02 某外貿公司繳納了100萬元的稅款(外貿出口退稅計算公式)

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外貿企業日常業務中，大量的常見的貿易類型，主要是一般貿易（出口貿易）和加工貿易（來料加工和進料加工）這兩種。一般貿易是與加工貿易相對而言的貿易方式。指將貨物單邊輸出關境的出口貿易方式。

免：是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅;

抵：是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;

退：是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

由于生產貨物所涉及的可抵扣的原材料、水電、運費等眾多，無法準確清分出口部分和內銷部分各自對應的進項，就無法準確核算出口應退的進項稅部分。假設能夠準確核算各自的進項，那么內銷的銷項-進項=應納稅額交稅，出口對應的進項退稅，交給國稅局，國稅局再退給你，雙方豈不是都很累。

所以抵，就是用出口對應的應退進項，抵頂內銷對應的應納稅額，最終確認退稅的部分。抵就是一個計算退稅的過程，其實質就是計算全部的應納稅額。退稅能抵完了，應納稅額就是正的，只交稅就行，如果該退的稅抵不完，應納稅額就是負數，這個數就該退稅。（本文轉自會計網）

2013年注冊會計師考試試題：稅法

一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

1、 按照稅務行政處罰的地域管轄權，我國稅務行政處罰實行的是（）。

A．收入來源地原則

B．行為發生地原則

C．戶籍所在地原則

D．居民所在地原則

2、 下列關于稅務行政復議聽證的說法，正確的是( )。

A．第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行

B．行政復議聽證人員不得少于3人

C．行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的依據

D．現場勘驗所用時間應計入行政復議審理期限

3、 在中國境內無住所但在境內連續居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，( )。

A．一律就來源于境內、境外所得申報納稅

B．在境內居住不滿l年但超過90日的，僅就其該年度來源于中國境內的所得申報納稅

C．在境內居住不滿90日的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，也應申報納稅

D．在境內居住不滿l83天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限

4、 下列不屬于稅務行政處罰類型的是（）。

A．收繳發票和暫停供應發票

B．沒收非法所得

C．停止出口退稅權

D．注銷稅務登記

5、某生產企業2011年度銷售自產產品取得收入l 500萬元，銷售邊角余料收入500萬元，接受捐贈收入50萬元，實際發生廣告費350萬元，業務宣傳費l50萬元，則該企業2011年度計算所得稅時，廣告費和業務宣傳費準予扣除（）。

A．450萬元

B．500萬元

C．50萬元

D．300萬元

6、 關于發票的領購代理，下列說法錯誤的是（）。

A．滿足一定條件的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票．

B．統一發票式樣不能滿足業務需要的單位，可以自行設計發票式樣

C．自制發票僅限于普通發票

D．統印發票的領購方式包括批量供應、驗舊購新和交舊購新三種

7、 《企業所得稅法實施條例》的法律級次屬于（）。

A．全國人大制定的稅收法律

B．財政部制定的部門規章

C．國務院制定的稅收行政法規

D．全NIA大授權國務院立法

8、 關于城市維護建設稅減免稅優惠政策的說法，正確的是（）。

A．某企業進口產品，海關應代征增值稅、消費稅，并依此計征城市維護建設稅

B．某人下崗失業后從事個體餐飲服務，當年可免征城市維護建設稅

C．某企業享受增值稅先征后返的稅收優惠政策；城市維護建設稅同時先征后返

D．某市外商投資企業生產銷售貨物并繳納了增值稅，無須繳納城市維護建設稅。

9、 企業發生的下列行為，應視同銷售，征收增值稅的是（）。

A．購買文具用于辦公

B．購買餐具給職工食堂使用

C．購買鋼材用于本企業建造廠房

D．將自產的貨物投資于關聯企業

10、 納稅人轉讓房地產取得的應稅收入，其收入形式中比較少見，且價值需要進行專門評估的是（）。

A．貨幣收入

B．實物收入

C．其他收入

D．營業收入

11、 某油田6月生產原油25萬噸，當月銷售20萬噸，加熱、修井用1．6萬噸，將0．4萬噸原油贈送給協作單位；開采天然氣700萬立方米，當月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和l5元/千立方米。該油田6月應納資源稅（）。

A．600萬元

B．612萬元

C．621萬元

D．825萬元

12、 某增值稅一般納稅人，本期進El原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅l0萬元；在國內銷售甲產品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元；本期出口乙產品一 批，按規定退回增值稅5萬元。該企業本期應繳納城市建設維護稅（）。

A．4萬元

B．4．25萬元

C．4．55萬元

D．5．6萬元

13、 某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付的收購價格為60 000元，取得普通發票；支付運費4 500元，裝卸費800元，取得貨運企業開具的運費發票。驗收入庫后，因管理人員疏忽，該批農產品被盜10%，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）。

A．7 303．5元

B．7 353．9元

C．8 115元

D．8 171元

14、 下列企業，既是增值稅納稅人，又是資源稅納稅人的是（）。

A．銷售有色金屬礦產品的貿易公司

B．進l21有色金屬礦產品的企業

C．在境內開采有色金屬礦產品的企業

D．在境外開采有色金屬礦產品的企業

15、 獨立礦山、聯合企業和其他收購未稅礦產品的單位為資源稅的（）。

A．納稅人

B．負稅人

C．扣繳義務人

D．代征單位

16、 下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

A．軍事設施占用耕地

B．農村居民占用耕地新建住宅 、

C．某鄉鎮占用耕地新建自來水廠

D．某社會團體占用耕地新建辦公樓

17、 某財政局有一已登記注冊的小轎車，其底盤需更換，支付更換款24 800元，最新核發的同類型車輛最低計稅價格為182 000元，該財政局應繳納車輛購置稅為（）。

A．1 736元

B．2 480元

C．12 740元

D．18 200元

18、 個體工商戶的會計報表要比企業簡單許多，設置簡易賬的個體工商戶僅需要編報（）。

A．資產負債表

B．利潤表

C．應稅所得表

D．現金流量表

19、 以下符合房產稅規定的是（）。

A．凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計人房產原值，計征房產稅

B．房產出租時，如果以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據當地同類勞務的平均價格折算為房租收入，據此計征房產稅

C．對房地產開發企業建造的商品房，在出售前，一律不征收房產稅

D．個人所有的房產，除出租者外，一律免征房產稅

20、 南京市甲公司因調整公司營銷戰略，將其在深圳市的一處閑置下來的辦公用房賣給上海市乙公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預收房款。根據我國《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，甲公司營業稅納稅申報的地點應當是（）。

A．南京市

B．深圳市

C．上海市

D．北京市

21、 下列關于個人所得稅的表述，正確的是（）。

A．對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅

B．個人所得稅以個人的收入所得為計稅依據

C．財產租賃所得的確定，以每次取得的收入為一次

D．內部退養收入免征個人所得稅

22、 王某在一次福利彩票抽獎中，花2 000元抽中一輛價值400 000元的小汽車及現金400 000元。則王某就該收入應繳納的個人所得稅稅額為（）。

A．0

B．100 000元

C．159 800元

D．160 000元

23、 屬于中央政府固定收入的稅種是（）。

A．城鎮土地使用稅

B．城市維護建設稅

C．消費稅(含進口環節海關代征的部分)

D．增值稅(不含進口環節由海關代征的部分)

24、 某企業與銀行簽訂借款合同，借款金額為500萬元，因該借款用于企業技術改造項目， 為無息貸款；受甲公司委托加工一批產品，總金額為200萬元，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲公司提供，金額為l80萬元，該企業提供加工勞務和輔助材料，金額為20萬元；向某公司租賃設備一臺，年租金l0萬元，租期3年。則該企業上述事項應納印花稅（）。

A．450元

B．940元

C．1 190元

D．400元

二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

25、下列關于企業所得稅納稅申報，表述正確的有（）。

A．企業所得稅應分月或者分季預繳

B．企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度

C．企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起45 日內，向稅務機關辦理當期企業所

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