02 離岸貿易稅收政策有哪些(自貿區有哪些優惠政策？)

的退（免）規定。生產企業以進料加工貿易方式進口料件加工復出口的，對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具進料加工貿易申請表，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章后，再將此申請表送主管其征稅的稅務機關，并準許其在計征加工成品的增值稅時，這部分進口料件按規定的征稅率計算稅款予以抵扣。貨物出口后，比照一般出口貨物實行退（免）稅，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或抵免稅額時，應對這部分進口料件按規定的退稅稅率計算稅額并予以扣減。從事進料加工貿易方式的生產企業，凡未按規定申請辦理進料加工貿易申請表的，相應的復出口貨物，生產企業不得申請辦理退稅。

國外客戶推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物，及出口企業以差額結匯方式進行結匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單（出口退稅專用）的，出口企業可按現行有關規定申報辦理退（免）稅手續。

對于進料加工與來料加工的區別可以歸納為以下幾點：

（一）不同點。

一是概念不同。進料加工是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的加工貿易；來料加工是指進口料件由外商提供，承接方既不需付匯進口，也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經營企業收取加工費的加工貿易。

二是原材料、零部件和產品的所有權不同。來料加工是由外商提供原材料、零部件、元器件、生產加工的產品完全歸外商所有，由外商支配；而在進料加工中，經營單位對原輔料和生產加工出來的成品擁有所有權。

二是兩者的貿易性質不同。在來料加工業務中，外商與經營單位是委托與被委托關系，經營單位接受外商委托并要按外商的要求進行生產加工，收取工繳費，純屬加工貿易性質；而在進料加工業務中，經營單位是自主經營，與銷售料件的外商和購買我成品的外商均是買賣關系，經營單位從中賺取銷售成品與進口原材料之間的差價，使外匯增值，屬于一般國際貿易性質。

三是產品的銷售方式不同。在來料加工業務中，生產加工出來的產品由外商負責運出我國境外自行銷售，銷售的好壞與我方毫無關系；而在進料加工業務中，經營單位在產品生產加工出來后要自己負責對外推銷，產品銷售情況的好壞與自己密切相關。

（二）相同點

一是兩種加工貿易都經歷了進口-加工-出口三個操作環節。

二是兩者具有共同監管方式，即對用于加工制造出口產品的進口料件實行海關保稅監管，在進口時進行監管登記，免征關稅和增值稅，產品出口時由海關核銷進口料件。

對于進料加工復出口的貨物不能退（免）稅按規定征稅后，其國內購進輔料是不可以抵扣的。因為，根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發[2006]102號相關規定，一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口應征稅貨物計算應納稅額公式：應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。可以看出，文中明確了進料加工復出口貿易視同小規模計算應納稅額，這與以往的政策規定不同，進料加工計稅依據發生了很大的變化，它否定了財稅[2004]116號、國稅發[2005]68號文件規定：進料加工復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅或計算應納稅額的政策規定，在理解上彎度要大一些。另外，我們還看到進料加工復出口應納稅額計算的征收率。應納稅額公式中征收率一詞，在《中華人民共和國增值稅暫行條例》中已有了界定，小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率為6%或4%，征收率只有小規模納稅人在計算應納稅額時適用。除進料加工復出口貨物不予退（稅）和小規模企業之外的視同內銷的出口貨物，在計算征稅中用的征稅率，一字之差概念不同。如：一般納稅人一般貿易出口貨物視同內銷的計算公式：銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。如果您公司將國外進料銷售給其它企業，再加工后收回出口的貨物，是不符合生產企業加工貿易退（免）稅政策規定的（外貿企業以作價加工的除外）。但對于委托其它企業加工后出口的貨物是符合退（免）稅的規定，不過也要符合生產企業視同自產中委托加工的條件才可以。根據《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規定，生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

（一）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；（二）出口給進口本企業自產產品的外商；（三）委托方執行的是生產企業財務會計制度；（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

若你公司的業務符合上述規定，是可以申報辦理退（免）稅的。

自貿區有哪些優惠政策？

自由貿易區有什么優惠政策？2017年4月1日，中國第三屆新設自由貿易試驗區成立，加上前兩次成立的上海、北京、天津、廣東四個自由貿易區，中國共設有11個自由貿易區.我國1自由貿易區新結構建設形成.這些自由貿易區有什么優惠政策？現在我們一起理解吧！

上海自由貿易區優惠政策

上海自由貿易區優惠政策在金融服務、航運服務、商貿服務、專業服務、文化服務和社會服務等領域擴大開放，暫停或取消投資者資質要求、股份比例限制、經營范圍限制等準入限制措施.

對于在自由貿易區內注冊經營的國內外企業和工作的個人，計劃方案也提出了稅收優惠措施.相關優惠措施主要包括在試驗區注冊的法人和個人股東，通過非貨幣資產對外投資和其他類似資產重組行為，實現資產附加價值，相關附加價值帶來的收益收入不超過5年，可分期支付企業所得稅和資本利得稅.

對于開展融資租賃和生產加工制造的企業，自由貿易區規劃方案提出了多項稅收優惠，其中最主要的措施如下:

首先，融資租賃企業在自由貿易區設立的為海外客戶提供融資租賃服務的項目子公司，可以享受出口退稅試驗的優惠

第二，在自由貿易區注冊的經營飛機融資租賃的企業和項目子公司，對于海外購買的進口民航運輸飛機，可以享受進口環節的增值稅減免優惠

新型離岸國際貿易包括

新型離岸國際貿易是指我國居民與非居民之間發生的，交易所涉貨物不進出我國一線關境或不納入我國海關統計的貿易，包括但不限于離岸轉手買賣、全球采購、委托境外加工、承包工程境外購買貨物等。

新型離岸國際貿易四種模式有。

1、以新加坡為代表的資源高度整合型模式。

2、以阿聯酋迪拜為代表的多功能綜合平臺型離岸貿易模式。

3、以荷蘭鹿特丹為代表的物流集散型模式。

4、以中國香港為代表的轉口貿易型模式。

離岸轉手買賣主要指居民從非居民處購買貨物，隨后向另一非居民轉售該貨物，但貨物始終未實際進出我國關境（含海關特殊監管區域）或不納入我國海關統計的貨物貿易。

全球采購主要指跨國公司承擔地區總部、銷售中心、采購中心、結算中心等功能性機構職能，或制造型企業基于生產、制造、銷售配套需求等衍生出的全球采購和銷售活動。

委托境外加工主要指境內企業作為委托方，將產品的生產加工環節轉移至境外，并從境外（或境內）將原材料運至生產國，加工后產品由生產國直接運至消費國。原材料或產成品不經過我國境內，資金進行跨境收付。

離岸貿易實質是貨物運輸在海外，資金結算在國內，這種貿易模式使資金流和信息流向離岸法區匯聚，國際訂單量增加，貿易結算規模增加，貿易決策中心集聚，同時還會吸引資金運營商、新型貿易商和高端商貿人才集聚，從而進一步強化離岸法區所屬國或地區的國際貿易中心的功能。離岸貿易是目前國際上自由貿易港的重要業態，離岸業務成熟與否代表了區域的國際市場競爭力和配置全球市場資源的能力。

【法律依據】：

《中華人民共和國公司法》第二十三條 設立有限責任公司，應當具備下列條件：

（一）股東符合法定人數；

（二）有符合公司章程規定的全體股東認繳的出資額；

（三）股東共同制定公司章程；

（四）有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構；

（五）有公司住所。

外商投資企業的稅收優惠政策(2)

經過1994年稅制改革，我國初步形成了符合發展讓會主義市場經濟要求的稅制體系框架，但建設和完善稅制還有很多工作要做，包括：

1、完善個人所得稅，從個人所得稅制看，目前是分項稅制，今后將向分項和綜合相結合的稅制過渡，增加應稅項目，合理確定扣除項目和標準。并采取代扣代交與個人申報結合的控管辦法，改進個人所得稅的征收管理。

2、統一內外資企業所得稅。按照公平稅負，促進平等競爭的要求和逐步實行國民待遇的原則，統一內外資企業所得稅制度，保留必要的稅收優惠，并借鑒國外所得稅制度的 經驗 和好的做法，規范企業所得稅，實現簡化和高效。

3、完善地方稅制。主要是研究制定遺產和贈與稅，改革城市維護建設稅和土地使用稅等。

4、完善增值稅制，加強增值稅管理的 措施 。

二、鼓勵外商投資的稅收優惠政策

中國鼓勵外商投資稅收優惠政策主要體現在企業所得稅方面：

1、限定地區減低稅率征稅的優惠政策。如對設在經濟特區的企業和經濟技術開發區的生產性企業，所得稅減按15%的稅率征收;對設在沿海開放區、沿海開放城市、沿江開放城市、邊境開放城市和內陸省會城市等生產性外商投資企業和在旅游度假區設立的外商投資企業，所得稅減按24%的稅率征收。

2、限定產業、項目減低稅率征稅的政策。如對從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業;設在經濟特區和國務院批準的地區，外投資者投入資本或者營運資金超過1000萬美元，經營期在十年以上的外資銀行和中外合資銀行;設在經濟開放區，外商投資在3000萬美元以上回收投資時間長的項目和能源、交通、港口建設項目，企業所得稅減按15%的稅率征收。

3、限定行業、項目給予定期的優惠政策。

①對生產性的外商投資企業，經營期在十年以上的，從獲利年度起，兩年免稅，三年減半征收企業所得稅;

②對外資銀行、中外合資銀行、經營期在十年以上的，從獲利年度起，一年免稅，兩年減半征收企業所得稅;

③對從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業，經營期在十五年以上，從獲利年度起，五年兔稅，五年減半征收企業所得稅。

4、鼓勵外商興辦產品出口企業或先進技術企業。對外商興辦的產品出口企業，按稅法規定減、免稅期滿后，凡當年出口產品產值達到企業當年產品產值70%以上的，可按現行稅率減半征收企業所得稅，減半后稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業所得稅，對外商投資興辦的先進技術企業，在按照說法規定的減免稅期滿后，還可以延長三年減半征收企業所得稅，減半后稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業所得稅。

5、鼓勵外商轉讓先進技術。對外商在農林牧業、科研、能源、交通以及重大技術領域方面提供專有技術，其所收取的特許權使用費，可減按10%的稅率征收預提所得稅，其中，技術

很赞哦!（21521）