02 直播帶貨稅收政策2023(欠稅600萬背后：揭秘網紅交稅“潛規則”)

屬于高收入群體，收入動輒百萬、千萬甚至上億，很容易適用最高45%稅率，也就是100塊錢收入就意味著要交45塊錢的稅。李圣表示，高收入主播顯然會避開雇傭關系下的繳稅方式，與平臺選擇另一種合作關系——設立以個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等形式的工作室。

這種操作下，按照經營所得繳納個人所得稅，僅適用最高35%個稅稅率，足足少了10個百分點。再加上有些地方對于工作室采取的核定征收，按照毛收入給予一個很低的稅率，實際稅負會更低。但他強調，從稅法來講，是個人收入就按個人收入繳稅，是公司收入就應該按照公司收入繳稅，不能為逃避納稅義務，故意轉換收入主體。

據財政學博士、河北金融學院講師臧建文總結，高收入主播群體逃避稅款的方式，以改變收入的性質居多，將雇傭所得轉變為經營所得，把勞動合同變為勞務合作形式。因此，成立個人獨資企業、結合地方政策在稅收洼地園區設立公司合理避稅，已經是主播這類高收入群體的常規操作。“某些產業園區、地方政府為了招商引資的需要，將個人所得稅的地方分享的部分，部分或者全額返還給繳納者的情況的確存在。”

在“鄭州網紅”事件發酵期間，網絡上流傳著一份“避稅方案”，稱該網紅如果采用了“避稅方案”，其交稅比例可能更低，實際收入也相應更高。

的確， 主播因為行業的特殊性，還有一些“潛規則”的避稅甚至是逃稅方式。我們從 游戲 主播、秀場主播、帶貨主播三個類型來分析 。

趙齊曾深度參與過某 游戲 直播平臺的運營。他透露，當時平臺上的 游戲 主播至少有三種以上的方式逃稅。

第一種方式是“陰陽合同”。表面上，平臺與主播簽訂一份相對低薪的合同，但薪資的大頭是以現金方式結算。

第二種方式，讓主播自己找一家公司，平臺與這家公司合作，以業務往來的名義輸送利益。

第三種方式是讓主播注冊個體工商戶（依法經核準登記，從事工商經營活動的自然人或者家庭），平臺以采購服務或其他項目的名義與主播結算，主播納稅稅率低；或是，讓主播自己找發票，平臺以主播是員工的身份報銷給主播。

“我們平臺的 游戲 主播一個月收入幾十萬，平臺在給主播發工資的時候，都是用這類操作幫主播避稅。”趙齊回憶，在 游戲 直播處于風口的2016年，這種操作尤其常見。彼時，資本瘋狂入局， 游戲 直播平臺為了搶奪稀缺的 游戲 主播，不得不開大價錢搶人。

趙齊所在的平臺， 游戲 主播一個月只有兩三萬塊的打賞，這筆收入根本留不住人，平臺基本都會給頭部主播開幾十萬的月薪，“可這些主播都不愿意交稅，認為這筆稅不該他們出”。最后，主播和平臺博弈的結果是，幫助他們用上述方式避稅，“后來在 游戲 直播圈演變成不成文的規定”。

在秀場直播模式下，主播主要收入來自打賞，而打賞交易是走平臺的，可避稅的空間較小。

趙齊分析，一方面，秀場主播的稀缺性不如 游戲 主播，另一方面，秀場是更成熟的商業模式，平臺通常不會給頭部主播高薪資，一般是給流量方面的扶持。

凡事都有例外，同時他也提到，在秀場主播陣營里，當主播的議價能力足夠強，也會走上 游戲 主播那條路，平臺不主動幫忙，但可能會默許某些逃稅行為。

多位業內人士一致認為，在主播圈子里， 帶貨主播的避稅空間最小 。

“陰陽合同”、“現金結算”的方式，在帶貨主播身上并不適用。趙齊提到，移動支付可以追溯、雙方是實名的，現金具有匿名性，這在實際操作中就涉及到信任的問題。

由于帶貨產業集中在杭州、上海，但絕大多數生產廠家并不在此，加之直播帶貨興起時間不長，導致上游和下游之間沒有足夠的信任基礎，因此沒有辦法進行現金交易。

不過，用個體工商戶名義去注冊店鋪的方式，對于帶貨主播是可行的，而且部分平臺也是鼓勵的。“如果用公司注冊，增值稅稅率是13%，用個體戶注冊，可以享受到個人經營所得稅核定征收的政策，稅率可以減少10個點。現在抖音上大量店鋪都是以個體戶的名義注冊的。”趙齊稱，個體戶不用繳那么多稅，就可以把這部分成本補償給主播，這是平臺幫助商家和主播兩邊都賺錢的方式。

整體而言，電商主播的交易都發生在電商和直播平臺上，數據公開可查、相對透明，逃稅難度較大。

直播購物APP開菠蘿創始人王冉提到，頭部帶貨主播有自己談供應鏈的能力，沒有那么依賴平臺，但絕大多數中小帶貨主播都是依托于平臺，選品和交易都發生在平臺上，因此偷逃稅款的可能性較小。不過部分小主播會掛一些非平臺商品的鏈接出售，“這些商品來路不明，就不好說了。”

“鄭州查稅事件”，是網紅補稅的個例，還是一場網紅“補稅風暴”的前奏？

9月18日，國家稅務總局發布《關于開展文娛領域綜合治理工作的通知》，近期要結合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風險的明星藝人、網絡主播進行一對一風險提示和督促整改。

9月28日，國家稅務總局表示，稅務部門抽查發現，有兩名帶貨主播涉嫌違規將個人收入轉變為企業經營收入，進行虛假申報少繳個人所得稅，涉稅金額較大，已被立案偵查。

瘋狂快跑的直播電商行業、高收入的頭部主播必然會成為查稅的重點對象。艾瑞買粉絲研究報告顯示，2020年，中國直播電商市場規模超1.2萬億元，年增長率為197.0%，預計未來三年年均復合增速為58.3%，預計2023年直播電商規模將超4.9萬億元。截至2020年底，行業內主播的從業人數達123.4萬人。上述業內人士透露， 在各平臺，年收入過百萬、收入上千萬甚至過億的主播，至少幾千人 。

不止一位業內人士告訴開菠蘿 財經 ，帶貨主播尤其是頭部帶貨的收入量級比較容易估算，且提供了計算方式。帶貨主播的收入主要包括坑位費、傭金兩部分。

先算坑位費部分。以薇婭為例，一年365天約有300天上播，一晚有40-50個坑位，按照其中有30個坑位收費、平均坑位費10萬元計算，薇婭一天的坑位費有300萬，300天就是9000萬。

再算傭金部分。趙齊透露，不同品類的傭金不同，一般在10%-35%之間。消費領域里，一般酒水飲料的傭金最高，3C電器類的傭金最低，價格越透明的產品，傭金比例越低；傭金也與品牌大小有關，大品牌一般給5%-10%的傭金，而小品牌愿意給更高傭金。薇婭直播間2020年的總銷售額是310億元，按照平均數20%的傭金計算，其傭金收入是6.2億元左右。“薇婭、李佳琦這種量級的主播，GMV里的退款部分已經很少了，而且當場直播結束后的退款和主播沒有關系，不影響其傭金收入。”趙齊補充道。

某電商平臺負責人瞿江對開菠蘿 財經 分析，薇婭的個人收入應該在10億元上下。當然，這些錢還不包括薇婭的微博、買粉絲的廣告收入以及謙尋其他明星、達人賺的錢。

話說回來，瞿江認為，薇婭、李佳琦這種超級主播，背后的公司無論是美ONE還是謙尋，都已經資本化運作了，逃稅成本太高，大概率不會因此自斷前途。

“隱患大概率發生在行業里一些中腰部主播、夫妻店運作的小主播身上，他們的財務是否合規，要打一個問號。”瞿江表示，在國家稅務總局表明“對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰”的前提下，帶貨主播可能會出現秀場主播在2016年時大規模補稅的場面。

隨著稅收征管體制改革力度加大、稅務部門技術征管手段升級，針對主播群體的稅收監管也會隨之升級，主播可鉆的漏洞會越來越小甚至消失。臧建文還對開菠蘿 財經 提到，主播因其線上交易的特殊性，反而更便于稅務部門征收； 當頭部主播群體成為查稅重點對象，也會扼制“刷業績”之風，“吹牛也得交稅”，某種程度上也會扼制一味夸大GMV的風氣 。

王冉表示，主播行業的發展，就像當年互聯網行業的發展一樣，直播將從最初的個人站點，規范到以企業官方站點為主。查稅會讓整個主播生態趨于良性發展。

*題圖來源于Pexels。應受訪者要求，文中趙齊、瞿江為化名。

小楊哥回應電商是否會讓實體經濟隕落問題，你覺得實體經濟會被電商完全取代嗎？為什么？

第三，實體經濟的發展不會因為電商而隕落。實體經濟具有其獨特的優勢，如品質保證、服務質量等，這是電商無法完全代替的。在未來，實體經濟仍然會是一個重要的經濟形態，并且有很大的發展空間。電商和實體經濟應該相互合作、優勢互補，共同為市場和消費者提供更好的產品和服務。

最后，我們也要看到，當前電商市場競爭激烈，需要合法合規的競爭和運營。"瘋狂小楊哥"曾表示，公司每月發工資超過5000萬，這是否意味著一些電商平臺在競爭中存在不合理的手段？我們需要進一步加強電商市場的監管和規范，保障市場秩序的良性發展。

總之，電商和實體經濟是兩個相互促進、不可分割的關系。我們需要看到電商帶來的機遇和實體經濟的優勢，同時也要警惕電商市場中不合理的競爭行為。只有在良性的市場環境下，電商和實體經濟才能健康發展，為人們提供更好的服務。

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