02 海外倉企業所得稅(莫問收獲，但問耕耘——參加第五屆Ocale跨境電商創新創業大賽所感)

任何我們能夠找到信息的起點出發，我們開始學著像一個真正地平臺運營者的樣子，去想方設法地提高我們平臺的投資回報率，去費勁心機讓我們的產品得到更大量的曝光度。

在大學中我們會歷經很多的競賽，無論說是互聯網+、還是數學建模亦或者是Ocale競賽，這都是在不斷培養我們思維模式的過程，既然我們有了這方面的經驗，我們則自然會學著往這個方向靠攏，這次競賽實際給我的人生提供了一個新的可能性，而當多幾種人生的可能性擺在你面前的時候，又該如何抉擇，又成了一個問題。

這次跨境電商大賽我們的報名時間是5.21日，在練習階段的初期，我們腦子中實際上當時根本沒有跨境電商的概念，不知道跨境電商的運營是如何進行，在這里推薦一篇文章，看完之后我大概知道了 跨境電商 是個什么東西。

在模擬沙盤中，我們扮演的是跨境電商中的賣家的角色，因此我們最需要考慮到的問題實際上有一下幾個：

關于如何選品，我只能給出自己的愚見，由于這個平臺的消費者是由系統模擬出來的，所以實際上我們無法考慮到更加深層次的歷史文化背景等因素。但是我們必須要注意的是每個回合都會更新的資訊。

我們必須利用這些不多的信息來調整我們的選品策略，其次就是在 市場調研中的電商平臺， 在這個模擬沙盤中總共有三個平臺，分別是Avocado、Berry和Co買粉絲nut，其中Avocado主要面向的消費對象是美國、Berry主要面向的消費對象是俄羅斯，而Co買粉絲nut主要面對的消費對象則是巴西。我們在這里必須注意到的是總共有四個國家，分別是美國、俄羅斯、巴西以及德國，其中只有巴西是位于南半球，因此與其他三個國家相比，其消費的商品與之相反。在每個平臺的市場調研中都會有每個平臺的熱搜詞，不同的平臺熱搜詞也不同，這也是我們選品的重要參考依據。

定價對產品的銷售量和投資回報率有著最直接的影響，一件商品的定價太低可能會導致平臺虧本賺吆喝，定價太高又有可能使得平臺銷量過于慘淡。因此有一個恰當的定價策略是極為重要的，對于國內倉的商品而言，其價格構成有 單位產品工廠購進價+單位產品的運費+單位產品的企業所得稅+單位產品的倉儲費率+單位產品的平臺訂閱傭金+單位產品的平臺抽成傭金， 這些便構成了一件產品的真正的成本，而若是海外倉則還要考慮到關稅+增值稅+單位產品的配送費用。因此，在決定給意見產品定價之前，必須徹底縷清我們到底為了這個產品花了多少錢。

第三點也是最重要的一點，一定不要破產，因為破產之后分數會被折扣清算，公司將倒閉，當然在這個階段你可以重新建立一家新公司依據有20，000的起始資金，看似一切重頭開始實際上確實是一切重頭開始。

這部分，你必須要考慮清楚“回款時間”與“結算時間”，必須清楚的知道，回合結束就會扣除“增值稅、關稅以及倉儲費”，如果在期末階段，留的錢不足以交這三個費用的話，那你的公司就無法進入下一回合，因此，算清楚這三個賬單十分重要。除此之外，必須看清楚每個平臺的回款時間，以及物流費費用，平臺訂閱費用等等。

融創集團創始人孫宏斌就曾和許多人講過融創的成功經驗，一個字： “快”， 只有更加快的資金流動才能帶來更加多的收益，而資金的來源一個是初始資金而另外還有兩個，分別是信用貸款以及應收賬款質押借款。當然選擇借款就是要加大公司的杠桿率，選擇加大杠桿也就加大了公司運營的風險，因此最好有專門的人在最資金籌劃，能夠算到下一回合的資金的情況，以避免公司破產，即 既要加快資金流動，又要進行風險管理，只有兩手都抓緊，公司才能在投資回報率上有一個好看的分數。 然而，同樣還會出現的一個問題是—— 違約 ，即產生了訂單但是公司沒有錢補貨。這種情況出現在，當公司進行了大量的產品營銷、以及廣告支出后，在下一回合產生了大量的訂單，但公司的資金已經不足以進行工廠采購。這也是要我們避免的一種情況，我們應該有選擇性地將不同的商品在不同的平臺上上架，并對銷量足夠好的產品進行網紅包裝，使其成為一個新品爆品。

我們在之前根本沒有注意到，原來工廠產品的價格是會發生變動的，除此之外，匯率、平臺營銷價格、運費實際上都是在變動的，可以制作一個程序，將每個回合的變量進行實時更新，并且使之成為優秀的定價策略。

逼逼賴賴了這么多，希望自己能夠做到莫問收獲，但問耕耘。

跨境電商的稅收政策是怎樣的？

跨境進口電商通常采用直郵和保稅自營、以及直郵+保稅三個模式

2020年6月份海關總署發布的9810跨境出口海外倉監管方式是否能落地實施？

2020年6月發布的海關總署公告2020年第75號（關于開展跨境電子商務企業對企業出口監管試點的公告），增加了跨境電子商務出口9710、9810監管方式，

（1）增列海關監管方式代碼“9710”，全稱“跨境電子商務企業對企業直接出口”，簡稱“跨境電商B2B直接出口”，適用于跨境電商B2B直接出口的貨物。

（2）增列海關監管方式代碼“9810”，全稱“跨境電子商務出口海外倉”，簡稱“跨境電商出口海外倉”，適用于跨境電商出口海外倉的貨物。

9810行業內稱為“海外倉”模式，國內公司把貨物報關出口至海外倉，并沒有實際銷售，從財務的角度來看，風險報酬并沒有轉移，財務不能確認收入；從稅務的角度來看，主要的風險報酬沒有轉移，增值稅納稅義務時點沒有發生，就不能確認增值稅收入及所得稅收入，更不能申報出口退稅了；要等賣家將貨物實際銷售后才能確認收入并申報退稅；

這里面有三個問題：

（1）需要按照實際平臺銷售收入來確認增值稅收入，增值稅收入能否做到“無票免稅”，還需等待政策出臺，從財稅〔2018〕103號指的是跨境電子商務零售出口企業享受無票免稅，即9610監管模式出口的才適合；

（2）目前來看，跨境電商的利潤率還是比較高的，所得稅核定征收政策暫時還沒有落地，很多企業擔心所得稅稅負成本，你懂得了；

（3）即使有進項專票企業申報退稅，也要等到貨物實際出口后才可以申報，一旦銷售周期較長的時候，企業的資金壓力可想，跨境電商企業好像沒有不缺錢的；

所以9810監管方式估計會流產；

外貿企業稅收優惠政策

有出口經營權的各類生產企業自營出口或者委托外貿企業代理出口的貨物，除了國家規定的若干種貨物和禁止出口的貨物之外，可以在貨物報關出口并在財務上作銷售處理之后，持有關憑證向稅務機關申請退還或者免征增值稅、消費稅、關稅。

法律依據：

《國務院辦公廳關于加快發展外貿新業態新模式的意見》（五）完善跨境電商發展支持政策。在全國適用跨境電商企業對企業（B2B）直接出口、跨境電商出口海外倉監管模式，完善配套政策。便利跨境電商進出口退換貨管理。優化跨境電商零售進口商品清單。穩步開展跨境電商零售進口藥品試點工作。引導企業用好跨境電商零售出口增值稅、消費稅免稅政策和所得稅核定征收辦法。研究制定跨境電商知識產權保護指南，引導跨境電商平臺防范知識產權風險。到2025年，跨境電商政策體系進一步完善，發展環境進一步優化，發展水平進一步提升。（商務部牽頭，財政部、海關總署、稅務總局、國家外匯局、國家藥監局、國家知識產權局按職責分工負責）

重磅！2022年中國及31省市跨境電商行業政策匯總及解讀（全）跨境電商綜試區將達到132個

行業主要上市公司:安克創新(300866);跨境通(002640);天澤信息(300209);ST華鼎(601113);聯絡互動(002280);廣博股份(002103);蘭亭集勢(LITB);新維國際控股(08086.HK)等

核心數據:國家層面跨境電商行業政策匯總;地方層面跨境電商行業政策匯總;國家層面跨境電商行業發展目標解讀

1、政策歷程圖

      跨境電商政策和規范的建立，以及開放程度的規定是跨境電商發展的重要基礎。我國跨境電商政策發展經歷了三大階段:政策起步期(2004-2007年)、政策發展期(2008-2012年)和政策爆發期(2013年至今)。2020年受疫情影響，跨境電商作為推動外貿轉型升級、打造新經濟增長點的重要突破口，政策也不斷加持跨境電商的發展。

2、國家層面跨境電商行業政策匯總及解讀

——國家層面跨境電商行業政策匯總

      近年來，我國對跨境電商重視程度日益提高，國家政策支持力度不斷加大。國家在相關政策支持跨境電商發展，主要體現在以下幾個方面:

      一是試點布局進一步擴大。2022年2月，國務院批復了同意在27個城市和地區設立跨境電子商務綜合試驗區，這是自2015年設立首個跨境電商綜合試驗區以來的第六批綜試區。二是發展跨境電商新模式。支持市場采購貿易和跨境電商融合發展，指導綜試區幫助企業充分利用海外倉擴大出口，新增17個市場采購貿易方式試點，積極探索保稅維修、離岸貿易等新業務。三是大力推進貿易便利化。

——擴大跨境電商試點政策解讀

      自2015年杭州獲批中國首個跨境電商綜試區以來，我國跨境電商依托綜試區建設，在制度創新、管理創新和服務創新等方面積累了大量經驗，形成了眾多可供國內外借鑒的成熟做法，為跨境電商的高速、高質量發展做出了突出貢獻。

      2022年2月，國務院發布《關于同意在鄂爾多斯等27個城市和地區設立跨境電子商務綜合試驗區的批復》，同意在鄂爾多斯市等27個城市和地區設立跨境電子商務綜合試驗區。在此之前，我國已分5批設立105個跨境電商綜試區，基本覆蓋全國，形成了陸海內外聯動、東西雙向互濟的發展格局。加上此次獲批的27個城市和地區，國內跨境電商綜試區將達到132個。

——跨境電商減稅政策解讀

      為推動跨境電商貿易的便利化，國家政策不斷擴大跨境電商進口商品清單，對跨境電商綜試區電商零售出口落實“無票免稅”政策，推進出口企業所得稅核定征收。

      2018年11月，財政部、海關總署和稅務總局發布《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，通知對稅收進行三個方面的調整:一是將年度交易限值由每人每年2萬元調整至2.6萬元，將單次交易限值由每人每次2000元調整至5000元;二是明確完稅價格超過單次交易限值但低于年度交易限值日訂單下僅一件商品時，可以通過跨境電商零售渠道進口。按照貨物稅率全額征收關我和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額;三是明確已經購買的電商進口商品不得進入國內市場再次銷售。

      2019年7月3日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，部署完善跨境電商等新業態促進政策。會議指出將再增加一批試點城市、要求落實對跨境電商零售出口的“無票免稅”政策，出臺更加便利企業的所得稅核定征收辦法。根據《關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號)，對跨境電商綜試區出口企業出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合

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