02 網紅直播帶貨的納稅要求(網絡主播應該如何納稅？)

播的興起，帶貨主播也成為這一新興職業的重要一部分。

      蔡昌告訴記者，與傳統主播稅收相比，帶貨主播的稅收出現了新的特點。

      比如，傳統主播的收入來源主要有“工資收入”“打賞收入”“衍生副業收入”及直播平臺或經紀公司的“額外獎勵”等，而“帶貨主播”的收入主要分為“櫥窗費”和“CPS傭金”兩種。“櫥窗費”是指如果商家想要把自己的商品放到主播直播間銷售，需要先支付一筆費用，這就是所謂的“坑位費”;而“CPS傭金”是指如果主播賣出一件商品，主播要從商品交易額中提成一部分金額。

      蔡昌說，主播按照收入性質的不同，涉及的個人所得稅項目也不同，但從稅收實踐層面來看，直播帶貨產業鏈條復雜，涉及多方利益，傳統的稅收監管手段很難有效介入。

      其中的治理難點，還是在于數據的獲取。網紅直播、帶貨等收入信息比較隱蔽，目前稅務機關很難全掌握，一方面是由于信息不對稱引起的，很多平臺沒有把相關信息推送給稅務機關等政府監管部門;另一方面，稅務機關未能在新經濟業態征管領域深度應用大數據技術。例如，在善信息共享制度方面，可以逐步將區塊鏈技術引入稅收征管體系，搭建數字化稅收共享平臺，實現涉稅信息與第三方信息的共享，從源頭上防止稅收流失，提高稅收征管效率。

      蔡昌介紹，目前，稅務機關已經開始運用大數據技術逐步實現對各方涉稅信息的全覆蓋來加強稅收監管。稅收大數據分析等手段對于新興業態稅收征管有重要作用，尤其是通過數據采集、數據挖掘、數據核驗等手段，利用現代信息技術獲取新證據，形成新的征管手段，強化征管。

      ▲圖/圖蟲創意

      隨著稅收大數據技術的不斷創新應用，稅務部門對其進行常規檢查就可發現相關稅收問題，不再依賴群眾舉報、進戶檢查等原始檢查方式。對涉嫌違規轉換收入性質的兩名主播的查處就是國家大數據技術應用于日常檢查與稅務稽查的范例。

      以技術驅動的大數據治稅的關鍵環節就是實現數字化征稅。今年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出，到2025年，基本建成功能強大的智慧稅務，形成國內一流的智能化行政應用系統，全方位提高稅務執法、服務、監管能力。

      主播也應做好收入核查與成本核算

      對于國家稅務總局等相關部門接下來的工作安排，蔡昌認為，帶貨主播應做好隨時配合稅務機關的“查賬征收”的準備。

      目前，稅款征收方式主要分為“查賬征收”和“核定征收”兩種方式。查賬征收適用于財務會計制度比較健全，能夠自主核算應納稅款的納稅人;核定征收一般適用規模比較小、無賬可查、難以查賬或計稅依據不可信的納稅人，稅務機關根據納稅人的具體情況按照較低的應稅利潤率乘以適用稅率計算稅額。二者相比，最大的不同點在于查賬征收對于財務核算要求更高，需要進行準確的成本核算。

      蔡昌說，目前成立個人工作室的主播，大多采用的是核定征收方式。為了更好地與政策相銜接，主播應自覺進行收入核查與成本核算，與直播有關的支出應及時記錄，并主動獲取合法的憑證，避免以后帶來不必要的麻煩。

      此外，第三方代扣代繳平臺應盡快為主播開發“成本核算”新模式。目前大多數主播會通過第三方機構代理繳納個人所得稅，在“查賬征收”模式到來之前，第三方機構應及時對主播成本類型進行分析，設計一套適用于主播的成本核算模式，幫助主播更好地進行成本核算，提高主播的稅收遵從度。同時中介機構作為政府和納稅人之間的連接平臺，一方面為納稅人提供代理服務，一方面與政府對接，為可能出現的稅收問題提出對應的政策建議與處理措施。

      對于移動支付平臺，蔡昌認為，應正確履行代扣代繳義務。同時要加強對明星藝人、網絡主播經紀公司和經紀人及相關制作方的稅收管理，督促其依法履行個人所得稅代扣代繳義務，提供相關信息并配合稅務機關做好對明星藝人、網絡主播實施稅收監管的相關工作。上述舉措將會對文娛行業避稅起到遏制作用，也會進一步規范文娛行業稅收管理，減少國家稅收流失，增強社會公平正義。

      “對文娛行業嚴監管是重新審視勞動與資本征稅的結構與公平性問題，這會對社會財富分配結構產生重要影響，也會對經濟行為與模式產生引導作用。”蔡昌說。

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