02 營業范圍有進出口貿易對開票的影響(出口開票貿易方式為：其他進出口免費，請問怎么開票，我新手，求大神指教。)

值稅專用發票上注明稅金34000元；購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明增值稅為1020元。相關發票已經通過認證。

（7）上月購進的價值30000元（不含稅價）的紙張因管理不善浸水，無法使用。

（8）接受某雜志社委托，印刷有統一刊號的雜志2000冊，紙張由印刷廠提供，共取得不含稅收入10000元。

（9）將以前購進的庫存材料（不符合抵扣規定未抵扣）用于職工浴室，賬面成本5000元。

【要求】（1）計算該企業當月銷項稅額；

（2）計算該企業當月進項稅額；

（3）計算該企業當月應納增值稅額。

【參考答案】

（1）銷項稅額＝4000÷（1＋17%）×17%＋20×15000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%＋23.4÷（1＋17%）×（50＋300＋200）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＋5000×17%＋10000×13%＝57650.50（元）

（2）進項稅額＝（34000＋10000×7%）×（1－10%）＋13600＋34000＋1020－30000×17%＝74750 （元）

（3）應納增值稅額＝57650.50－74750＝-17099.5 （元）

（注釋：①印刷企業接受出版單位委托，印刷圖書、報紙和雜志，紙張由印刷廠社提供,圖書按銷售貨物（13%）征收增值稅；紙張由出版社提供，按提供勞務征收增值稅，稅率為17%；②收取的運輸費屬價外費用，應換算為不含稅收入，再并入銷售額計算增值稅；③為免稅商品印刷說明書屬征稅范圍按17%交增值稅；④購進設備和稅控收款機取得的增值稅專用發票，可以以票扣稅；⑤上月購進的紙張本月因管理不善不能使用，其進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉出處理。）

6. 某涂料廠（增值稅一般納稅人），2009年2月份發生下列經濟業務：

（1）購進化工原料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款100 000元，增值稅款17 000元；化工原料已驗收入庫并部分地投入使用。在購貨過程中支付運輸費用2 400元，其中：運費1 950元，建設基金50元，裝卸費、保險費等雜費400元；已取得運輸部門開具的運費發票。

（2）購進包裝物一批，取得的增值稅專用發票上注明價款5 000元，增值稅款850元。月末，該批包裝物尚未運達企業。

（3）銷售甲種涂料2 500桶，并向對方開具增值稅專用發票，發票中注明銷售額為150 000元；同時收取包裝物押金29 250元，并單獨記賬核算。

（4）沒收逾期包裝物押金23 400元，已入賬核算。

（5）為粉刷辦公科室、車間，從成品倉庫領用甲種涂料20桶，已按成本價轉賬核算。甲種涂料的單位生產成本為40元／桶。

【要求】根據上述資料，計算該廠當月應納的增值稅額。

【參考答案】

（1）進項稅額=17000+（1950+50）×7%=17140

（2）進項稅額=850

（3）銷項稅額=150000×17%=25500

注：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。

（4）銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400

（5）甲種涂料當月銷售價根據（3）得出150000/2500=60元

銷項稅額=20×60×17%=204元

當月應納稅額=25500+3400+204-17140-850=11114（元）

7.某企業為增值稅一般納稅人，2009年2月發生以下業務：

（1）從農業生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共支付收購價款120000元。企業將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費30000元、增值稅5100元，加工的藥酒當地無同類產品市場價格。本月內企業將收回的藥酒批發售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費12000元，取得普通發票。

（2）購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發票。本月將以驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業集體福利。

（3）購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額160000元、增值稅27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發現上月購進的原材料被盜，成本金額50000元（其中含分攤的運輸費用4850元）。

（4）銷售使用過的摩托車3輛，其售價高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。

（5）當月發生逾期押金收入12870元。

【要求】根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每一問需要計算出合計數：

（1）業務1應納增值稅額；

（2）業務2應納增值稅額；

（3）業務3應納增值稅額；

（4）業務4應納增值稅額；

（5）業務5應納增值稅額；

（6）該企業2月份應納增值稅額。

【參考答案】

（1）銷項稅額=260000×17%=44200

進項稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540

應繳增值稅=44200-21540=22660

（2）銷項稅額=585000/（1+17%）×17%=85000

進項稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460

應納增值稅=85000-62460=22540

（3）銷項稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977

進項稅額轉出= （50000-4850）×17%+4850/（1-7%）×7%=8040.55

進項稅額=27200-8040.55=19159.45

應繳增值稅=31977-19159.45=12817.55

（4）銷售摩托車應納增值稅=20800/（1+4%）×4%×50%=400

（5）押金收入應納增值稅稅額=12870/（1+17%）×17%=1870

2月份應納增值稅總額=22660+22540+12817.55+400+1870=60287.55（元）

8. 某具有出口經營權的實行“免、抵、退”稅工業企業2008年留抵增值稅3800元，2009年發生如下業務：

（1）1月，購買國內原材料A，入庫但未付款，稅控發票注明價款100000元，增值稅17000元；一般貿易進口原材料一批，海關認可發票CIF價70000美元，匯率6.85 ，關稅稅率8%，企業繳納了規定的關稅和增值稅后海關放行，繳納增值稅的海關完稅憑證尚未傳遞回企業。當期內銷現銷收入銷售額（不含稅）150000人民幣，15日發出賒銷商品一批，合同規定發出之日40天付款結賬，合同貨物含稅總金額250000元。外銷出口貨物離岸價8270歐元，匯率9.1 ；（注：賒銷商品未到合同規定期限不計算銷項稅額；）

（2）2月,得到上月進口貨物繳款書及相關報關單經稅務機關批準抵扣，將上年從小規模納稅人處購入的用于生產目的的農業產品發給職工,賬面成本87000元。當期內銷貨物16萬元人民幣(不含稅)，支付銷售運費4000元，出口貨物離岸價14076歐元，匯率9.08。

要求：計算各月應納增值稅及出口退稅。(該企業出口退稅率13%,征稅率17%)

【參考答案】

（1）1月：

銷項稅計算：

①內銷現銷收入銷項稅額=150000×17% =25500（元）

②賒銷商品未到合同規定期限不計算銷項稅額；

③外銷收入人民幣折合數=8270×9.1=75257（元）

外銷收入免稅。

進項稅額計算：

①購入國內原材料A的17000元可計入進項；

②一般貿易進口原材料，海關征收關稅及代征增值稅額，取得海關完稅憑證：

組成計稅價格=70000×6.85×（1+8%）=517860（元）

增值稅額=517860×17% =88036.2 （元）

該批貨物因未拿到海關繳款書，不可在當期抵扣。

③外銷收入按出口征稅率與退稅率之差計算不可免征和抵扣稅額，作為進項稅額轉出。

8270×9.1×(17%-13%)=3010.28（元）

④當月應納增值稅=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉出+上期留抵稅額）

=25500-(17000-3010.28+3800)=7710.28（元）

當月應納增值稅額7710.28元。這里計算時注意不要遺忘3800元的期初留抵稅額。

增加：：當期出口貨物免抵退稅額=75257×13%=9783.41

由于期末留抵稅額7710.28 ＜當期出口貨物免抵退稅額9783.41

則當期應退稅額為7710.28（元）

當期免抵稅額=9783.41-7710.28=2073.13

（2）2月：

銷項稅額計算：

①內銷現銷收入銷項稅額=160000×17% =27200（元）

②賒銷商品合同到規定期限，不論是否收到貨款，均應計算銷項稅。25萬元含稅價要換算成不含稅價格計稅。

250000÷(1+17%)×17% =213675.21 ×17%=36324.79（元）

③外銷收入人民幣折合數=14076×9.08=127810.08元 （元）

外銷收入免稅。

進項稅額計算：

①申報抵扣進口貨物海關完稅憑證所列進項稅額88036.2（元）

②銷售運費4000元部分的進項稅額：

4000×7% =280（元）

③將上年從小規模納稅人購入的農業產品發給職工,要計算不可抵扣的進項稅額,作為當期進項稅額轉出，注意轉出時要先還原成原計稅標準:

87000÷(1-13%)×13%=13000（元）

④外銷收入按出口征稅率與退稅率之差計算不可免征和抵稅額，作為進項稅額轉出。

127810.08×(17%-13%)=5112.40（元）

⑤當月應納增值稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉出）

=27200+36324.79-(88036.2+280-5112.40-13000)=-6679.01（元）

⑥當期出口貨物

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