02 糧食貿易行業稅收優惠政策(江蘇稅收優惠政策)

或礦物質為原料的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

（二） 混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

（三） 配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

（四） 復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（五） 濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配置的均勻混合物。

十九、對下列農業生產資料免征增值稅。

（一）農膜；

（二）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的化肥，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（三）生產銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井崗霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

（四） 批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

二十、對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

二十一、自2001年1月1日至2002年12月31日，對部分數控機床企業（名單見財稅[2001]119號文《財政部 國家稅務總局關于數控機床產品增值稅先征后返問題的通知》附件）生產銷售的數控機床產品（產品目錄亦見上文附件）實行增值稅先征后返，返還的稅款專用于數控機床產品的研究開發。

二十二、在2005年底以前，對列入年度進口計劃，與農、林業生產密切相關的進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和非盈利性種用野生動植物種源{ 具體清單見財稅[2001]130號文《財政部 國家稅務總局關于“十五”期間進口種子（苗）種畜（禽）魚種（苗）和非盈利性種用野生動植物種源稅收問題的通知》附件}免征進口環節增值稅。進口觀賞用的寵物和其他觀賞物不享受此優惠。

二十三、自2001年1月1日至2002年12月31日，對財稅[2001]132號文《財政部 國家稅務總局關于模具產品增值稅先征后返問題的通知》所列144戶專業模具生產企業生產銷售的模具產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額返還70%的辦法，返還的稅款專項用于模具產品的研究開發。上述模具企業自營出口或委托、銷售給出口企業和市縣外貿企業出口的貨物不適用上述先征后返增值稅的辦法。

二十四、自2001年1月1日至2002年12月31日，對《財政部 國家稅務總局關于鑄鍛件產品增值稅先征后返問題的通知》（財稅[2001]141號文）附件所列221家專業鑄、鍛企業生產銷售的用于生產機器機械的商品鑄鍛件產品，實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額返還35%的辦法，返還的稅款專項用于鑄鍛件產品的研究開發。鑄鍛企業自營出口或委托、銷售給出口企業和市縣外貿企業出口的貨物不適用這一優惠。

二十五、對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退。

二十六、對于從原高校后勤部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體，其為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，以及向其他高校提供快餐獲得的收入，在2002年底以前免征增值稅。

二十七、對血站（指由國務院或省級人民政府衛生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織）供應給醫療機構的臨床用血，免征增值稅。

二十八、對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。

二十九、對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅；對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。

江蘇稅收優惠政策

法律主觀：

一、稅收優惠方式稅收優惠包括減稅、免稅、出口退稅及其他一些內容。1.減稅。即依據稅法規定減除納稅義務人一部分應納稅款。它是對某些納稅人進行扶持或照顧，以減輕其稅收負擔的一種特殊規定。一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅三種方式。2.免稅。即對某些特殊納稅人免征某種（或某幾種）稅收的全部稅款。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種方式。3.延期納稅。是對納稅人應納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當延長的一種特殊規定。4.出口退稅。為了擴大出口貿易，增強出口貨物在國際市場上的競爭力，按國際慣例對企業已經出口的產品退還在出口前各環節繳納的國內流轉稅（主要是增值稅和消費稅）稅款。5.再投資退稅。即對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業或新辦企業時，退還已納稅款。6.即征即退。即對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。目前，中國采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個別納稅人。7.先征后返。即對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款，它屬退稅范疇，其實質也是一種特定方式的免稅或減免規定。目前，中國采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉稅和企業所得稅的納稅人。8.稅收抵免。即對納稅人來源于國內外的全部所得或財產課征所得稅時，允許以其在國外繳納的所得稅或財產稅稅款抵免應納稅額，它是解決國際間所得或財產重復課稅的一種措施。稅收抵免是世界各國的一種通行做法。9.投資抵免。即政府對納稅人在境內的鼓勵性投資項目允許按投資額的多少抵免部分或全部應納所得稅額。實行投資抵免是政府鼓勵企業投資，促進經濟結構和產業結構調整，加快企業技術改造步伐，推動產品升級換代，提高企業經濟效益和市場競爭力的一種政策措施，是世界各國普遍采取的一種稅收優惠政策。從1999年開始，中國政府開始對技術改造國產設備實施投資抵免政策。10.起征點。即對征稅對象開始征稅的起點規定一定的數額。征稅對象達到起征點的就全額征稅，未達到起征點的不征稅。稅法對某些稅種規定了起征點。比如，我國現行增值稅政策規定，個人銷售貨物的起征點幅度為月銷售額2000元～5000元；個人銷售應稅勞務的起征點幅度為月銷售額1500元～3000元；按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額150元～200元。確定起征點，主要是為了照顧經營規模小、收入少的納稅人采取的稅收優惠。11.免征額。即按一定標準從課稅對象全部數額中扣除一定的數額，扣除部分不征稅，只對超過的部分征稅。12.加速折舊。即按稅法規定對繳納所得稅的納稅人，準予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少當期應納稅所得額。二、現行主要稅收優惠政策（一）促進區域協調發展的稅收優惠政策促進經濟特區、經濟技術開發區等特殊區域率先發展的稅收優惠政策。對設在經濟特區的企業，設在經濟技術開發區和上海浦東新區的生產性外商投資企業，2008年、2009年、2010年和2011年，分別按18%、20%、22%和24%的稅率征收企業所得稅。對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的需要國家重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。支持西部大開發的稅收優惠政策。自2001年至2010年，對設在西部12省（區、市）國家鼓勵類的企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，內資企業自生產經營之日起，外資企業自獲利年度起，實行"兩免三減"；對西部地區公路國道、省道建設用地，免征耕地占用稅；西部民族自治地區省級地方政府有權決定適當減免企業所得稅；屬國家鼓勵項目的進口自用設備可免征進口環節關稅、增值稅。支持東北老工業基地振興的稅收優惠政策。自2004年7月1日起，對東北地區裝備制造業、石油化工業等8個行業的企業實行增值稅轉型改革試點，允許其新購置固定資產（廠房等建筑物除外，下同）所含增值稅進項稅額予以抵扣；降低對資源開采衰竭期的礦山企業和低豐度油田開發的資源稅適用稅額標準。促進中部崛起的稅收優惠政策。自2007年7月1日起，對中部地區26個老工業基地城市的裝備制造業、采掘業等8個行業的企業比照東北地區實行增值稅轉型改革試點，允許其新購置固定資產所含增值稅進項稅額予以抵扣。促進民族自治地區加快發展的稅收優惠政策。民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。（二）促進構建社會主義和諧社會的稅收優惠政策服務"三農"的稅收優惠政策。2006年，國家全面取消了農業稅。對農產品、飼料、化肥等實行13%的增值稅低稅率，對從事農業生產資料生產、批發、零售的企業暫免征收增值稅。對農業生產者銷售自產農產品免征增值稅。對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業所得暫不征收個人所得稅。對一些涉農項目，如農業機耕、排灌、病蟲害防治等免征營業稅。對國有糧食購銷儲運企業經營的政策性糧食免征增值稅。企業從事稅法規定的農作物、中藥材和林木種植、農作物新品種選育、牲畜和家禽飼養、林產品采集、遠洋捕撈以及農、林、牧、漁服務業項目的所得，免征企業所得稅。企業從事稅法規定飲料作物和香料作物種植、海水和內陸養殖項目的所得，減半征收企業所得稅。支持農村信用社改革，對改革試點地區的農村信用社減按3%稅率征收營業稅，同時減免企業所得稅。支持教育事業發展的稅收優惠政策。對從事學歷教育的學校提供教育勞務、學生勤工儉學提供勞務、托兒所幼兒園提供養育服務取得的收入免征營業稅。對政府舉辦的高等、中等和初等學校舉辦進修班、培訓班取得的收入和職業學校取得的符合規定條件的收入免征營業稅。對特殊教育學校舉辦的企業比照福利企業享受稅收優惠政策。對個人取得的教育儲蓄存款利息以及教育獎學金，免征個人所得稅。對高等院校后勤制度改革后的部分項目收入給予營業稅等方面稅收優惠政策。促進文化、衛生、體育事業發展的稅收優惠政策。對宣傳文化單位，如出版社、演出團體等，給予增值稅、營業稅優惠政策。對改革試點地區的文化單位、經營性文化事業單位轉制企業，在一定期限內減免企業所得稅。支持未成年人思想道德建設，對動漫產業比照軟件集成電路產業給予增值稅、營業稅優惠政策。對符合規定條件的醫院、診所以及其他醫療機構提供的醫療服務免征營業稅。對北京2008年奧運會、殘奧會等大型體育運動賽事的組織者、參與者，在增值稅、營業稅、企業所得稅、進口環節

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