02 日本對海外收入征稅(日本是怎么收房產稅的)

稅申報表并繳清稅款，逾期不繳稅款或申報不實、少繳法人稅稅款的，稅務機關可根據稅法的有關規定，給予處罰。

（三）消費稅

消費稅是對商品和勞務的增值額課征的一種稅，屬于多階段增值型課稅，于1989年4月1日開征。納稅人是進行商品交易或提供勞務的所有自然人和法人，其征稅范圍幾乎覆蓋了所有的商品交易和勞務。該稅實行多環節多次課征制。在稅率設計上，實行單一比例稅率，稅率為5%。在日本國內提供貨物及勞務必須繳納5%的消費稅。出口產品為零稅率，進口產品則需繳此稅。提供應納稅銷售額或勞務額低于4億日元的納稅人可選用簡易課稅法，根據企業的性質，對銷售和勞務按固定稅率0.3%（批發）和1.2%（勞務）征稅。日本消費稅以納稅人的總銷貨額與總進貨額的差額為計稅依據。此外，日本稅法還對某些特殊商品交易和提供勞務行為作出了免稅規定，主要有土地轉讓、公債券、公司信用債券、通貨及其他支付手段的交易、社會保險業務、勞保醫療、教育，以及國際運輸、租賃業、出口商品、郵票發票等。

（四）遺產和贈與稅

日本遺產稅是對財稅繼承人或遺贈財產接受人征收的一種稅。納稅人是通過繼承或遺贈而取得財產的個人。課稅對象是繼承或遺贈取得的財產總額扣除被繼承人的現有債務和喪葬費用后的余額。除特殊情況外，財產按取得時間的時價計算。日本遺產稅的計稅依據是納稅人取得的財產總額扣除遺產的基礎扣除額后的余額，遺產的基礎扣除額按繼承人每人定額計算。該稅實行超額累進稅率，最低一級稅率為10%，最高一級稅率為70%。在日本通過繼承方式接受財產的個人需繳納遺產稅，遺產稅根據繼承財產的價值計算，即減基礎扣除5億日元，再加上1億日元乘以法定繼承人數。在此基礎上計算的總遺產稅額按實際分配給繼承人的資產價值比例決定每位繼承人的遺產稅額，遺產稅稅率也是800萬日元以下的適用10%稅率，2億日元以上的適用70%稅率。通常，未亡配偶繼承的遺產在一定限度內免征遺產稅，其限額是法定繼承份額或1億6千萬日元中的金額較大者。

贈與稅是指日本政府對贈與財產接受人征收的一種稅。納稅人是因接受贈與而取得財產的人。課稅對象是贈與財產金額。納稅人在稅法施行地有住所的，以其在當年取得的贈與財產的全部金額征稅。無住所的，以其在稅法施行地取得的贈與財產金額征稅。日本贈與稅以納稅人取得的贈與財產金額減去基礎扣除和配偶扣除后的余額為依據，基礎扣除為60萬日元，配偶扣除視不同情況而定。該稅也實行超額累進稅率，最低一級稅率為10%，最高一級稅率為70%。在日本通過贈與取得另一個人的財產的個人需繳納贈與稅，贈與稅按日歷年度征收。150萬日元以下適用10%的稅率，1億日元以上的適用70%的稅率。日本遺產稅和贈與稅都采取由納稅人自行申報繳納的方法。日本贈與稅規定，取得贈與財產按規定應納贈與稅者，必須在其受贈年的次年2月1日至3月15日前，向稅務機關提出詳細記載征稅金額、贈與稅額及其他政令規定事項的申報書，并在申報限期內繳納稅款。

（五）社會保障稅

在日本，健康福利養老金、失業和勞動者災害補償保險是政府主辦的、雇主和雇員參加的制度。除了勞動者災害補償保險，其他保費由雇主和雇員均攤。稅率為：每月健康保險的保費是月標準補償萬日元以下部分的8.2%；每月福利養老金保險的繳款大約是月標準補償59萬日元的16.5%；每月失業及勞動者補償保險的保費大約是月標準補償的1.75%，其中，1.35%由雇主負擔，0.4%由雇員負擔。

（六）居民稅

日本居民稅是東京都、各道府縣和市町村對各自管轄的個人和法人征收的一種所得稅。居民稅是日本地方稅的主要稅種，也是地方政府財政收入的重要來源之一，由地方政府征收。居民稅實際上是由兩種稅收組成，即個人居民稅和法人居民稅，它們與國稅中的所得稅和法人稅有密切的關系。以個人居民稅來看，除了稅率、扣除規定以及收入不同外，其他事項基本相同。在具體稅法規定及征收上，各級政府也有所不同。東京都的居民稅只對國家法人征收。道府縣居民稅的納稅人既包括道府縣的法人，也包括縣民個人。市町村的居民稅，其納稅人為市町村的法人和村民個人。日本的法人除繳納37.5%的法人稅外，還必須繳納事業稅和居民稅。事業稅屬市町村的收入，稅率由地方政府制定，不同地區適用不同稅率。東京都地區按法人稅額的12.6%征收。事業稅的稅額，允許企業在下一年度進入費用總額，在應納稅所得額中予以扣除。居民稅由都道府縣征收，按法人稅額的20.7%征收。在日本，居民個人應根據自上一年度1月1日起的收入減去就業所得扣除、個人扣除等后的應納稅所得繳納都道府縣民稅和市町居民稅。超額累進稅率如下表：

級數全年應納稅所得額（日元）稅率（%）

1200萬以下的部分5

2超過200萬至700萬的部分10

3超過700萬的部分15

在日本，個人事業稅是都道府縣對個體經營者的凈收入（即扣除270萬日元后的凈所得）征收的都道府縣稅。依據營業性質的不同，稅率為3%至5%。個人事業稅可從下一年度的應納稅所得額中扣除。

日本個人所得稅稅率

日本居民應繳納的個人所得稅適用超額累進稅率，1995年實施減稅后的稅率如下：

級數應納稅所得額稅率（%）

1、不越過330萬日元的部分10；

2、超過330萬日元至900萬日元的部分20；

3、超過900萬日元至1800萬日元的部分30；

4、超過1800萬日元的部分37。

工薪人員的工薪所得扣除最低為65萬日元。工薪所得最低扣除額扣除率（%）：

1、超過162.5萬日元至180萬日元的部分65萬日元40；

2、超過180萬日元至360萬日元的部分72萬日元30；

3、超過360萬日元至660萬日元的部分126萬日元20；

4、超過660萬日元至1000萬日元的部分186萬日元10；

5、超過1000萬日元的部分220萬日元5。

個人所得稅的起征點因基本生活扣除額等因素影響而有所變化，目前，夫婦帶兩個孩子的標準工薪家庭的個人所得稅起征點為384.2萬日元。

日本非居民納稅：因工作滯留在日本的時間不滿1年的納稅人通常被視為非必恭必敬納稅人，該非居民納稅人必須按20%的比例稅率繳納工薪稅，而不論工薪來源何處。

如果該非居民納稅人作為本國居民在本國納稅，則不在日本繳納工薪稅。如果該國與日本訂有稅收協定，該國居民在日本停留時間不滿183天，其雇主是非居民或外國公司，其工資不是由日本的分支機構支付，則可免除上述20%的稅。

非居民如不符合上述條件，則須繳納20%的工薪稅。當非居民來源于日本的營業所得屬于在日本常設機構的勞務所得，或屬于日本的不動產銷售收入或租金，均要按居民的相同累進稅率征稅。

非居民在日本設有常設機構，其個人營業所得與該常設機構有關，應繳納個人居民稅和個人事業稅。

日本稅法規定，在日本或從日本向居民或非居民、國內公司或公司支付的股息、利息，都要繳納預提稅。在國稅上，股息稅率為20%，銀行存款、有價證券的國稅利息稅率為15%，居民稅率是5%。

非居民不必繳納5%的預提居民稅。支付給非居民和法人的債券或歐洲債券的利息和清償所得等，可免征預提稅。

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日本不用交個人所得稅的項目

一、基礎扣除

不管一年收入多少，38萬日元的收入是屬于人人有份的扣除對象。

二、社會保險費扣除

個人，也包括家庭全部成員，一年中繳納的全部的社保費用，都屬于免交個人所得稅的范圍。

三、配偶扣除

撫養的配偶（不管是妻子還是丈夫），她（他）的年收入是在150萬日元以下（約9萬3000元人民幣）的，可以扣除38萬日元。譬如，一位家庭主婦她不工作沒有收入，或者她只是打一點零工，每月收入不到12萬日元（7500元人民幣），那么，他的丈夫的年收入中，可以扣除38萬日元免交所得稅。

四、配偶特別扣除

如果配偶有工作，但是她（他）的年收入只有150萬至201萬日元（也就是年收入在12萬元人民幣以下的），也可以扣除3萬至36萬日元不等的收入。

五、撫養對象扣除

日本稅法中，撫養對象所指的不只是妻子兒女和父母，還包括直系和傍系的親屬，也就是說，兄弟姐妹都可以列入撫養的對象范圍。

當然，也要看撫養對象的收入情況。這一項目的扣除金額，有四個分類：年齡在16歲以上的，扣除38萬日元。年齡在19至22歲期間的，也就是讀大學的孩子，可以扣除63萬日元。與自己同居的70歲以上的親屬（包括自己的父母和岳父岳母），扣除58萬日元。

六、勤勞學生扣除

這一項目是針對勤工儉學的學生，也就是說，如果孩子在高中開始，讀書之余自己還去打工，只要他的年收入是在130萬日元以下（約8萬元人民幣以下），他的父親的年收入中，還可以扣除27萬日元。

孩子勤工儉學是增加了家里的收入，不應該列入免稅的范圍，但是日本政府顯然是為了鼓勵年輕人去勤工儉學，培養自己勤勞的品德與減輕父母經濟負擔的一種責任感，只要家里有孩子勤工儉學打零工，在父母的收入中，也扣除一部分納稅額。

七、生命保險費的扣除

如果加入了生命保險、或者護理醫療保險、個人養老保險等，最多可以減免12萬日元的納稅額。

日本是怎么收房產稅的

日本征收房產稅方法：

1、在日本，不動產保有稅還分兩部分，即固定資產稅與城市規劃稅。日本土地是私有制，買到手以后，就世世代代是自己的了，當然也要世世代代要繳納資產稅的了。目前，日本的固定資產稅標準稅率為1.4％，都市規劃稅的稅率上限為0.3％，在具體執行過程中不同地區的實際稅率略有差異。

2、而對土地、房屋的課稅依據是市場價值計征的，日本稱之為“適當的時價”。日本一般每三年進行一次基礎評估，估價的當年稱為基準年度，該年度的價格稱為基準年度價值。在其后的兩年中，如無重大變化，一般不重新估價。

3、固定資產稅：名義上的稅率是1.4％，但計算相當復雜，是根據專業人士調查和計算的重建成本加上折舊率等等得出一個應納稅年份的額度的叫“固定資產評價“的接近于實際價值的東西，平均下來大概等于新房價格的七八成吧，對土地和上面的房屋分別征稅。

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日本免征房產稅條件

日本個稅收入約占總稅收的1/3

  日本：“國稅廳的人比警察和法官還厲害”

日本從1887年開始征收個人所得稅，在世界范圍內是比較早開征個稅的國家。目前，日本個稅收入約占總稅收的1/3，是該國第一大稅種。作為貧富差距最小的國家之一，日本的個稅制度在調節民眾實際收入方面發揮了重要作用。

在相關法規中，日本沒有專門針對“高收入人群”的定義。其個稅制采用累進稅率。年收入195萬日元以內(15日元約合1元人民幣)的部分，稅率是5%。195萬至330萬、330萬至695萬、695萬至900萬、900萬至1800萬、1800萬至4000萬日元部分的稅率，分別是10%、20%、23%、33%和40%。4000萬日元以上的部分為45%。

需要注意的是，日本的“個人繳稅收入”是實際收入扣除“控除”部分。&ldquo

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