02 離岸貿易稅收政策(新加坡離岸公司稅收政策)

的退（免）規定。生產企業以進料加工貿易方式進口料件加工復出口的，對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具進料加工貿易申請表，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章后，再將此申請表送主管其征稅的稅務機關，并準許其在計征加工成品的增值稅時，這部分進口料件按規定的征稅率計算稅款予以抵扣。貨物出口后，比照一般出口貨物實行退（免）稅，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或抵免稅額時，應對這部分進口料件按規定的退稅稅率計算稅額并予以扣減。從事進料加工貿易方式的生產企業，凡未按規定申請辦理進料加工貿易申請表的，相應的復出口貨物，生產企業不得申請辦理退稅。

國外客戶推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物，及出口企業以差額結匯方式進行結匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單（出口退稅專用）的，出口企業可按現行有關規定申報辦理退（免）稅手續。

對于進料加工與來料加工的區別可以歸納為以下幾點：

（一）不同點。

一是概念不同。進料加工是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的加工貿易；來料加工是指進口料件由外商提供，承接方既不需付匯進口，也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經營企業收取加工費的加工貿易。

二是原材料、零部件和產品的所有權不同。來料加工是由外商提供原材料、零部件、元器件、生產加工的產品完全歸外商所有，由外商支配；而在進料加工中，經營單位對原輔料和生產加工出來的成品擁有所有權。

二是兩者的貿易性質不同。在來料加工業務中，外商與經營單位是委托與被委托關系，經營單位接受外商委托并要按外商的要求進行生產加工，收取工繳費，純屬加工貿易性質；而在進料加工業務中，經營單位是自主經營，與銷售料件的外商和購買我成品的外商均是買賣關系，經營單位從中賺取銷售成品與進口原材料之間的差價，使外匯增值，屬于一般國際貿易性質。

三是產品的銷售方式不同。在來料加工業務中，生產加工出來的產品由外商負責運出我國境外自行銷售，銷售的好壞與我方毫無關系；而在進料加工業務中，經營單位在產品生產加工出來后要自己負責對外推銷，產品銷售情況的好壞與自己密切相關。

（二）相同點

一是兩種加工貿易都經歷了進口-加工-出口三個操作環節。

二是兩者具有共同監管方式，即對用于加工制造出口產品的進口料件實行海關保稅監管，在進口時進行監管登記，免征關稅和增值稅，產品出口時由海關核銷進口料件。

對于進料加工復出口的貨物不能退（免）稅按規定征稅后，其國內購進輔料是不可以抵扣的。因為，根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發[2006]102號相關規定，一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口應征稅貨物計算應納稅額公式：應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。可以看出，文中明確了進料加工復出口貿易視同小規模計算應納稅額，這與以往的政策規定不同，進料加工計稅依據發生了很大的變化，它否定了財稅[2004]116號、國稅發[2005]68號文件規定：進料加工復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅或計算應納稅額的政策規定，在理解上彎度要大一些。另外，我們還看到進料加工復出口應納稅額計算的征收率。應納稅額公式中征收率一詞，在《中華人民共和國增值稅暫行條例》中已有了界定，小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率為6%或4%，征收率只有小規模納稅人在計算應納稅額時適用。除進料加工復出口貨物不予退（稅）和小規模企業之外的視同內銷的出口貨物，在計算征稅中用的征稅率，一字之差概念不同。如：一般納稅人一般貿易出口貨物視同內銷的計算公式：銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率。如果您公司將國外進料銷售給其它企業，再加工后收回出口的貨物，是不符合生產企業加工貿易退（免）稅政策規定的（外貿企業以作價加工的除外）。但對于委托其它企業加工后出口的貨物是符合退（免）稅的規定，不過也要符合生產企業視同自產中委托加工的條件才可以。根據《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規定，生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

（一）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；（二）出口給進口本企業自產產品的外商；（三）委托方執行的是生產企業財務會計制度；（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

若你公司的業務符合上述規定，是可以申報辦理退（免）稅的。

自貿區的優惠政策

1、注冊資本要求：對注冊資金沒有要求，可以不用到位資金；

2、注冊企業返稅：（第一年和第二年：增值稅返16.25%;企業所得稅返20% ;營業稅返：32%；個人所得稅返20%; 以后減半征收，上海自貿區的注冊我可以操作）

3、轉口區內貿易：進口貨物可以先不交關稅（待貨物離開自貿區時再交），轉口貿易可以不交關稅，貨物先進關，后補通關手續；

4、貨物存儲：任何商品（除武器、毒品及有污染的物品之外）均被允許無期限保稅存放或展示，海關不征收任何監管費用；

5、貨幣：貨幣可以自由兌換，不用結匯、減少匯率差，簡單方便很多；

6、貨幣可以自由劃轉：（以前匯錢到國外/內手續非常復雜需要一個月左右的時間，現在自貿區的銀行，當場就能辦理，馬上到賬）；

國家正在執行的進出口稅收政策是什么

進出口稅收基本政策概述主 要 內 容

第一部分 進出口稅收基本政策

第二部分 全市出口退稅工作概述

第三部分 日常工作管理要點

第四部分 海關特殊監管區退（免）稅管理

第一部分 進出口稅收的基本政策

一、出口貨物退（免）稅概念

它是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還其在國內生產環節和銷售環節繳納的增值稅和消費稅。

二、出口退（免）稅的五種方法

（一）增值稅:1、免退稅 2、免抵退稅 3、免稅

（二）消費稅：1、免稅 2、退稅

三、出口貨物退（免）稅的三類方式

一是從貿易方式上分:一般貿易、加工貿易、特殊貿易

二是從企業類型上分:生產企業、外貿企業、小規模企業

三是從經營方式上分:自營出口、委托出口

四、辦理出口退（免）稅的企業范圍

享受退還或免征其增值稅、消費稅的出口企業主要包括：1、對外貿易經營者2、委托出口的生產企業

3、特定退（免）稅的企業和人員

五、出口退（免）稅貨物范圍

1、享受一般退（免）稅貨物的范圍（同時具備）

（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

（2）必須是報關離境的貨物。

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物。

（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物（外匯管理制度改

革試點地區除外）。

2、享受特準退（免）稅的貨物范圍

如：對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨

物、對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物等。

六、現行出口退（免）稅稅率

（一）增值稅退稅率

基本退稅率：5%、9%、13%、15%、16%、17%（變化）。

特殊退稅率：0%和3%。

各退稅率檔次合并，增值稅退稅率應為：0%、3%、5%、

9%、13%、15%、16%、17%八檔。

（二）消費稅退稅率 計算出口貨物應退消費稅稅款的稅

率或單位稅額，依據現行《消費稅稅目稅率（稅額）表》執行，征稅率征多少，退稅率退多少。企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。

七、計稅依據

出口貨物退（免）稅的計稅依據是具體計算應退（免）稅款的依據和標準。

（一）外貿企業出口退稅的計稅依據

應退增值稅：1、從一般納稅人購進的出口貨物，應依

據增值稅專用發票所列明的進項金額為計稅依據。2、從小規模納稅人購進的出口貨物，應依據稅務機關代開的增值稅專用發票上注明的銷售金額為計稅依據。3、小規模納稅人出口的貨物，一律免征增值稅。

應退消費稅：1、凡屬從價定率計征消費稅的貨物，應

依據外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為計稅依據；2、凡屬從量定額計征消費稅的貨物，應依據貨物購進和報關出口的數量為依據。

（二）生產企業出口貨物退（免）稅的計稅依據

1、生產企業出口貨物應退（免）增值稅稅額的計稅依

據，為“離岸價格”。2、小規模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅。

生產企業自營或委托外貿企業出口的消費稅應稅貨物，

依據其實際出口數量或出口收入予以免征消費稅（特殊情況的除外）

八、出口退（免）稅所需單證

1、增值稅專用發票 2、稅收出口繳款書 3、出口貨物報關單 4、出口收匯核銷單（試點地區除外）5、出口發票

九、預算級次

1、 2003年底出口退稅機制改革以前，出口退稅的預算級次為中央級100%負擔。

2、機制改革以后，出口退稅的預算級次改為中央與地方共同負擔，以2003年出口退稅實退指標為基數，對超基數部分的應退稅額，由中央和地方按75%：25%的比例共同負擔，基數內中央100%負擔。

3、在2005年又做了變動，出口退稅超基數部分中央和地方分級負擔比例為92.5%：7.5%。

日常工作管理要點

一、 退（免）稅單證時限規定

二、 視同內銷稅規定

三、 不同情況下的免抵退稅政策

四、 出品貨物貨退（免）稅計算

一、 相關時限規定

（一）報關單申報時限的規定

1、生產出口企業應在貨物報關出口90日內，向主管稅務機關申報出口貨物退（免）稅。如果到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期(每月1-15日，逢節假日順延)，可于次月“免、抵、退”稅申報期內申報。如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。（國稅發[2004]113號）

2、外貿企業從2008年1月1日起，申報出口退稅的截止期限調整為，貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。(國稅函〔2007〕1150號)

3、小規模納稅人應按月收齊有關出口憑證，并于貨物報關出口之日次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），到主管稅務機關退稅部門按月辦理出口貨物免稅核銷申報。

（二）代理出口貨物證明相關時限

出口企業代理其他企業出口后，須在貨物報關出口之日起60天內憑出口貨物報關單、代理出口協議，向主管稅務機關申請開具《代理出

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