷(1+征收率)應退稅額=出口退稅的計稅依據×退稅率,上述公式中普通發票所列銷售金額只能是實際成交的貨物進價,不包括運費和手續費,如普通發票注明有這部分費用,必須予以剔除。征收率按3%計算。
(2)出口企業從小規模納稅人購進,其提供的發票為主管征稅機關代開的增值稅專用發票,則其計稅依據為增值稅專用發票上注明的進項金額。
應退稅額=增值稅專用發票上注明的金額×退稅率除農產品為5%外,上述出口貨物的退稅率均為3%。
3、委托加工貨物計稅依據的確定。
外貿企業委托加工的出口貨物,其計算退稅依據按下列公式計算:出口貨物退稅計稅依據=原、輔材料金額+工繳費;
公式中的“原、輔材料金額“是指外貿企業購入原、輔材料時取得的增值稅專用發票上所列的進項金額,”工繳費“是受托企業開具的增值稅專用發票所列進項金額,用收款收據、普通發票的一律無效。
應退稅額=原、輔材料金額×適用的退稅率+工繳費×復出口貨物適用的退稅率;
二、外貿企業出口貨物應退消費稅的計稅依據和計算方法
屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據;屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據;屬復合計稅辦法的,按從量定額和從價定率相結合計算應退消費稅稅款。
1、實行從價定率的征收辦法:
應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率2、實行從量定額的征收辦法:應退稅額=出口數量×定額稅率。
3、實行從價定率和從量定額相結合的復合計稅的征收方法:應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率+出口數量×定額稅率;外貿企業采用委托加工方式收回應稅消費品出口,其應退消費稅也按上述公式計算。
三、外貿出口企業進料加工復出口的退稅規定(一)進口料件采取作價加工方式。
在進料加工貿易方式下,外貿企業將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業加工生產出口貨物時,應按銷售給生產加工企業開具的增值稅專用發票上的金額,填具《進料加工貿易申報表》(外貿企業用),報經主管退稅機關批準同意,主管征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫,而由主管退稅機關在出口企業辦理出口退稅時在當期應退稅額中扣回。對進口料件在進口環節實征的增值稅,憑海關完稅憑證,計算調整減少進口料件的應扣退稅額。
應退增值稅計算:
應退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額。
銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關已對進口料件實征的增值稅額。
出口企業不得將進料加工貿易方式下進口料件取得的海關征收增值稅完稅憑證交主管征稅機關作為抵扣憑證,并計算當期進項稅額,而應交主管退稅機關作為計算應退稅的依據。對從事進料加工貿易方式的外貿企業未按規定申請辦理《進料加工貿易申報表》的進料加工業務主管征稅機關對其保稅進口的原材料零部件轉售給其他企業加工的應按規定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。
(二)進口料件采取委托加工方式。
外貿企業采取委托加工方式委托生產企業加工并收回出口貨物,支付的加工費,憑受托方開具的增值稅專用發票上注明的加工費金額,依復出口貨物適用的退稅率計算應退稅額。應退增值稅計算:
應退稅額=增值稅專用發票注明的加工費金額×復出口貨物退稅率。
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