02 海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知執行期限為(企業所得稅優惠政策)

自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業所得稅。

4、橫琴西區15%

自2014年1月1日至2020年12月31日，對設在橫琴新區的鼓勵類產業企業，經企業申請，可減按15%的稅率征收企業所得稅。

5、海南自貿港三種(減、免、扣除)

自2020年1月1日起執行至2024年12月31日

（1）對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（2）對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。

（3）對在海南自由貿易港設立的企業，新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

七、稅收優惠之基礎產業

1、國 家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得三免三減半

國 家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業從事前款規定的國 家重 點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

2、加速折舊

自2019年1月1日起，財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。

中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。

企業所得稅有哪些可以減免

免征與減征優惠：

1.從事農、林、牧、漁業項目的所得

(1)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

②農作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養;

⑥林產品的采集;

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

⑧遠洋捕撈。

(2)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅(交叉出題)：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養殖、內陸養殖。

(3)企業根據委托合同，受托對符合規定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

(4)企業從事適用企業所得稅減半優惠的種植、養殖項目，并直接進行初加工且符合農產品初加工目錄范圍的，企業應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優惠。

(5)企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的，應分別核算，單獨計算優惠項目的計稅依據及優惠數額;分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。

(6)企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優惠政策。

(7)企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。

2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業所得稅，第4-6年減半征收企業所得稅。“三免三減半”

【解釋】優惠開始的年度是“取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度”而非“獲利年度””成立年度”。

【解釋】企業承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受企業所得稅的上述優惠。

(1)企業投資經營符合條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發電機組等)建設，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業所得稅“3免3減半”優惠：

①不同批次在空間上相互獨立;

②每一批次自身具備取得收入的功能;

③以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。

(2)居民企業從事符合規定條件和標準的電網(輸變電設施)的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業所得稅優惠政策。基于企業電網新建項目的核算特點，暫以資產比例法，即以企業新增輸變電固定資產原值占企業總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網新建項目的應納稅所得額，并據此享受“三免三減半”的企業所得稅優惠政策。

3.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業所得稅，第4-6年減半征收企業所得稅。“三免三減半”

在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。

4.符合條件的技術轉讓所得

符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

【解釋】自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年(含，下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，也納入上述享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。(新增)

【解釋】是技術轉讓所得，不是技術轉讓收入。技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

其中技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

【解釋】享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

【解釋】技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，須省級以上(含省級)科技部門審批。

【解釋】居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

【解釋】居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

【解釋】可以計入技術轉讓收入的技術買粉絲、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術買粉絲、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：

(1)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術買粉絲、技術服務、技術培訓;

(2)技術買粉絲、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

5.中國鐵路建設債券利息收入

企業持有2014年和2015年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

6.QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，從2014年11月17日起，暫免征收企業所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業所得稅。

上述規定適用于在中國境內未設立機構、場所，或者在中國境內雖設立機構、場所，但取得的上述所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的QFII、RQFII。

7.經營性文化事業單位轉制為企業稅收優惠政策

(1)經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。

(2)對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅，符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

(3)轉制為企業的出版、發行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規的規定在企業所得稅前扣除。

8.滬港股票市場交易互聯互通機制試點稅收政策

(1)對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。

(2)對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅。

(3)香港聯交所上市H股公司不代扣股息紅利所得稅款，由內地企業自行申報繳納，可依法申請稅收抵免。

(4)對香港市場投資者(企業)投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。

(5)對香港市場投資者(企業)投資上交所A股取得的股息紅利所得，暫不執行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。

9.支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策

稅法二預習知識點正在不斷更新，各位考生教材學習時，可以參考學習，以提高學習效率，再配合一定量的習題，使學習效果最大化。

a201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》填報說明

A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》填報說明

一、適用范圍及總體說明

(一)適用范圍

本表為《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)附表，適用于按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)、《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)、《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(2019年第66號)、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)、《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)等文件規定，享受資產加速

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