02 貨物貿易進出口核查項下(2010年報關員考試重點內容詳解：第五章（3）)

時的主要依據為進出口合同、報關單、發票等單證資料。此類單證一般在境內企業辦理收付匯手續時即提供給金融機構進行核查，金融機構核查后將對此類單證正本簽注收付匯金額、日期、加蓋業務印章，并留存相關單證正本或復印件備查，外管局進行外匯檢查時亦會重點關注銀行留存單證的真實性。

實踐中，企業可能通過虛假單證、作廢單證、重復使用單證等方式構造虛假交易背景，違反了經常項目外匯支付應當具有真實、合法的交易基礎的規定，可能涉嫌逃匯套匯，情節嚴重的還須依法追究其刑事責任。

由于外管局將定期或不定期對企業一定期限內的進出口數據和貿易外匯收支數據進行總量對比，核查企業貿易外匯收支的真實性以及與貨物進出口的一致性，對于異常或可疑的貿易外匯收支業務實施現場核查，進而調整企業分類管理的結果，那么企業需要高度重視其外匯收支的合規性。一旦因被發現存在外匯收支違法違規行為而作出降級處理，企業將在單證審核、業務類型及辦理程序、結算方式等方面面臨審慎監管。同時，海關為了加強日常監管，也會定期或者不定期將企業進出口貨物數據與該企業的對外收付匯數據進行對碰，一旦發現非常異常情況（例如，實際付匯貨物總價高于進口申報總價，可能涉嫌通過低報進口貨物成交價格偷逃國家稅款），也會要求進出口企業作出合理說明，甚至立案調查。

因此，為降低收付匯環節可能引起的相關法律風險，一方面企業需要熟悉貨物貿易外匯管理的相關規范，嚴格按照法律法規開展外匯收支業務；另一方面企業在遇到境外企業的特殊收付匯要求時應審慎考量，或求助專業律師評估潛在的風險，以確保企業外匯收支的合法合規性。

一般進出口貨物,保稅貨物,特定減免稅貨物,暫時進出境貨物的區別是什么？

區別在于它們的報關程序。

根據海關監管制度，進出境貨物分為一般進出口貨物、保稅貨物(含保稅加工與保稅物流)、特定減免稅進口貨物、暫準進出境貨物、其他進出境貨物。

因為海關對它們的監管是有區別的，因此它們的報關程序存在一定的差異。一般進出口貨物報關程序是在進出境階段開始和完成的，而其他貨物報關程序需要在進出境階段基礎上前伸與后延。因而報關程序按時問先后，可分為進出境前期階段、進出境階段、進出境后續階段。

(一)前期階段

前期階段是指保稅貨物(保稅加工與保稅物流)、特定減免稅進口貨物、暫準進出境貨物、其他進出境貨物的收發貨人或其代理人在貨物進出境之前，向海關辦理合同登記或減免稅申請，或報批等備案手續的過程。

具體來說，有以下四種情況：

(1)保稅加工貨物的備案：要求進VI貨物的收發貨人或其代理人在保稅貨物進口之前，應當辦理建立加工貿易電子賬冊、電子手冊或者申領加工貿易紙質手冊的申請手續。

(2)特定減免稅進口貨物備案：要求進口貨物的收貨人或其代理人在特定減免稅貨物進口之前，應當辦理企業的減免稅備案登記、貨物減免稅申請、減免稅證明的申領手續。

(3)暫準進出境貨物備案：要求暫準進出境貨物中的展覽品在實際進出境之前，進出境貨物的收發貨人或其代理人應當辦理展覽品進出境的備案申請手續。

(4)其他進出境貨物備案：其他進出境貨物中的出料加工貨物在實際出境前，出境貨物的發貨人或者代理人應當辦理出料加工的備案手續。

(二)進出境階段+進出境階段是指進出境貨物收發貨人或其代理人在貨物進出境時，依次向海關辦理進出口申報、配合查驗、繳納稅費、提取或裝運貨物手續的過程。

1、進出口申報

進出口申報是進出口貨物的收發貨人或其代理人在海關規定的申報地點與期限內，按照海關規定的形式，如實向海關提交齊全、有效的報關單證，提請海關放行進出口貨物的工作環節。

海關應根據國家政策、法規對進出口貨物的收發貨人或其代理人提交的單證認真審核，并確定能否進入查驗階段。

2、查驗

查驗是海關對進出口貨物實施監管的一種具體行為，是通過對進出口貨物進行實際的檢查，同時確定證單、貨單是否一致，有無瞞報、偽報或申報不實等違規行為，從而為征稅、統計及后續管理提供依據的工作環節。

在海關查驗進出口貨物時，進出口貨物的收發貨人或代理人應該到場，協助查驗，并且在查驗記錄上簽字。

必要時，海關可以徑行開驗、復驗或者提取貨樣。

3、繳納稅費

繳納稅費是指進出口貨物的收發貨人或其代理人接到海關發出的稅款繳款通知書后，在規定期限內用現金或票據，向海關指定的銀行辦理稅費款項的繳納手續的工作環節。

4、提取或裝運貨物

提取貨物是指進口貨物的收貨人或其代理人，在辦理了進口申報、配合查驗、繳納稅費等手續，海關決定放行后，持海關加蓋“放行章”的進口提貨憑證或憑海關通過計算機發送的放行通知書，提取貨物的工作環節。

裝運貨物是指出口貨物的發貨人或其代理人，在辦理出口申報、配合查驗、繳納稅費等手續，海關決定放行后，持海關加蓋“放行章”的出口裝貨憑證或憑海關通過計算機發送的放行通知書，通知港區、機場、車站及其他有關單位裝運出口貨物的工作環節。

提取或裝運貨物也稱放行，放行是口岸海關監管現場作出的最后一個環節。一般進出口貨物在被放行后，即完成了所有報關程序退出了海關監管范圍。

而保稅貨物、特定減免稅進口貨物、暫準進出境貨物、其他進出境貨物等緩納稅款或未納稅的貨物，在提取或裝運后并不意味著被海關監管過程的結束，其將被轉入后續管理階段。

進出境階段適用于所有進出口貨物。當然，不同類型貨物在進出境階段的納稅環節上是有區別的，表現為繳納關稅、免稅、緩繳，也表現為放行后是否繼續需要接受海關監管。

(三)后續階段

后續階段是指根據海關對保稅貨物、特定減免稅進口貨物、暫準進出境貨物、其他進出境貨物的監管要求，進出口貨物的收發貨人或其代理人在貨物進出境儲存、加工、裝配、使用后，在規定的期限內按照規定的要求，向海關辦理上述進出口貨物核銷、銷案、申請解除監管手續的過程。

對保稅貨物(無論是用于加工還是物流)，進出口貨物的收發貨人或其代理人應當在規定時間內辦理核銷手續。

對特定減免稅進VI貨物，進口貨物的收發貨人或其代理人應當在海關監管期滿，或者在海關監管期內，經海關批準出售、轉讓、退運、放棄特定減免稅貨物后，向海關申請辦理解除海關監管的手續。

對于暫準進出境貨物，進出境貨物的收發貨人或其代理人，應當在暫準進出境期限內，或者經海關批準延長暫準進出境期限到期后，向海關申請辦理復運出境或進境或正式進出口手續，然后辦理申請銷案等手續。

對其他進出境貨物中的出料加工貨物、修理貨物、部分租賃貨物等，進出境貨物的收發貨人或其代理人應當在規定的期限內辦理銷案手續。

后續階段的監管活動又稱結關，即海關對經口岸放行后仍需繼續實施管理的貨物，在規定的期限內進行核查，對需要補證、補稅貨物作出處理，直至完全結束海關監管的工作程序。

2010年報關員考試重點內容詳解：第五章（3）

第三節 進口貨物原產地的確定與稅率適用

一、進口貨物原產地的確定(掌握)

(一)原產地規則的含義(掌握)

各國為了適應國際貿易的需要，并為執行本國關稅及非關稅方面的國別歧視貿易措施，按一定的標準確定進口商品的原產地

(標準就是原產地規則)。

WTO原產地規則協議：一國(地區)為了確定貨物的原產地而實施的普遍適用的法律、法規和行政決定。

(二)類別(掌握)

包括實施最惠國待遇、反傾銷、反補貼、保障措施、數量限制、關稅配額、原產地標記或貿易統計、政府采購時而采用的原產地規則。

典型試題：

(2007判斷)優惠原產地規則的實施必須遵守最惠國待遇原則，即必須普遍地無差別地適用于所有原產地為最惠國的進口貨物。

答案：錯

(三)原產地認定標準(掌握)

完全獲得標準：貨物完全是在一個國家(地區)獲得或生產制造品。

不完全獲得標準：貨物經過幾個國家(地區)加工、制造的產品，多以最后

1.優惠原產地認定標準

(1)完全獲得標準：

①在該成員國或者地區境內收獲或采集的植物產品;

②在該成員國或者地區境內出生和飼養的活動物;

③在該成員國或者地區領土或領海開采的礦產品;

④其他符合相應優惠貿易協定項下完全獲得標準的貨物。

(2)稅則歸類改變標準：

指原產于非成員國或地區的材料在出口成員國或者地區境內進行制造、加工后，所得貨物在〈商品名稱及編碼協調制度〉中稅則歸類發生了變化。

(3)區域價值成分標準：出口貨物船上交貨價(FOB)扣除該貨物生產過程中該成員國或地區非原產原料價格后，所余價款在出口貨物船上交貨價格(FOB)中所占的百分比。部分貿易協定的區域價值成分標準：

A.《亞太貿易協定》：非成員國或原產地不明的總價值≤55%;孟加拉國≤65%

B.《框架協議》下的《中國—東盟自由貿易區原產地規則》，來自自由貿易區≥40%，即非自由貿易區≤60%

C.CEPA項下的港澳產品不低于30%

D. “特別關稅優惠待遇”：受惠國增值≥40%。

(4)制造加工工序標準

(5)其他標準

(6)直接運輸規則：

直接運輸指優惠貿易協定下進口貨物從該協定成員國或者地區直接運輸至中國境內，途中未經過該協定成員國或者地區以外的其他國家和地區。

若經過其他國家或者地區，不論在運輸途中是否轉換運輸工具或者作臨時儲存，同時符合下列條件的，視為直接運輸：

A. 經過其他國家或地區時未做除使貨物保持良好狀態所必須處理以外的其他處理;

B. 在其他國家或地區停留的時間未超出相應優惠貿易協定規定的期限;

C. 在其他國家或地區停留時，處于該國或地區海關監管之下;

2.非優惠原產地認定標準

(1)完全獲得標準

①在該國(地區)出生并飼養的活的動物;

②在該國(地區)野外捕捉、捕撈、搜集的動物;

③從該國(地區)的活的動物獲得的未經加工的物品;

④在該國(地區)收獲的植物和植物產品;

⑤在該國(地區)采掘的礦物;

⑥在該國(地區)獲得的除上述①—⑤項范圍之外的其他天然生成的物品;

⑦在該國(地區)生產過程中產生的只能棄置或者回收用作材料的廢碎料;

⑧在該國(地區)收集的不能修復或者修理的物品，或者從該物品中回收的零件或者材料;

⑨由合法懸掛該國旗幟的船舶從其領海以外海域獲得的海洋捕撈物和其他物品;

⑩在合法懸掛該國旗幟的加工船上加工上述第⑨項所列物品獲得的產品;

⑾從該國領海以外享有專有開采權的海床或者海床底土獲得的物品;

⑿在該國(地區)完全從上述①—⑾項所列物品中生產的產品。

(2)實質性改變的確定標準 適用非優惠原產地貿易措施下兩個及以上國

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