02 某貿易公司從日本進口了1000箱啤酒(2008年報關員資格考試進出口稅費模擬試題)

A.對于原產于香港.臺灣.澳門的產品，當海關征收進口稅時，按最惠國稅率計征關稅。

B.對于采購進口的原產于我國大陸的產品免征進口關稅。

C.對于原產于與我國未簽定關稅互惠協定的國家的貨物，海關在征收進口關稅時一律按普通稅率計征。

D.對于進口的中性包裝的貨物，海關無法確定該項貨物的原產地，進口人又不能提供原產地證書，海關征稅時，按普通稅率征收進口關稅。

16.下列哪些選項屬于特定減免稅的范圍：

A.某合資企業經批準在投資額度內進口的屬于允許類項目使用的機器設備；

B.某合資企業進口的辦公用的電腦一臺；

C.某加工貿易企業經批準進口設備一套；

D.某遠洋供應公司為供國際航行船舶需要，經批準進口輕柴油2000噸；

17.下列哪些選項屬于法定減免稅

A.中央廣播電視大學深圳分校為教學需要，經批準進口的一批微機；

B.國際減災委員會捐贈給我國云南地震災區一批帳篷；

C.某來料加工企業外商免費提供10只電子手表樣品（價值人民幣300元）供該企業為其加工手表時研究之用；

D.海南某香蕉集團公司進口美國生產的保鮮劑貨樣一瓶（100ml）。

18.下列哪些選項不屬于法定減免稅范圍

A.從友誼關入境滿洲里出境經我國鐵路運往俄羅斯的越南生產的白糖1000噸，滿洲里海關查驗時發現在運輸途中丟失兩噸，這兩噸白糖是否屬于法定減免稅范圍？

B.某單位從上海進口美國生產的聚脂清漆100桶，海關查驗征稅放行后，貨主發現短少兩桶，這兩桶聚脂清漆是否屬于法定減免稅的范圍？

C.某單位向日本出口硅鐵200噸，到日本起卸后，收貨人發現溢出50噸，這50噸硅鐵被原船退回。被退運進口的50噸硅鐵，可否屬于法定減免稅范圍？

D.某殘疾人基金會經批準進口盲人用的手杖一批，可否屬于法定減免稅范圍？

19.下列哪些選項不屬于特定減免稅范圍：

A.某單位進口的人造革樣品冊；

B.進口參加上海汽車展覽會以后復運出境的德國生產的奔馳轎車；

C.大連海運學院進口的供其所屬實習船舶上使用的衛星定位儀；

D.某單位進口的一批進口關稅率為零，進口環節增值稅率為13%的原木。

判斷題

01.長沙某單位進口一批貨物，以CIF皇崗的價格成交，經海關核準轉關運輸到長沙海關辦理申報納稅手續。長沙海關征稅時應將皇崗至長沙的運輸費用和保險費計入完稅價格。

02.某單位自俄羅斯購買俄羅斯生產的尿素2000噸，以北京交貨價格成交，該批貨物到達滿洲里時接到貨主通知，將該批貨物運到哈爾濱卸下。哈爾濱海關征稅時應從成交價格中扣除哈爾濱至北京的鐵路運費和保險費為完稅價格。

03.對運往境外加工后復運進境貨物，海關應以加工后的貨物復進境時的到岸價格與原出境貨物原進境時的到岸價格之間的差額為完稅價格征稅。

04.暫時進境展出的貨物，展覽結束后經批準被某單位購買，海關征稅時應以原進境時的到岸價格為完稅價格征稅。

05.某國外公司中標在我國境內修筑一條高速公路，經批準暫時進口工程車10輛，于2000年5月10日從天津港進口，經天津海關批準于2001年11月15日復運出境。海關應征12個月的進口關稅。

06.暫時進口貨物超過六個月，經海關批準仍留在境內使用，按規定海關從第7個月起每月應征關稅=原進境時的CIF×法定關稅率× 1/60。

07.以CIF價格成交的出口貨物，另付外商傭金2%，其完稅價格=（CIF-I-F）×（1- 2%）/（1+出口稅率）。

08.海關征稅時，以人民幣計征，凡以外幣計價的貨物，海關應以申報進口時國家外匯管理部門公布的基準價（買賣中間價）折算成人民幣計征關稅。

09.某單位經批準進口德國制造的汽車50輛，每輛汽車中附帶英國制造的修理工具一套，該修理工具的原產地是英國。

10.某單位經批準從美國租賃直升飛機一架，租賃期一個月，飛機進口時向海關申報CIF價格為USD1000000，月租金為USD80000，該單位向海關申請一次繳納關稅，海關征稅時可以CIF價格為完稅價格征稅。

11.我國的《進出口稅則》中設最惠國稅率和暫定稅率，如一種進口商品在稅則中既設有最惠國稅率又設有暫定稅率，則海關征稅時按暫定稅率征稅。

12.某加工貿易的單位于2001年1月20日，經批準進口一批料件加工成品復出口。 海關于2001年5月15日稽查發現，該單位已于3月18日將該批進口料件內銷。 6月22日海關決定罰款并補稅處理。海關補稅時應按3月18日實施的稅率補稅。

13.某單位進口一批貨物海關查驗征稅放行后，貨主在貨物入庫清點時發現短少，納稅人要求海關退還短少部分貨物應繳納的稅款，海關應當退還。

14.某單位出口一批硅錳，海關按照出口稅則給予無稅放行。一年后發現該單位出口的不是硅錳而是硅錳鐵合金，是應征出口稅的貨物。海關不應當追征已漏征的稅款。

15.某單位進口一批貨物海關征稅放行后，貨主發現部分貨物不符合合同規定的標準，退運索賠后不再進口，要求海關退還退運貨物已納稅款。海關按照《關稅條例》的有關規定，退運出口時不征出口稅，但是已征進口稅不退。

16.某外商投資企業進口一批設備，海關免稅放行。一年后海關發現該企業已將此設備出售給非享受免稅待遇的單位，因為已超過了補稅期限，所以海關不應補征稅款。

17.某單位2001年12月2日進口德國生產的轎車一輛，海關按70%的稅率征稅放行。2002年1月1日發現該轎車的稅率降至為43.8%，該單位認為在一個月內多繳了幾十萬的稅款，要求海關退還。海關不予退還。

計算題

01.上海某公司從德國購進一批產轎車，成交價格共FOB 100000.00美元，另付港商傭金FOB 3%（非買方傭金），運費6000.00美元,保險費率3‰,經查該汽車的稅則號列應歸8703.2314，適用稅率為50%。要求計算進口關稅（外匯中間價折合率1美元=人民幣8.27元）。

02.某進出口公司從日本進口硫酸鎂1000噸，進口申報價格FOB橫濱USD500000，運費總價為USD10000，保險費率3‰，當時的外匯牌價為US＄100=￥827。經查，硫酸鎂的稅則號列為2833.2100,稅率為10%。計算應納關稅額。

03.某單位委托香港某公司從英國進口柚木木材，運費計人民幣44200元，保險費率3‰，傭金（非購貨傭金）為到岸價格（香港）的3%，進口申報價格為：到岸價格香港為US＄580000，當時的外匯牌價為US＄100=￥827。經查，柚木木材的稅則號列為4407.2910，稅率 9%，計算應納關稅額。

04.某進口貨物成交價格為每公斤FOB漢城100美元，總運費為5500美元，凈重1000公斤，保險費率為3‰，匯率為1美元=8.27人民幣元，關稅稅率為15%。分別計算：關稅完稅價格和關稅稅額。

05.某出口貨物成交價格為總價CIF新加坡30,000美元，運費總價為800美元，凈重100公斤，毛重110公斤，保險費率為3‰，匯率為1美元=8.27人民幣元，關稅稅率為10%。分別計算：關稅完稅價格

06.上海某汽車貿易公司從日本進口汽車一輛，成交價格CIF上海2,000,000日元/臺，且經上海海關審定。查該汽車的適用關稅稅率為50%，增值稅率為17%，消費稅率為10%，外匯牌價為100日元=6.8531元人民幣。計算應納進口關稅額.應納進口環節消費稅額.

07.某貿易公司從日本進口了1000箱啤酒，規格為24支×330毫升/箱，申報價格為FOB神戶USD10/箱，發票列明：運費為USD5000，保險費率為0.3%，經海關審查屬實。該啤酒的最惠國稅率為3.5元/升，消費稅稅額為220元/噸（1噸=988升），增值稅稅率為17%，外匯牌價為100美元=827元人民幣。求該批啤酒的應納關稅.消費稅和增值稅額。

一般貿易進口要繳納的關稅如何計算

一、進口關稅稅款的計算

計算進口關稅稅款的基本公式是：

進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率

在計算關稅時應注意以下幾點：

1．進口稅款繳納形式為人民幣。進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

2．完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

3．一票貨物的關稅稅額在人民幣10元以下的免稅。

進口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種。現根據三種常用的價格條款分別舉例介紹進口稅款的計算。

（一）以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款

舉例如下：

某公司從德國進口鋼鐵盤條100 000千克，其成交價格為CIF天津新港125 000美元，求應征關稅稅款是多少？

已知海關填發稅款繳款書之日的外匯牌價：

100美元=847.26人民幣元(買入價)

100美元=857.18人民幣元(賣出價)

稅款計算如下：

（1）審核申報價格，符合“成交價格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號7310，進口關稅稅率為15%。

（2）根據填發稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。

當天外匯匯價為：

外匯買賣中間價100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民幣元

即1美元=8.5222人民幣元

完稅價格=125 000×8.5222=1 065 275人民幣元

（3）計算關稅稅款即：1 065 275元人民幣×15%=159 791.25人民幣元

（二）FOB和CFR條件成交的進口貨物，在計算稅款時應先把進口貨物的申報價格折算成CIF價，然后再按上述程序計算稅款

舉例如下：

我國從國外進口一批中厚鋼板共計200,000公斤，成交價格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運費為0.1英鎊，保險費率為0.25%，求應征關稅稅款是多少？

已知海關填發稅款繳款書之日的外匯牌價：

1英鎊=11.2683人民幣元(買入價)

1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價)

（1）根據填發稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。

當天外匯匯價為：

外匯買賣中間價=（11.2683+11.8857）人民幣元÷2=11.577人民幣元

即1美元=11.577

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