02 海外賬戶納稅法案實施細則(移民美國如何申報海外資產)

1,078 美元(民事處罰)

。 非故意違反 - 每項過失違反最多處罰12,459 美元(民事處罰)

。 多次的疏忽違反 - 除了課以 §5321(a)(6)(A) 所規范的處罰外，額外不得超過 83,864 美元(民事處罰)

二、所謂的故意（Willful）未申報FBAR的處罰

。 故意未申報FBAR或未留存帳戶紀錄

可處以 124,588 美元，或違反時賬戶金額的50%（取以上兩者數字較高者）(民事處罰)

最多處25萬美元或5年徒刑，或二者并罰(刑事處罰)

。 違反某些其它法令，同時故意未申報FBAR或未留存帳戶紀錄

可處以 10 萬美元，或違反時賬戶金額的50%（取以上兩者數字較高者）(民事處罰)

最多處 50萬美元或 10年徒刑，或二者并罰(刑事處罰)

。 明知而且故意申報錯誤的FBAR

可處以 10 萬美元，或違反時賬戶金額的50%（取以上兩者數字較高者）(民事處罰)

處  1 萬美元或 5 年徒刑，或二者并罰(刑事處罰)

KEDP安致勤資

移民美國如何申報海外資產

提起美國移民，很多申請人的腦海里就會冒出美國的“全球征稅、劫富濟貧”等字眼，“富人避稅放棄綠卡，美國富翁逃稅放棄國籍”等報道也頻見報端、網絡，這些報道似乎給公眾造成一種了“美國苛稅猛于虎”的印象，也使得不少有意于移民美國的國內富人擔心拿到綠卡后即將面臨的一系列稅務問題。 根據美國國家稅務局(IRS)發布的《海外賬戶納稅法案》(FATCA)實施細則，美國公民和綠卡持有者的海外資產超過5萬美元，須向美國國稅局如實申報。否則，將可能面臨高達1萬美元的罰款。若在國稅局通告后仍未繳納，罰款將升至5萬美元。

事實上，投資移民人士不必盲目地相信一些斷章取義的報道，其實美國稅收并沒那么可怕，因為美國要求申報的海外資產，并不是總資產，而是特定的金融資產，比如直接投資所得、間接投資所得、經營所得、財產資本利得等，不動產則不在申報之列，中國籍的綠卡持有者不必擔心國內房產需向美國交稅的問題。

在申報海外資產時，有一點需要弄清楚，“全球收入需要申報”不等于“全球收入都要交稅”。移民美國登陸前的海外資產要申報，但無需繳稅，如果這部分資產后來增值、而且變現了的部分才有可能涉及繳稅。因此，我們建議移民前應進行一系列稅務規劃。

首先，以家庭來考慮，如果是太太收入較低，先生較高，可以考慮先只申請太太一人，先生暫不申請，這樣先生在美國以外的資產就不會有海外所得課稅問題;其次，移民前考慮財產處理問題。例如，可以在移民前將房產或股票先行出售，取得現金待移民后再買回，或者贈與家人，也可避免相關稅務問題。

在美國雖然財產申報比較透明，但它的征稅也相對公平。長期在海外工作或做生意的凈收入都有免稅額，叫“海外收入抵稅額”。例如，美國2011年抵稅金額大概是9萬多美元，若是一對夫婦一同在海外居住和工作，則兩人每年共有超過18萬美元的海外稅收免繳聯邦收入稅。

此外，中美早已實現避免雙重征稅的協定。在中國已繳了稅，在美國就不需重復繳稅了。舉例說，中國企業所得稅為20-25%，再分紅給個人20%，累計近40%，美國不同州個人所得稅稅率約15-20%，那在中國繳的稅就可以抵消美國要繳的部分。

再比如，購房投資等盈利收益在中國按20%稅率，而投資收益在美國僅為15%稅率，那么在中國繳的同樣抵消美國要繳的部分。“那些擔心移民美國后要被層層收稅的人，大可不必如此緊張。”

據美國移民服務局的數據顯示，僅去年美國投資移民中，中國人占了3/4。為什么“全球征稅”沒能阻擋中國人的腳步?因為美國確實有著不言而喻的優勢地位，因此，要實現“美國夢”的關鍵就是要對美國稅收政策進行深入解讀，找到專業的注冊會計師及稅務專家進行合理的規劃。

移民美國如何合理避稅

合理避稅保護個人資產在國外是常態

然而，面對一些移民國家稅法的完善和復雜，如何避稅也是新移民的難題

以美國為例，世貿通移民專家為您介紹新移民避稅的5個方法

計策一：兩種方式避免遺產稅 美國人主要用兩種方法來避免遺產稅，一是盾牌信托（shel-tertrust），二是家庭有限合伙（family limited partnership）

盾牌信托有效地避免夫妻誰先去世的不確定性，它為夫妻各設一個信托，哪一個先去世，哪一個的部分資產就轉入孩子的信托中

這樣，夫妻兩人的減稅額都不會浪費

創立家族企業的家庭可以設立家庭有限合伙，最好在中年時就成立，父母親擔任總合伙人，然后把資產一點點轉移到子女賬戶，最后，所有的孩子都有一小部分

對于喜歡購買商業物業的華人家庭來說，非常適合利用家庭有限合伙來轉移資產

計策二：移民前，賬面增值換現 美國征稅的原則，一般只針對已實現的收入征稅，即財產在買賣或轉移時才征稅

若財產還未轉移，賬面上的增值是不征收增值稅的

賬面上增值未實現的情形很多，如房地產的漲價、股票債券和珠寶的增值

新移民在財產處理時，很可能遇到美國的財產增值征稅的問題

因為成為美國居民時從國外帶入的財產不必繳稅，所以最簡單的辦法是在報到前，把賬面增值未實現的收入換現，例如把股票拋售、房地產過戶

待到獲得身份后再用手上的現金投資新的股票和房地產

這樣，就不必為這些增值的財產繳稅了

反之，若有虧損的投資，也不必急著賣，可以等拿到綠卡后再賣，這樣以后可抵稅

計策三：海外工作，美國免稅 對于移民來講，綠卡、公民身份和稅是矛盾的

美國移民法規定，綠卡持有人每年須在美國停留半年以上，否則綠卡可能會被沒收

但若有合理理由半年內不能回美，可申請回美證（白皮書），回美證的有效期限為2年

此外，歸化為美國公民，須在持綠卡5年內在美居留超過兩年半，且要誠實報稅

然而，越來越多的新移民拿到綠卡后便回中國工作，每年只是象征性到美國報到，綽號“空中飛人”

“空中飛人”在海外的勞務所得有免稅額

但稅法規定一年內在海外居留逾330天方能享有這項免稅額，即每年只能在美居留35天

這與移民法規定每年在美居留半年才能保有綠卡的條件矛盾

但若申請了回美證（白皮書），將綠卡和回美證配合使用，即可合法在海外居留1-2年，再入關時綠卡也不會被沒收

既符合移民法的要求，同時享受稅法規定的一定數額的免稅額

計策四：海外賬戶設在“避稅天堂” 根據美國銀行保密法，任何人在海外如擁有銀行賬戶、經紀賬戶、共同基金、單元信托基金以及其它金融賬戶，且這些賬戶內的累計資金超過1萬美元，須填寫外國銀行和金融權表格TDF90-22

1（Reporter of Foreign Bank and Financial Authority，FBAR）

不過，如果賬戶設在波多黎各、北馬里亞納群島以及美屬關島、薩摩亞群島和維京群島等世界著名的“避稅天堂”，則可享受免稅待遇

計策五：善用贈予免稅 在美國，一個人一生只能贈予他人100萬美元，每年每人可以贈予1

1萬美元

如果1年內的贈予超過這個數額，就要向稅務局申報，也可選擇不交贈予稅，即把贈予從將來的150萬遺產免稅額中扣除，但要讓政府知道

例如，一對父母將一套買入價為10萬美元的房屋贈予子女，現在該棟房子市值70萬美元

2年后出售該棟房子，獲100萬美元

但是，這棟房子成本價仍是10萬美元，子女獲得90萬美元收益，就要交資本所得稅

因為是贈予，基數從原始購買價算起

如果采取其他的方式，稅額就會不同

例如，父母現在不贈予，而是在去世后作為遺產

若房子市價為100萬美元，該房屋的基數則為100萬美元

子女住滿2年后出售，獲得120萬美元，增值的20萬美元才要交稅

如是遺產，基數是資產所有人去世時的市價

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