02 海外工程稅務(澳洲常見的商業稅務及避免方式)

bsp;   一、職業證件，包括登記注冊證件和能證明其身份的證件，或者由其為居民的締約國稅務當局在出具居民證明中注明其現時從事專業性勞務的職業。

      二、提供其與有關公司簽訂的勞務合同，表明其與該公司的關系是勞務服務關系，不是雇主與雇員關系。審核合同時，應著重以下幾點:

      (一)醫療保險、社會保險、假期工資、海外津貼等方面不享受公司雇員待遇。

      (二)其從事勞務服務所取得的勞務報酬，是按相對的小時、周、月或一次性計算支付。

      (三)其勞務服務的范圍是固定的或有限的，并對其完成的工作負有質量責任。

      (四)其為提供合同規定的勞務所相應發生的各項費用，由其個人負擔。

      對于不能提供上述證明，或在勞務合同中未載明有關事項或難于區別，仍應視其所從事的勞務為非獨立個人勞務。

      2、若外國人提供所得，屬于工資薪金所得，外國人不需繳納流轉稅。屬于勞務報酬所得，即不屬于貴公司雇員，其為貴公司提供研發活動應繳納增值稅。貴公司應代扣代繳其增值稅及附加。依據如下:

      《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37)附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定，中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

      第十條規定，在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

      下列情形不屬于在境內提供應稅服務:

      (一)境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

      第十七條規定，境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:

      應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

      財稅〔2013〕37文件附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《應稅服務范圍注釋》第二條規定，部分現代服務業，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證買粉絲服務、廣播影視服務。

      (一)研發和技術服務。

      研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術買粉絲服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

      1.研發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。

澳洲常見的商業稅務及避免方式

 澳洲投資移民有許多優勢，投資金額靈活，最低20萬澳元起就可以投資移民澳洲，申請條件也較為寬松。對于澳洲投資移民來說，比較關注的一點就是澳洲稅收政策，本文86簡單地介紹了澳洲的商業稅務及一些合理避稅的方法。

一、在澳洲經商

澳洲新移民在成立公司時須注意股東是否為澳洲居民。如股東有25%左右是海外居民，則公司便可能被當作海外公司處理，須向財政部另行辦理外資經商的手續。

除了商業登記之外，很多行業還須申領營業牌照。商店類的生意須要向當地的市政府領取牌照，進出口生意則有很多進口限額規定。此外，很多其他行業，如專業辦事處、水電工程、建筑工程等等均有個別的工會或其他組織管核。如欲開業，必須先領牌照。申請牌照的手續難易及所需條件因行業而異，并不能統一處理。

在外資政策上，澳洲鼓勵外資的進入，但一直保留著外資審查體制。該體制對一些敏感行業和投資金額巨大的外資項目實行“項目申報”(Notification)和“預先審批”(Prior Approval)。

二、澳洲商業稅務

在稅務方面，按普通商業登記法成立的機構，是屬私人機構，營利抽稅將按照投資股東的個人入息稅率抽稅。有限公司有其獨立體系，在稅務上亦與股東個人入息分開。公司的營利稅率目前是33%，抽稅后的派息是免稅的，并不會成為股東個人入息的評稅項目。

除了入息稅之外，附帶在商業上的稅務項目較多，最普遍者為以下數項：

1. 營業稅(SALES PAX)：營業稅是貨品轉手時抽取的附加稅。抽稅點通常是在轉賣結終用戶時抽。營業稅率較高，可達百分之二十以上;

2. 進口稅(IPMORT DUTIES ETC)：進口稅因貨而異，可高達百分之一百以上;

3. 印花稅(STAMP DUTY);

4. 銀行帳目來往稅(FID及DEBIT TAX);

5. 員工稅(PAYROLL TAX)。

印花稅、銀行帳目來往稅和員工稅數目較少，對營業影響不大。澳大利亞企業的所得稅率為30%，無免稅。合伙企業和投資公司無需交納收入所得稅。

除此之外，還有1.5%的醫療保險;如一家個人企業收入在$50,000以上，并沒有醫療保險醫院，那么附加稅是1%。如果夫妻倆的收入超過$100,000，并沒有醫療保險醫院，在此情況下，一個家庭的附加稅是1%。

此外，運行有限公司的人一般要每個季度提交商業活動報告(BAS)，繳納GST增值稅。

在澳大利亞擁有一個合法的生意，不僅可使自己有合法的收入，還可以使你的許多必須的費用變成合法的可退稅及減稅消費，特別是家庭式生意，如果你的住宅既為辦公地址，則房租水電，汽油費等不少部分都可作為合法的生意消費。

三、澳洲合理避稅的方法

為了合理避稅，方法其實也很多，例如：

1. 假如配偶沒有工作或者是低入息的話，考慮用他/她的名義買入股票。這是一個很容易、簡單的明顯辦法。

舉個例子，如果沒有收入的配偶持有股票，她收了4000澳元一年的股息而又賣掉了一部分的股票，有了15000澳元的資本利潤。計算下這納稅人只要付962澳元的資本稅，或者只是6.4%的利潤。如果這些股票是她的高收配偶持有，其稅項可以會達到差不多利潤的一半。

2. 對于兩夫婦都有高收入的人士，可考慮用家庭公司來持有股票。公司稅目前只有30%，和個人最高稅率47%相差很大。把利潤(付了30%公司稅)留在公司里，到其中一個收入低的時候以股息分配出，可以節省不少的稅。

很多人以為用信托(TRUST)會比公司好，但對于高收入的夫婦，則公司會比較實用而簡單，操作方面亦較容易。而且信托每年一定要把利潤分配在個人身上，控制利潤分配的時間的活動性不高。而且投資公司亦可用作借貸，所有公司付的利息都可作扣稅用途。低收入者和靠退休金生活的人們部分稅金亦可作抵沖。

銀行辦理海外代付業務代扣代繳的所得稅結匯

法律主觀：

企業所得稅和企業以及經營單位密切相關，因此，對于企業和經營單位來說，了解企業所得稅是非常有必要的。一、企業對外支付應怎樣代扣代繳企業所得稅第一步：判斷支付的款項是否履行企業所得稅源泉扣繳的范圍《中華人民共和國企業所得稅法》第三十七條規定：“對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。”第三十八條規定：“對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。”從上述條款規定可以看出，企業所得稅法對企業對外支付實行源泉扣繳，規定了兩類源泉扣繳的范圍，即法定扣繳和指定扣繳。對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，稅法直接規定以支付人為扣繳義務人。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，即非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，相關居民企業是否負有代扣代繳義務，視稅務機關制定情況。所謂“機構、場所”，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五條規定“機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：(一)管理機構、營業機構、辦事機構;(二)工廠、農場、開采自然資源的場所;(三)提供勞務的場所;(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所;(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。因此，企業發生對外支付時，如果支付對象(非居民企業)在中國境內無上述“機構、場所”，則屬于源泉扣繳范圍，即時存在上述“機構、場所”，判斷支付款項是否須上述“機構、場所”有聯系，如果沒有聯系，也屬于源泉扣繳范圍。第二步：判斷支付的款項是否屬于非居民企業來源于中國的境內所得《企業所得稅法實施條例》第七條規定：企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定;(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。上述條款規定了判斷所得是否屬于來源于境內的所得的標準，因此企業在發生對外業務，支付款時首先需要利用條例第七條的原則判斷非居民企業的所得是否屬于境內所得，若屬于境內所得則需要考慮如何代扣代繳企業所得稅問題。第三步：判斷

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