02 離岸貿易稅收政策研究(境外旅客退稅為什么含增值稅)

外企業創造一個基本平等的競爭條件，同時根據國家產業政策保留必要的鼓勵投資措施。由于法規的修改與合并需要細致研究一系列理論和技術問題，并且必須通過有關法律程度，因此不可能在短時間內完成。也就是說，對外商投資企業目前享受的所得稅優惠，在短期內不會變化。何時進行調整，如何進行調整將取決于改革的進展和需要。當然在調整時，國家將會認真考慮已成立企業的利益，確保稅制平穩過渡。

4、關于出口退稅問題

稅制改革以后，1994年1月1日以后設立的外商投資企業，與內資金業一樣，統一執行增值稅、消費稅和營業稅暫行條例的規定，不存在增加稅負返還的問題。這部分企業生產的產品直接出口的，可以按照增值稅暫行條例的有關規定，對出口產品所涉及的進項稅款給予退稅。

出口貨物給予退稅是國際上的通行做法，一般來說，都是以法定的征稅稅率確定出口貨物的退稅率。1994年中國實行新稅制以后，也是這樣確定的。但是，由于部分行業、企業和產品存在著稅負增加較多的實際問題，為了保證新舊稅制的平穩過渡，國家陸續實行了一系列減免稅優惠政策。例如，對國家級新產品、化肥、農藥、農膜、飼料等產品都給予了一定期限的減免稅優惠;

對商業企業批發肉、禽、蛋、水產品和蔬菜的業務以及福利企業、校辦工廠，實行先征后返還的稅收優惠;對 文化 單位和外商投資企業給予超稅負返還，等等。此外，目前稅收征管手段相對落后，管理水平不高的問題相當嚴重。這樣，出口貨物增值稅的實際稅負遠遠低于增值稅的法定稅率。因此，出口貨物增值稅按法定稅率退稅存在著少征多退的問題，造成出口退稅規模大幅度增加，超出了國家財政的承受能力，致使用口退稅難以及時到位，影響了企業資金的正常周轉。在這種情況下，本著征多少退多少的原則，國務院決定自1995年7月l起，對出口貨物根據實際稅負情況適與調低出口退稅率。調整后的出口退稅率分別為：農產品、煤炭、退稅率為3%;以農產品為原料加工行產的工業品和適用13%增值稅稅率的其他貨物，退稅率為10%;適用17%增值稅稅率的其他貨物，退稅率為14%。不久后，國務院決定再次調低出口退稅率，從1996年1月1日起執行，10%和14%的退稅率分別調為6%和9%，農產品和煤炭的退稅率不變。自去年下半年以來，為了扶持某些行業或產品擴大出口，經國務院批準，相繼對紡織、造船、煤炭、建材等行業的產品出口退稅率進行了不同程度的調整。

依據上述退稅率，目前外貿收購企業一律采用先征后退辦法;對生產企業(包括1994年1月1日以后批準設立的外商投資企業)自營出口和委托代理出口貨物，依現行規定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價計算，可以實行先征后退辦法，亦可實行“免、抵、退”辦法。

自1999年1月1日，所有外商投資企業出口都將按上述 方法 辦理出口退稅。這就在出口產品退稅政策上基本上做到了內外資企業的一致性。

四、稅收征管體制改革

近幾年來，中國在致力于改革稅制的同時，對如何強化稅收征管，提高稅收征管的質量和效率進行了廣泛深入的探索。新稅制的實施，對稅收征管提出了新的要求。經過幾年的改革試驗，在借鑒國際上一些發達國家做法的基礎上，國家稅務總局初步確立了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新的征管模式。這個征管模式的主要內容：

1、建立納稅人自行申報制度。

2、建立稅務機關和社會中介組織相結合的稅收服務體系。

3、建立以計算機為依托的管理監控體系。

4、建立完善稽查體系。稅務稽查將成為稅務管理的工作重心和新稅制順利運行的有力保障。

五、香港特別行政區和中國內地的稅收關系

根據《基本法》的規定，香港回歸中國后，是中華人民共和國的一個特別行政區，按“一國兩制”的構想，繼續實行資本主義制度。香港作為一個高度自治的特別行政區，實行自己獨立的法律體制和稅收制度，自行立法，設定稅種、稅目稅率、稅收寬免和其他稅務事項。中華人民共和國對香港行使主權后，內地實行的稅收法律、法規不適用于香港特別行政區內事務。

1、在對外簽訂稅收協定及協定執行方面，內地與香港的關系

根據《基本法》第153條規定：“中華人民共和國締結的國際協議，中央人民政府可以根據香港特別行政區的情況和需要，在征詢香港特別行政區政府的意見后，決定是否適用于香港特別行政區。”在此基礎上，還需經與有關締約國協商達成一致后，方可確定是否適用于香港特別行政區。

從目前我國已同外國簽訂的57個稅收協定的具 體操 作來看，由于這些協定所列中國稅種僅適用于中國內地，所以，這些稅收協定均不能在香港特別行政區適用。

由于稅收協定需依締約雙方具體稅制的特點進行談簽，不同稅制組成一方再同另一方談簽，具體條款的技術處理困難，因此難干付諸實施。

此外，《基本法》第151條規定：“香港特別行政區可在經濟、貿易、金融、航運、通訊、旅游、文化、文化、體育等領域以‘中國香港’的名義，單獨同世界各國、各地區及有關國際組織保侍和發展關系、簽訂和履行有關協議。”因此，香港特別行政區可以“中國香港”名義單獨同世界各國、各地區及有關國際組織簽訂和履行稅收協定、保持和發展稅務關系。

2、香港同胞來內地投資、或從內地取得收入的稅收問題

回歸后，香港同胞來內地投資、或從內地取得收入，繼續比照適用我國現行對外國公司、企業和其他經濟組織、以及外籍個人的稅收政策;中央人民政府繼續鼓勵香港同胞到內地投資，凡依照有關稅收法規履行納稅義務者，均可繼續享受我國對外國投資者的稅收優惠政策。

根據《基本法》第116條“香港特別行政區為單獨的關稅地區”的規定，回歸后，內地與香港間的貿易(指貨物買賣，不包括服務貿易)，仍視同與外國公司、企業或其他經濟組織和個人間的進出口貿易，繼續執行現行的稅收政策。即：內地從香港地區進口的貨物，應按稅法的規定征收(或減兔)進口關稅、進口增值稅和消費稅;內地出口到香港地區的貨物，符合規定的，可享受出口退(免)稅的待遇。

3、關于香港與內地間避免雙重征稅問題

回歸后內地與香港間如何避免雙重征稅，這是港人特別是工商界關心的一個問題，從過去的稅務實踐來看，由于香港實行地域性稅收管轄權，即對其境外所得不征稅，以及內地說法中有對在境外繳納稅收抵兔的規定，從而可以自動地解決大多數雙重征稅問題。對于在一些情況下可能發生的重復征稅問題，今年初國家稅務總局和香港特別行政區政府達成了一致意見，就避免重復征稅問題作出了安排.這個安排已于今年4月起在香港特別行政區開始執行，并于今年7月起在內地開始執行。

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合理避稅有那些方法？

企業所得稅避稅方法，可以從縮小稅基和降低稅率兩個角度來考慮。縮小所得稅稅基，其實就是減少應納稅所得額，稅基越小，所繳納的稅款就越少。

境外旅客退稅為什么含增值稅

法律主觀：

稅收政策是公眾對 廣東 自貿試驗區的關注焦點之一。根據總體方案，廣東自貿試驗區將抓緊落實現有相 關稅 收政策，充分發揮現有政策的支持促進作用。總體方案明確， 上海 自貿試驗區已經試點的稅收政策原則上可在廣東自貿試驗區進行試點，其中促進貿易的選擇性征收關稅、其他相關進出口稅收等政策在廣東自貿試驗區內的海關特殊監管區域進行試點。廣東自貿試驗區內的海關特殊監管區域實施范圍和稅收政策適用范圍維持不變。 深圳 前海深港現代服務合作區、 珠海 橫琴 稅收優惠 政策不適用于廣東自貿試驗區內其他區域。 相關政策——國發[2015]21號國務院關于印發進一步深化中國(上海)自由貿易試驗區改革開放方案的通知 此外，總體方案還明確，在符合稅制改革方向和國際慣例以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕前提下，積極研究完善適應境外 股權投資 和離岸業務發展的稅收政策。結合上海試點實施情況，在統籌評估政策成效基礎上，研究實施啟運港退稅政策試點問題。符合條件的地區可按照政策規定申請實施境外旅客購物離境退稅政策。 “自貿稅易通”覆蓋超九成常用涉稅業務 據悉，為支持廣東自貿試驗區發展，廣東省 國稅 局于日前出臺了“自貿稅易通”12項創新稅收服務措施，即日起啟用。省國稅局局長胡*木介紹，12項措施可概括為“三易、三快、三優、三聯”，具體包括：提供隨身易電子辦稅服務、全天易自助辦稅服務、開票易電子發票服務，快速辦理出口退(免)稅、快速辦理稅收優惠、快速辦理涉外業務，優化涉稅事項辦理、優化票證領用手續、優化稅收政策輔導，實行稅務登記聯合賦碼、 納稅 信用聯合共建、粵港澳稅收聯合互動。 相關政策——國發[2015]20號國務院關于印發中國( 福建 )自由貿易試驗區總體方案的通知 “"自貿稅易通"電子化、無紙化、自助化、遠程化手段覆蓋了90%以上的常用涉稅業務，將為 廣州 南沙新區片區、珠海橫琴新區片區納稅人提供接軌國際、便捷高效的稅收管理服務。”胡*木說。 地稅 方面，“主動”和“創新”也成為其管理、服務自貿區的關鍵詞。筆者從廣州市地稅獲悉，廣州市南沙區地稅局于日前推出了《創新服務廣東自由貿易試驗區(南沙片區)20條措施》，其中包括納稅人亟需的零距離貼身服務、全業務電子辦稅、同城通辦一窗辦理、先辦理后監管簡化手續等方面。 相關政策——國發[2015]19號國務院關于印發中國( 天津 )自由貿易試驗區總體方案的通知 “自貿稅易通”可給納稅人帶來哪些便利? 一是電子稅務局將提供全流程多種渠道的電子辦稅服務，傳統辦稅業務的人工受理、憑證傳遞程序，將向電子化、無紙化轉變。通過計算機、手機、平板電腦、買粉絲軟件等即可在線辦理。 二是推行無紙化辦稅，實現包括登記、申報、繳稅、出口退(免)稅等全過程的無紙化，納稅人只需上傳具有法律效力的電子資料，無須填報紙質表單。 三是電子發票的推行將簡化傳統的紙質發票管理上的領購、填開、查驗、核銷手續，在自貿區內的電子商務行業、郵政電信等服務行業以及電力、燃氣、自來水企業試點推廣電子發票，企業通過電子郵箱、買粉絲等在線渠道向客戶填開發送電子發票，減少企業運營成本。 四是自助辦稅終端提供24小時自助服務，納稅人可以不受上班時間限制全天候辦理納稅申報、發票領購、發票認證等業務。打造網站、APP、買粉絲等多渠道自助辦稅預約服務平臺，更好整合分配使用現有稅收服務管理資源。 五是稅務登記聯合賦碼納入政府“一口受理”平臺，試行聯合賦碼、“一照三號”，對登記設立的企業核發加載工商注冊號、組織機構代碼和稅務登記號的 營業執照 ，不再單獨核發組織機構代碼證、 稅務登記證 ，大大縮減企業設立登記時間周期和辦

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