02 外貿出口確認收入的依據(企業外銷收入的確認和會計處理)

外銷收入的，而不是根據會計準則的要求按成交方式來確認外銷收入。無論是外貿公司還是生產企業都普遍存在出口收入入賬滯后的問題，這主要有以下三方面原因：企業出口業務流程與會計、稅務規定不一致;企業內部管理關系未理順，各部門間銜接不連貫;企業過分追求穩健性原則以及對會計政策的誤解也是一個因素。為解決上述問題，應做到以下幾點：

(一)加強對新準則等制度的學習

新準則和新制度對外銷收入的會計處理進行了改進，對于會計人員而言，認識、掌握、運用稅法和新準則需要一定的時間，企業應提供會計人員培訓的機會，讓其學習新準則等制度，更新原有會計觀念，強化核算技能，做到與時俱進。

(二)規范出口銷售額的確認

出口企業出口商品的銷售額，以出口發票計算的離岸價為準。企業出口商品，必須以出口發票上的離岸價為計稅依據計算“免抵退”稅額，若出口商品采用離岸價以外價格成交并記賬的，當期支付的國外運費、保險費、傭金要沖減當期出口銷售額。

(三)明確外銷收入的確認

由于金融危機的影響，政府關于出口退稅的政策不斷出臺，造成很多企業在出口的過程中消息不對稱，并未享受到應有的福利，也容易喪失不同企業聞的可比性。對此，相關部門應對外銷收入的確認有更詳細的歸納，注意分清應該計入和不應該計入出口退稅的范圍，進而做出清楚的說明。雖然企業會計準則作了列舉性規定，但還需要進一步規范。

外貿企業出口退稅收入怎么確定？

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

以上計算公式的有關說明

①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。

③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。

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