02 網紅收入來源涉稅問題有哪些(欠稅600萬背后：揭秘網紅交稅“潛規則”)

;   主播也應做好收入核查與成本核算

      對于國家稅務總局等相關部門接下來的工作安排，蔡昌認為，帶貨主播應做好隨時配合稅務機關的“查賬征收”的準備。

      目前，稅款征收方式主要分為“查賬征收”和“核定征收”兩種方式。查賬征收適用于財務會計制度比較健全，能夠自主核算應納稅款的納稅人;核定征收一般適用規模比較小、無賬可查、難以查賬或計稅依據不可信的納稅人，稅務機關根據納稅人的具體情況按照較低的應稅利潤率乘以適用稅率計算稅額。二者相比，最大的不同點在于查賬征收對于財務核算要求更高，需要進行準確的成本核算。

      蔡昌說，目前成立個人工作室的主播，大多采用的是核定征收方式。為了更好地與政策相銜接，主播應自覺進行收入核查與成本核算，與直播有關的支出應及時記錄，并主動獲取合法的憑證，避免以后帶來不必要的麻煩。

      此外，第三方代扣代繳平臺應盡快為主播開發“成本核算”新模式。目前大多數主播會通過第三方機構代理繳納個人所得稅，在“查賬征收”模式到來之前，第三方機構應及時對主播成本類型進行分析，設計一套適用于主播的成本核算模式，幫助主播更好地進行成本核算，提高主播的稅收遵從度。同時中介機構作為政府和納稅人之間的連接平臺，一方面為納稅人提供代理服務，一方面與政府對接，為可能出現的稅收問題提出對應的政策建議與處理措施。

      對于移動支付平臺，蔡昌認為，應正確履行代扣代繳義務。同時要加強對明星藝人、網絡主播經紀公司和經紀人及相關制作方的稅收管理，督促其依法履行個人所得稅代扣代繳義務，提供相關信息并配合稅務機關做好對明星藝人、網絡主播實施稅收監管的相關工作。上述舉措將會對文娛行業避稅起到遏制作用，也會進一步規范文娛行業稅收管理，減少國家稅收流失，增強社會公平正義。

      “對文娛行業嚴監管是重新審視勞動與資本征稅的結構與公平性問題，這會對社會財富分配結構產生重要影響，也會對經濟行為與模式產生引導作用。”蔡昌說。

欠稅600萬背后：揭秘網紅交稅“潛規則”

作者 | 金玙璠

編輯 | 魏佳

“聽說頭部主播正在被嚴查。”

日前“鄭州追征一網紅600多萬稅款”的消息一出，輿論嘩然，一位與帶貨主播合作過的商家向開菠蘿 財經 透露了這一消息。

據《鄭州晚報》報道，日前，鄭州市金水區稅務局運用大數據實現信息系統自動提取數據，加大文娛領域從業人員稅收征管力度，追征一名網紅的662.44萬元稅款收入國庫。662.44萬元中，含補交稅款634.66萬元，含滯納金27.78萬元。目前，這名納稅人分15筆結清了稅款。

在稅務總局要求各地稅務機關加大對網紅、明星等查稅力度后，這是網紅公開補稅的首個案例。網紅一詞天然吸睛，加之巨額的稅款，話題迅速登上微博熱搜。

普通人好奇，這位被追征600多萬元稅的網紅是誰？網紅能掙這么多錢，這個群體是怎么交稅的？有哪些慣用的避稅和逃稅方式？

而對于主播群體，一個鄭州網紅被查稅了，其他人聞風而動，他們討論著，“鄭州查稅事件”是網紅補稅的個例，還是網絡主播“補稅風暴”的前奏，會對網紅主播群體產生何影響？

“光補稅就交了600多萬，這是賺了多少錢！”“我一輩子都賺不到662萬元，而這只是一個網紅的稅款。”

“鄭州追征一網紅600多萬稅款”的熱搜話題下，網友最好奇的就是當網紅能賺多少錢的問題，紛紛根據稅額計算起了收入。

其實網紅主播按收入類型分，有靠帶貨賺取坑位費和傭金收入的帶貨主播，有拿打賞收入的秀場主播，還有賺軟性廣告植入的內容型主播。但不管是靠什么方式賺錢的主播，如果按照個人工資薪金、勞動報酬所得繳稅，收入超過96萬元以后的部分，將適用45%最高邊際稅率。

再結合《鄭州日報》報道中提到的，“在通過‘自然人電子稅務局’平臺對匯繳欠稅數據的例行監測中，該局稅政二股在系統內查詢到，文化路稅務分局有一筆2020年匯算清繳的大額欠稅有疑團。”不難判斷，這名網紅主播662萬的稅款，對應的至少是千萬以上的個人年收入。

多位業內人士判斷，這大概率是某個平臺相對頭部的主播。一位快消品牌負責人趙齊告訴開菠蘿 財經 ， 并非如市場猜測的是“帶貨主播”，這位網紅是秀場主播的可能性更高 。

趙齊結合這位主播的收入體量和地區推測，“普通的帶貨主播賺不了這么多錢，高收入的帶貨主播，基本都集中在杭州、上海一帶。這個網紅在鄭州，鄭州確實沒有這種量級的帶貨主播存在。如果是秀場主播，收入達到這個量級也就不稀奇了。”

如何繳納稅款，是由主播和平臺之間的合作關系決定的。北京至普律師事務所李圣律師表示， 如果主播以個人獨立的身份在平臺工作，與平臺之間是勞務關系，這個時候平臺應該按照勞務報酬進行代扣代繳。如果主播簽訂了勞動協議，作為員工身份進行直播，則按照勞務報酬所得扣繳個稅。

不過， 高收入主播基本都會做稅收籌劃 。

頭部網紅主播和明星同屬于高收入群體，收入動輒百萬、千萬甚至上億，很容易適用最高45%稅率，也就是100塊錢收入就意味著要交45塊錢的稅。李圣表示，高收入主播顯然會避開雇傭關系下的繳稅方式，與平臺選擇另一種合作關系——設立以個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等形式的工作室。

這種操作下，按照經營所得繳納個人所得稅，僅適用最高35%個稅稅率，足足少了10個百分點。再加上有些地方對于工作室采取的核定征收，按照毛收入給予一個很低的稅率，實際稅負會更低。但他強調，從稅法來講，是個人收入就按個人收入繳稅，是公司收入就應該按照公司收入繳稅，不能為逃避納稅義務，故意轉換收入主體。

據財政學博士、河北金融學院講師臧建文總結，高收入主播群體逃避稅款的方式，以改變收入的性質居多，將雇傭所得轉變為經營所得，把勞動合同變為勞務合作形式。因此，成立個人獨資企業、結合地方政策在稅收洼地園區設立公司合理避稅，已經是主播這類高收入群體的常規操作。“某些產業園區、地方政府為了招商引資的需要，將個人所得稅的地方分享的部分，部分或者全額返還給繳納者的情況的確存在。”

在“鄭州網紅”事件發酵期間，網絡上流傳著一份“避稅方案”，稱該網紅如果采用了“避稅方案”，其交稅比例可能更低，實際收入也相應更高。

的確， 主播因為行業的特殊性，還有一些“潛規則”的避稅甚至是逃稅方式。我們從 游戲 主播、秀場主播、帶貨主播三個類型來分析 。

趙齊曾深度參與過某 游戲 直播平臺的運營。他透露，當時平臺上的 游戲 主播至少有三種以上的方式逃稅。

第一種方式是“陰陽合同”。表面上，平臺與主播簽訂一份相對低薪的合同，但薪資的大頭是以現金方式結算。

第二種方式，讓主播自己找一家公司，平臺與這家公司合作，以業務往來的名義輸送利益。

第三種方式是讓主播注冊個體工商戶（依法經核準登記，從事工商經營活動的自然人或者家庭），平臺以采購服務或其他項目的名義與主播結算，主播納稅稅率低；或是，讓主播自己找發票，平臺以主播是員工的身份報銷給主播。

“我們平臺的 游戲 主播一個月收入幾十萬，平臺在給主播發工資的時候，都是用這類操作幫主播避稅。”趙齊回憶，在 游戲 直播處于風口的2016年，這種操作尤其常見。彼時，資本瘋狂入局， 游戲 直播平臺為了搶奪稀缺的 游戲 主播，不得不開大價錢搶人。

趙齊所在的平臺， 游戲 主播一個月只有兩三萬塊的打賞，這筆收入根本留不住人，平臺基本都會給頭部主播開幾十萬的月薪，“可這些主播都不愿意交稅，認為這筆稅不該他們出”。最后，主播和平臺博弈的結果是，幫助他們用上述方式避稅，“后來在 游戲 直播圈演變成不成文的規定”。

在秀場直播模式下，主播主要收入來自打賞，而打賞交易是走平臺的，可避稅的空間較小。

趙齊分析，一方面，秀場主播的稀缺性不如 游戲 主播，另一方面，秀場是更成熟的商業模式，平臺通常不會給頭部主播高薪資，一般是給流量方面的扶持。

凡事都有例外，同時他也提到，在秀場主播陣營里，當主播的議價能力足夠強，也會走上 游戲 主播那條路，平臺不主動幫忙，但可能會默許某些逃稅行為。

多位業內人士一致認為，在主播圈子里， 帶貨主播的避稅空間最小 。

“陰陽合同”、“現金結算”的方式，在帶貨主播身上并不適用。趙齊提到，移動支付可以追溯、雙方是實名的，現金具有匿名性，這在實際操作中就涉及到信任的問題。

由于帶貨產業集中在杭州、上海，但絕大多數生產廠家并不在此，加之直播帶貨興起時間不長，導致上游和下游之間沒有足夠的信任基礎，因此沒有辦法進行現金交易。

不過，用個體工商戶名義去注冊店鋪的方式，對于帶貨主播是可行的，而且部分平臺也是鼓勵的。“如果用公司注冊，增值稅稅率是13%，用個體戶注冊，可以享受到個人經營所得稅核定征收的政策，稅率可以減少10個點。現在抖音上大量店鋪都是以個體戶的名義注冊的。”趙齊稱，個體戶不用繳那么多稅，就可以把這部分成本補償給主播，這是平臺幫助商家和主播兩邊都賺錢的方式。

整體而言，電商主播的交易都發生在電商和直播平臺上，數據公開可查、相對透明，逃稅難度較大。

直播購物APP開菠蘿創始人王冉提到，頭部帶貨主播有自己談供應鏈的能力，沒有那么依賴平臺，但絕大多數中小帶貨主播都是依托于平臺，選品和交易都發生在平臺上，因此偷逃稅款的可能性較小。不過部分小主播會掛一些非平臺商品的鏈接出售，“這些商品來路不明，就不好說了。”

“鄭州查稅事件”，是網紅補稅的個例，還是一場網紅“補稅風暴”的前奏？

9月18日，國家稅務總局發布《關于開展文娛領域綜合治理工作的通知》，近期要結合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風險的明星藝人、網絡主播進行一對一風險提示和督促整改。

9月28日，國家稅務總局表示，稅務部門抽查發現，有兩名帶貨主播涉嫌違規將個人收入轉變為企業經營收入，進行虛假申報少繳個人所得稅，涉稅金額較大，已被立案偵查。

瘋狂快跑的直播電商行業、高收入的頭部主播必然會成為查稅的重點對象。艾瑞買粉絲研究報告顯示，2020年，中國直播電商市場規模超1.2萬億元，年增長率為197.0%，預計未來三年年均復合增速為58.3%，預計2023年直播電商規模將超4.9萬億元。截至2020年底，行業內

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