02 票據業務貿易背景真實性審核(“央行規定票據貼現必須具有真實的貿易背景”是什么意思)

2、某些企業在辦理銀行承兌匯票后，由于自身經營出現問題，出現資金周轉困難，承兌匯票到期后無力支付票款。或由于信用觀念淡薄，不講信譽或故意拖延付款，致使銀行墊資。由于以上原因，在票據申請人到期不能按時支付票款時，商業銀行作為承兌人則必須無條件履行付款的義務，從而使銀行出現了巨大的資金損失，帶來了經營風險。

(二)來自于銀行自身的原因

1、伴隨著銀行運作的商業化，區域性銀行的進入，外資銀行經營人民幣業務的開展。同業競爭日益加劇，趨于白熱化。某些銀行出于對利潤的追求，為完成下達的各種考核指標，而放松對申請企業的信譽度、財務狀況、購銷合同真實性的審查，降低標準，以致留下風險隱患。

2、在簽發承兌匯票過程中，不嚴格按照制度辦理，在沒有授權或違規越權、超過授信額度的情況下違規簽發而導致的風險。

3、在具體辦理業務中，由于某些會計人員固有章不循及由于自身業務素質差,缺乏責任心而出現差錯，或對“克隆”票據未能及時發現而導致風險的產生。

4、某些銀行員工為了滿足自己的貪欲，棄法律法規與不顧，利用所掌握的業務知識及辦理權限，進行內外勾結，合伙詐騙銀行資金。這種行為給銀行帶來的風險是最大的，造成的損失也是巨大的。二、為了防范銀行承兌匯票風險,所應采取的措施

(一)完善相關法律法規，加快票據市場建設

1、制定和完善《票據法》、《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》等法律法規，對銀行承兌匯票業務的操作規程明細化。各商業銀行應建立健全相應票據業務的規章制度，加強內控制約。

2、逐步建立制度健全、業務規范、風險控制完善的票據業務中心，進一步完善票據市場的服務功能，促進票據業務競爭的良性化，從而降低票據市場風險。

(二)提高員工思想政治素質，加強員工業務技能培訓

1、加強員工思想道德教育和職業操守教育，提高員工遵紀守法的自覺性，提倡防腐倡廉，防范道德風險，bfblw./article.asp?ID=33313 論文網。 *** 不正之風的侵襲。

2、加強業務技能培訓。要定期、不定期的組織員工進行業務培訓，是每名員工及時掌握新業務知識。通過組織業務研討、技能競賽，不斷提高業務技能水平，使簽別真假銀行承兌匯票的能力加強。員工在辦理承兌、貼現業務時，應嚴格按照會計操作規程辦理，認真審查票面要素，核對匯票簽章，并通過人行支付系統，及時進行承兌匯票的跨行查詢，最大限度降低承兌匯票風險，防止銀行資金蒙受損失。

(三)加強對企業的審查力度，防范風險

了解掌握企業申請辦理銀行承兌匯票業務的原因，嚴格審查企業的資信等級，財務狀況。必須堅持以真實的商品交易為基礎，嚴防企業間相互串通，騙取銀行資金。對AAA級企業必須在審定的授信額度內簽發，不得超過授信額度。對信用等級較低的企業必須采取交納100％保證金或要求單位提供抵押擔保制度，不得因人情關系隨意降低標準，簽發銀行承兌匯票。

央行規定票據貼現必須具有真實的貿易背景是什么意思

央行要求票據必須要有真實的貿易背景，是國家經濟正常運行的需要

如果對此不嚴加約束，那么票據業務將會無序放大狀態，從承兌匯票簽發到票據貼現形成一條龍，造成票據空轉

票據業務空轉是指存入保證金、開出銀行承兌匯票、銀票貼現，再將貼現資金作為保證金、再開出銀行承兌匯票、再將銀票貼現……這種缺乏真實貿易背景的循環空轉，不僅使票據承兌、貼現業務脫離實質經濟而呈現出超常增長勢頭，而且也使得貨幣信貸成幾何級數地被虛增放大

這些被創造出來的大量資金，可能流入股市，也可能流入房市或其他投機渠道，擠壓實體經濟，造成虛假繁榮，損害國民經濟的健康發展，影響經濟的可持續增長

如何判斷貿易背景的真實性

那么如何辨別企業是否具有真實貿易背景，僅憑一份簡單的貿易合同嗎？大家習慣性認為100%保證金足額到位、貿易合同原件與復印件審核一致，就基本能夠控制住風險。其實不然，筆者認為要控制票據業務中的貿易背景真實性風險，應做好以下幾個方面工作：

一是簽發前到企業實地調查其資信狀況、經營情況等，對企業的主體資格予以確認，確保其提交的基本資料合法、合規、真實、有效。

二是對貿易合同的審核，主要從合同本身的真偽辨別；要素是否齊全；是否具有法律效力；合同金額與企業規模是否具有合理性等方面。

三是企業在銀行開立的結算賬戶使用是否正常，是否有一定的資金結算業務往來。

四是監控申請承兌金額與當期銷售收入是否匹配；保證承兌匯票用途、金額與客戶經營范圍及經營規模是否一致，與企業提供的會計報表是否相符。

五是注重保證金來源的審核，避免因資金來源不合法、不合規導致的法律風險。

六是簽發后客戶經理應及時收集企業的增值稅發票，并查看購銷雙方、金額及用途與簽發的銀行承兌匯票是否一致；查驗發票的真偽（可以上安徽省國稅局網站查詢）。

為進一步規范銀承業務，保障資金安全，防范票據風險，我們還應嚴把“三關”：

一是調查關，每簽發一筆承兌匯票都要嚴格按照操作規程運作，應把企業的經營、負債、 銷售、貨款結算、盈利水平、擔保抵押資格及變現能力、風險度、兌付等情況調查清楚，準確把握第一手資料。

二是審查關，審查人員應嚴格按照審批權限和程序進行審查，對不合規定的承兌匯票一律拒之門外。

三是檢查關，銀行承兌匯票簽發后，客戶經理要跟蹤監督承兌匯票的使用情況，看企業是否按照購銷合同的數量和金額如期購進，有無套取銀行貼現資金和抵押貸款的情況，產品銷售市場如何，銷售貨款是否按計劃轉存。讓企業的承兌匯票運作納入銀行的監督管理中，發現問題及時采取有效措施，最大限度地減少風險的形成。

審計指導：承兌匯票業務的審計技巧

票據業務已成為商業銀行業務經營中備受關注的一大亮點，它有效改善了銀行自身的資產負債結構，進一步增強了盈利能力，促進了經營流動性、安全性和效益性的統一。隨著票據業務的不斷發展，商業銀行在辦理各項票據業務過程中存在的一些問題逐步暴露，給銀行資產帶來了潛在的風險和損失。前不久，發生了被稱為“2006年銀行第一大案”的中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行的9.146億元銀行承兌匯票大案，至今仍有數億元貼現資金尚未追回。此案披露后再次引起公眾的關注和擔憂，也從側面反映出銀行承兌匯票業務的風險。作為銀行系統的內審人員，僅從個人角度談一談銀行承兌匯票的審計技巧。

開展銀行承兌匯票審計，審計人員應在全面了解銀行承兌匯票業務相關操作規程和制度規定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發環節、貼現環節為主線，重點審查銀行在辦理業務中存在的違紀違規問題，注重發現大案要案線索，深入分析產生問題的原因，揭示潛在的風險和損失，提出有操作性、建設性的審計建議。

（一）全面了解票據業務操作流程，熟悉掌握有關票據業務的法律法規

目前，票據業務審計中運用的法律法規主要有：《商業匯票辦法》、《票據法》、《支付結算辦法》、《商業銀行內部控制指引》、《商業銀行表外業務風險指引》、《票據管理實施辦法》、《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》、《關于改進和完善再貼現業務管理的通知》、《關于切實加強商業匯票承兌貼現和再貼現業務管理的通知》以及各商業銀行內部制訂的規章制度。

審計方法可采取：調閱銀行有關票據業務內部制度規定、授權書，審查銀行是否建立了健全的票據業務政策與程序，票據業務程序和操作控制是否有效，責任約束機制是否合理、有效。與信貸、計劃財務和營業部門相關人員座談，全面了解其業務流程和有關授權授信、業務管理的規定。調閱近年來有關票據業務的外部內部檢查報告，了解該行存在問題的類型及整改情況等。

（二）利用計算機對電子數據進行分析，確定審計的重點

由于業務發展速度快，傳統的審計方法已不能滿足審計需要，因此要充分利用計算機審計的方法。通過非現場審計手段對票據業務的各類風險進行連續、系統、綜合地評價和分析，識別異常波動的成因，從而有效地發現重大風險，提高審計監督的針對性和準確性。通過調閱銀行近幾年來財務報表、銀行承兌匯票簽發、貼現臺賬和相關電子數據，全面了解銀行的票據業務總體規模和發展情況。重點審查簽發、貼現業務占比較大、票據業務量增長速度較快的基層行，單筆金額在一定限額以上、出票日與貼現日相距較近的貼現業務，利用非現場手段對電子數據進行分析和檢索，進一步明確下一步審計的重點基層行和需延伸調查的重點企業。

（三）對票據簽發行的審計

鑒于簽發環節存在無真實貿易背景、滾動簽發承兌匯票、擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保等問題，審計人員應主要采取以下審計方法：

1、調閱簽發銀行承兌匯票企業的檔案資料，審查承兌申請人主體資格的合規性。對授信客戶，審查是否在授信額度內辦理；提供全額保證金的客戶，審查是否在交驗有關證明后辦理；既無授信額度、又無全額保證金的客戶，審查是否按照貸款業務中對借款人的審查要求辦理。特別是要審查申請人及擔保人是否為關聯企業，是否存在子公司給母公司或給股東擔保的情況。對于申請人及擔保人為同一法定代表人的，要了解其相互之間的產權關系，審查是否存在一套人馬兩塊牌子的情況。

要審查承兌申請人是否提供與銀行承兌匯票對應的商品、勞務交易合同，連續申請承兌人是否提供上一次交易確已履行的增值稅發票等證明單據；有無受理無貿易背景的融資類票據業務。簽發承兌匯票后是否對企業相關業務及資金情況進行跟蹤檢查等。

2、調閱銀行保證金存款明細賬，結合承兌匯票簽發臺賬，審查銀行收取保證金是否及時、足額，保證金在存期內有無被挪用、劃轉等情況。對采取抵押方式承兌的，要重點審查抵押物是否在有權機關登記，是否足額且易于變現，是否重復抵押，須經評估的是否經有資格的評估機構評估，抵押率是否適當，抵押物保管是否嚴密安全。對采取質押方式承兌的，要重點審查質押物的選定是否符合相關文件規定。

3、調閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，重點落實因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量的問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款的問題。

4、調閱銀行表外業務手續費收入明細賬，審查收取的手續費是否與簽發銀行承兌匯票業務量相匹配。對于手續費收入明顯高于其簽發業務量的銀行，重點核對手續費收入的來源，審查是否存在賬外簽發銀行承兌匯票的問題；對于手續費收入明顯低于其簽發業務量的銀行，應重點追查收取的手續費的下落，有無私存“小金庫”。

（四）對票據貼現行的審計

1、審查貼現業務受理的合規性。調閱企業貼現檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核，是否出現越權審批的問題；辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否完整、真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發票（復印件）套取銀行資金等問題。

2、調閱銀行貼現臺賬，結合貼現利息收入明細賬及相關憑證，審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致；審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題。

3、調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，查閱貼現資金在各

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