02 對外承包出口貿易方式退稅政策(出口貨物勞務退（免）稅政策、免稅政策)

口退稅賬戶托管貸款期限最長不超過1年，貸款比例原則上最高不得超過企業應得退稅款的70%，貸款利率按中國人民銀行有關規定執行。”

企業所得稅稅收優惠政策

企業所得稅的稅收優惠，是指國家根據經濟和社會發展的需要，在一定的期限內對特定地區、行業和企業的納稅人在繳納的企業所得稅時，給予減征或免征的一種照顧和鼓勵措施。

一、企業所得稅減免稅優惠政策

1.國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，可減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅2年。

2.為了支持和鼓勵發展第三產業企業(包括全民所有制工業企業轉換經營機制興辦的第三產業企業)，可按產業政策在一定期限內減征或免征所得稅。即：

(1)對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，對其提供的技術服務或者勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入，暫免征收所得稅。

(2)對科研機構和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術買粉絲、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

(3)對新辦的獨立核算的從事買粉絲業(包括科技、法律、會計、審計、稅務等買粉絲業)、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。

(4)對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通信業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

(5)對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅一年。

(6)對新辦的三產企業經營多業的，按其經營主業(以其實際營業額計算)來確定減免稅政策。

3.企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或者免征所得稅：即

(1)企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《綜合資源利用目錄》內的資源作主要原料和生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

(2)企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建筑材料的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

(3)為處理利用其他企業廢棄的，在《綜合資源利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅一年。

4.在國家確定的革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅三年。

5.企事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術買粉絲、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

6.企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅一年。

7.新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業人員總數的60%的，經主管稅務機關審查批準，可在三年內減征或者免征所得稅。

8.高等學校和中小學校辦工廠、農場，自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。

9.對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達35%的，減半征收所得稅。(享受稅收優惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾)。(以上政策依據：財稅字〔94〕001號文件)。

10.對納入財政預算管理的12項政府性基金(收費)，免征企業所得稅。12項政府性基金(收費)是：養路費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農村教育事業附加費、郵電附加費、港口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費。(財稅字〔1997〕33號)

11.對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農業產業化國家重點龍頭企業，符合規定條件，亦享受該政策。(國稅發〔2001〕124號、財稅字〔1997〕49號)。

12.對事業單位、社會團體的一部分收入項目免征所得稅，具體是指：

(1)經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

(2)經國務院、省級人民政府(不包括計劃單列市)批準或省級財政、計劃部門同意批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業性收費；

(3)經財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金；

(4)事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入；

(5)事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入；

(6)社會團體取得的各級政府資助；

(7)按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

(8)社會各界的捐贈收入；

(9)經國務院批準的其他項目。(依據：國稅發〔1999〕

65號)

13.工程勘察設計單位改為企業的，自2000年1月1日后注銷《事業單位法人證書》或事業編制的年度起，至2004年12月31日止減半征收企業所得稅。(依據：國稅發〔2001〕60號)

14.對于高校后勤實體的所得，暫免征收企業所得稅。(依據：財稅字〔2000〕25號)

15.轉制的科研機構(國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構)，從1999年起至2003年底止，5年內免征企業所得稅。(依據：國稅發〔1999〕135號)

16.對新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

對新辦的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機審核，3年內免征企業所得稅。

企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=(企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%)×2。

17.對現有的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)和現有的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對年度應繳納的企業所得稅額減征30%。(以上依據：財稅〔2002〕208號)

18.對為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業新辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總數的60%(含)以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業所得稅。(依據：國轉聯〔2001〕8號)

19.對為安置隨軍家屬就業而新辦的企業，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業所得稅。(依據：財稅〔2000〕84號)

20.對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一和第二年免征企業所得稅，第三至第五年減半征收企業所得稅。(依據：財稅〔2000〕25號)

21.自2000年6月24日起至2010年底前，對增值稅一般人銷售其自行開發生產的軟件產品或集成電路產品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退的稅款用于研究開發軟件、集成電路產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。(同上)

二、企業所得稅抵免所得額和抵免所得稅稅收優惠政策

1.凡我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。(財稅字〔1999〕290號)

2.盈利企業研究開發新產品新技術新工藝所發生的各項費用，比上年實際發生的費用除按規定據實列支外，年終經稅務機關審批后，可再按其實際發生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額。

三、企業所得稅稅前扣除的稅收優惠政策

納稅人通過非盈利性的社會團體和國家機關向紅十字事業、農村義務教育、青少年活動場所、非盈利性老年服務機構的捐贈允許全額扣除。

企業所得稅法中規定的減免稅優惠政策措施，對于一個企業可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，但不能兩項或者幾項政策累加執行(依據：國稅發〔94〕229號)。納稅人實行核定征收的，不得享受各項企業所得稅優惠政策。(依據：國稅發〔2000〕38號)

關于出口退稅有哪些政策

關于出口退稅政策主要包括調整退稅比例的提高和進一步簡化稅制，比如將部分貨物的退稅比例為15%和13%的部分提高到16%，而將部分9%的提高到10%或13%，而高耗能，高污染和資源性的貨物出口退稅比例維持不變。

一、關于出口退稅有哪些政策

      會議決定，從2018年11月1日起，按照結構調整原則，參照國際通行做法，將現行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%;9%的提至10%，其中部分提至13%;5%的提至6%，部分提至10%。對“兩高一資”(“高耗能、高污染和資源性”)和面臨去產能任務等產品退稅率維持不變。進一步簡化稅制，退稅率由七檔減為五檔。

      會議還確定，對信用和納稅記錄好的出口企業簡化手續、縮短退稅時間，全面推行無紙化退稅申報，提高審核效率。盡快實現電子退庫全聯網全覆蓋。堅決打擊騙取出口退稅行為。年底前將辦理退稅平均時間由13個工作日縮短至10個。

二、辦理出口退稅注意事項

      1、申報超期問題

      具體而言，指納稅人由于申報逾期，導致企業無法辦理出口退稅。

      “這類問題常見于新辦中小型出口企業。”力爭介紹，由于這類企業規模較小，往往是一人多崗(又跑業務又辦退稅)，或者一崗多人(企業辦理退稅的人員頻繁更替)，使得負責退稅的人員對于稅收政策關注不夠或理解有誤，要么忘記申報，要么認為稅務機關受理后審核不通過要求重新申報，就不再有申報期限的限制，最終造成申報逾期，企業蒙受損失。

      建議:出口企業特別是新辦中小型企業，要重視提高辦稅人員的專業素質，辦稅人員要及時了解、掌握各項出口退稅

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