02 海南自由貿易港個人所得稅優惠細則(海南稅收優惠政策2023)

經海南自由貿易港換裝、分揀集拼，再運往其他國家或地區的中轉貨物，簡化辦理海關手續。貨物在海南自由貿易港內不設存儲期限，可自由選擇存放地點。實施“零關稅”的貨物，海關免于實施常規監管。

二十二 零關稅。全島封關運作前，對部分進口商品，免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。全島封關運作、簡并稅制后，對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿易港進口的商品，免征進口關稅。

二十三 低稅率。對在海南自由貿易港實質經營的企業，實行企業所得稅優惠稅率。對符合條件的個人，實行個人所得稅優惠稅率。

海南稅收優惠政策2023

法律分析：

一、企業所得稅相關。31號文明確了可以享受企業所得稅稅收優惠的企業范圍、類型、稅率以及固定資產攤銷等相關問題。該優惠政策執行期為4年，2020年1月1日起執行至2024年12月31日。（一）對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。1、實質性運營，指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。2、鼓勵類產業企業，指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。3、海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄（2019年本）》、《鼓勵外商投資產業目錄（2019年版）》和海南自由貿易港新增鼓勵類產業目錄。4、符合以上條件的企業，如總機構設在海南自由貿易港，僅就其總機構和分支機構的所得，適用該優惠；總機構設在自貿港以外的企業，僅就其設在港內的符合條件的分支機構的所得，適用該優惠。（二）在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。新增境外直接投資所得應當符合以下條件：從境外新設分支機構取得的營業利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。被投資國（地區）的企業所得稅法定稅率不低于5%。（三）對在海南自由貿易港設立的企業，新購置（含自建、自行開發）固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。二、個人所得稅。32號文主要涉及在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。該優惠政策執行期為4年，2020年1月1日起執行至2024年12月31日。1、上述所得包括來源于海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得。2、納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受該優惠。該項優惠政策與此前發布的粵港澳大灣區個稅優惠政策類似，廣州市已明確了高端人才、緊缺人才的認定范圍以及各項實施細則，大灣區的試行政策實行到2023年12月31日。三、關稅。33號公告明確了離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數。自2020年7月1日起執行。1、旅客指年滿16周歲，已購買離島機票、火車票、船票，并持有效身份證件（國內旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護照），離開海南本島但不離境的國內外旅客，包括海南省居民。2、已經購買的離島免稅商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售。對違反規定倒賣、代購、走私免稅商品的個人，依法依規納入信用記錄，三年內不得購買離島免稅商品；對于構成走私行為或者違反海關監管規定行為的，由海關依照有關規定予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【法律依據】：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

海南引進人才政策內容

2022年，海南引進人才的政策是：全面的放寬高校畢業生的落戶限制，允許已經離校三年的全日制本科以上學歷的高校畢業生先優先落戶再進行就業，還可以享受引進人才的安置待遇。如果申請人在上一年度工資性收入在三十萬元以上，個人所得稅的年度在五萬元以上的，可以選擇到本省內的任何一個鎮申請落戶。

海南2022年人才引進政策是年齡低于55周歲，屬于按海南省認定的高層次人才或者具有碩士以上學位的人才或者具有高級專業技術資格、高級技師職業資格的人才或者教育部“985工程”“211工程”高校本科應屆畢業生可任意選擇海南的城鎮申請落戶。引進人才落戶，其共同居住生活的配偶、未成年子女、父母可隨遷。

海南人才引進的10種落戶要求和年齡限制：

第一，是全日制大專學歷

海口市40周歲以下，包含40周歲；三亞市40周歲以下，包含40周歲。大家需要注意一下，大專全日制學歷，三亞不包含脫產學歷，海口包含脫產學歷，這也是海口，三亞最大的不同之處。

第二，全日制本科以上學歷，含海外留學本科或者是脫產本科

海口市40周歲以下，包含40周歲；三亞市40周歲以下，包含40周歲。

第三，中級以上的專業技術職稱級落戶

即12級以上的職業資格，或者執業資格的人才落戶，年齡限制：海口55周歲以下，包含55周歲，三亞40周歲以下包含40周歲。

一、年齡在55周歲以下的，按以下類別提交相應材料后，可選擇在本省任一城鎮申請落戶。

（一）按本省有關規定認定的高層次人才。

提交材料：居民戶口簿、居民身份證、高層次人才認定材料。

（二）具有碩士以上學位的人才。

提交材料：居民戶口簿、居民身份證、學位證書。

（三）具有高級專業技術資格、高級技師職業資格的人才。

提交材料：居民戶口簿、居民身份證、技術職稱證書或職業資格證書。

（四）上年度工資性收入達到30萬元以上，且年繳納個人所得稅達到5萬元以上的來本省就業人才。

提交材料：居民戶口簿、居民身份證、上年度工資性收入證明資料及繳納個人所得稅憑證。

（五）擁有能夠促進企業自主創新、技術升級的重大科研成果，在本省所聘企業以技術入股，入股估值不低于150萬元、占股不低于注冊資本10%的創新人才。

提交材料：居民戶口簿、居民身份證、省級行業主管部門的確認意見書。

（六）在本省領辦、創辦企業，其產品符合本省12個重點產業支持方向，并為所在企業的主要創辦人，且個人實際出資不少于150萬元（不含技術入股）的創業人才。

提交材料：居民戶口簿、居民身份證、省級行業主管部門的確認意見書。

（七）教育部“985工程”“211工程”高校本科應屆畢業生。

提交材料：居民戶口簿、居民身份證、學歷證書。

海南戶口有什么好處?

1.購買折扣

引進全日制博士、碩士、本科畢業生，可在海南省申請就業創業住房補貼。每年18000元，累計補貼不超過3年。

2.工作

兩年來，海南新增市場主體數十萬人，帶動就業崗位數十萬人。海南人可以享受的好處之一是工作機會的增加，這些工作質量更好，更有選擇性。

3.生活是方便的

自由貿易港的總體規劃將允許當地居民在島上免稅購買一些進口生活必需品，所以一些進口生活必需品對海南人來說價格更便宜。

4.高考紅利

海南的高考比較容易，分數也相對較低，所以落戶海南將能夠享受海南的高考優惠政策。在許多內地家長眼中，海南是最容易考入高考的省份之一。

5.衛生保健

引進的全日制碩士、優秀人才納入省級醫療衛生服務對象，按每年每位碩士2萬元、每位優秀人才1萬元的標準。

法律依據：

《海南落戶政策2021新規及相關細則》

第二條全日制本科學歷落戶落戶條件：年齡55周歲（含）以下，取得全日制本科及以上學歷，且與我省用人單位簽訂三年勞動合同申報材料：居民戶口本、居民身份證、學歷證明、學信網認證報告、勞動合同、企業營業執照（復印件蓋公章）、一張一寸彩色白底免冠照。

海南免稅額度

海南免稅額度每年每人10萬元。免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。

我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。可能因為國家經濟政策的要求，需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵；可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失，需要給予特殊照顧；也可能因為生產經營條件發生較大變化，而稅法規定的稅率一時又不宜于調整，需要給予特殊照顧，等等，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

法定免稅是指在稅法中列舉的免稅條款。這類免稅一般由有稅收立法權的決策機關規定，并列入相應稅種的稅收法律、稅收條例和實施細則之中。這類免稅條款，免稅期限一般較長或無期限，免稅內容具有較強的穩定性，一旦列入稅法，沒有特殊情況，一般不會修改或取消。

這類免稅主要是從國家（或地區）國民經濟宏觀發展及產業規劃的大局出發，對一些需要鼓勵發展的項目或關系社會穩定的行業領域，給予的稅收扶持或照顧，具有長期的適用性和較強的政策性。如：按照規定，對農業生產單位和個人銷售自產初級農產品免征增值稅；按照營業稅暫行條例第6條的規定對托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務免征營業稅。

《海南自由貿易港建設總體方案》一 “一線”放開。在海南自由貿易港與中華人民共和國關境外其他國家和地區之間設立“一線”。“一線”進（出）境環節強化安全準入（出）監管，加強口岸公共衛生安全、國門生物安全、食品安全、產品質量安全管控。在確保履行我國締結或參加的國際條約所規定義務的前提下，制定海南自由貿易港禁止、限制進出口的貨物、物品清單，清單外貨物、物品自由進出，海關依法進行監管。制定海南自由貿易港進口征稅商品目錄，目錄外貨物進入自由貿易港免征進口關稅。以聯運提單付運的轉運貨物不征稅、不檢驗。從海南自由貿易港離境的貨物、物品按出口管理。實行便捷高效的海關監管，建設高標準國際貿易“單一窗口”。

二 “二線”管住。在海南自由貿易港與中華人民共和國關境內的其他地區（以下簡稱內地）之間設立“二線”。貨物從海南自由貿易港進入內地，原則上按進口規定辦理相關手續，照章征收關稅和進口環節稅。對鼓勵類產業企業生產的不含進口料件或者含進口料件在海南自由貿易港加工增值超過30%（含）的貨物，經“二線”進入內地免征進口關稅，照章征收進口環節增值稅、消費稅。行郵

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