02 貿易上下游稅務風險(稅務上下游風險啥意思)

、風險等級排序、風險診斷書出具、風險應對任務下達、風險任務評價監督等。風險應對管理主要包括稅收風險提示、納稅評估、稅務稽查等。

稅收風險管理的主要目標是提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。

二、上下聯動，明確稅收風險管理工作職責

(一)實行“統一分析、分類應對”管理

以風險管理為導向的稅源專業化管理方法，就是把風險管理貫穿稅收征管的全過程，形成風險管理規劃、風險識別、等級排序、應對任務下達、應對處理和評價監督的閉環管理系統，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略。“統一分析”，就是由風險分析監控部門通過對涉稅信息分析比對，識別可能存在稅收流失風險的納稅人，進行風險等級排序后推送至任務應對環節。“分類應對”就是由相關部門按照風險分析監控部門下達的應對任務進行分別應對，即：對一般風險納稅人，采取風險提示等服務手段督促其修正申報，消除風險;對較高風險納稅人，采取納稅評估和反避稅調查等手段進行處理;對高風險和納稅評估中發現涉嫌偷逃騙稅的納稅人實施稅務稽查。

(二)實行分級聯動管理

1.省(市)局重點稅源風險管理

(1)稅務稽查應對任務由縣局稽查局負責接收并組織實施。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補及處罰情況等。稅務稽查應對任務一般應在6個月內完成。

(2)納稅評估應對任務由縣局征收管理科負責接收，并推送至稅源管理一科。稅源管理一科組織實施納稅評估，進行集中管理，采用團隊化應對。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補情況、是否需要移送稽查或進行特別納稅調整立案調查等。納稅評估應對任務一般應在4個月內完成，其中特別納稅調整應對任務一般應在12個月內完成。

(3)風險提示應對任務由縣局納稅服務科負責接收，并組織實施。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：風險提示方式及內容、企業反饋情況等。風險提示應對任務一般應在2個月內完成。

應對任務辦結后，各實施單位將應對任務實施情況錄入信息系統。原則上應對任務要求在規定的時間內完成。對超出規定時間仍未辦結任務的，需作出說明。

2.縣局重點稅源風險管理

縣局重點稅源稅收風險實行“統一分析、分類應對、上下聯動” 管理。

(1)征收管理科

負責開發、完善、應用縣局重點稅源風險管理信息系統。對縣局重點稅源企業進行風險分析識別、風險等級排序、出具風險診斷書，并根據風險等級劃分為稅務稽查、納稅評估、風險提示應對任務，分別推送至縣局稽查局、稅源管理一科和納稅服務科組織實施。負責督促風險任務應對和評價反饋結果工作。

(2)稽查局

負責稅務稽查應對任務的組織實施、結果反饋工作。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補及處罰情況等。稅務稽查應對任務一般應在2個月內完成。

(3)稅源管理一科

負責納稅評估應對任務的組織實施、結果反饋工作。納稅評估應對任務實行團隊化管理。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補情況、是否需要移送稽查或進行特別納稅調整立案調查等。納稅評估應對任務一般應在1個月內完成，其中特別納稅調整應對任務一般應在12個月內完成。

(4)納稅服務科

負責風險提示應對任務的組織實施、結果反饋工作。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：風險提示方式及內容、企業反饋情況等。風險提示應對任務一般應在1個月內完成。

應對任務辦結后，各實施單位將應對任務實施情況錄入相關信息系統。原則上應對任務要求在規定的時間內完成。對超出規定時間仍未辦結任務的，需作出說明。

3.一般稅源風險管理

一般稅源稅收風險實行“統一分析、分類應對、上下聯動” 管理，主要包括分析監控和納稅評估。

(1)稅源管理部門——風險監控崗位

對基礎管理類崗位提供的涉稅信息進行匯總、整理，并根據需要進行補充采集，注重引入第三方信息;根據風險管理需要建立、運用并持續改進風險預警指標體系、風險評估模型;通過風險分析監控平臺，按照納稅人規模、行業、稅種等對其申報納稅情況進行風險分析識別;對存在稅收流失風險的申報表和相應納稅人進行風險等級排序;低風險的，實行風險提示應對任務管理，報經本部門領導審核同意后，推送至本部門風險應對崗位實施風險提示應對，并對風險實施情況進行復核與評價;對中、高風險的，經本部門領導合議后制定風險應對任務建議方案，并將風險分析依據、結果和建議方案報縣局征收管理科審理。

(2)征收管理科

對稅源管理部門上報的一般稅源風險應對任務建議方案進行評價。對具有全局普遍性的問題，組織各稅源管理部門進行進一步的統一分析和風險排查。結合稅源“一體化”管理的要求，整合各稅源管理部門的風險分析結果和建議方案，制定一般稅源風險應對任務方案，統籌安排、統一部署。在統一推送風險應對任務中，將中、高風險的任務推送給稅源管理一科組織實施納稅評估，將高風險任務中涉嫌偷逃騙稅的推送給稽查局進行稅務稽查，將涉及稅務機關內部風險的推送給縣局督查內審部門或監察室進行執法監察、監督。對風險實施情況進行督促與評價。

(3)稅源管理一科

負責一般稅源納稅評估應對任務的組織實施、結果反饋工作。一般稅源納稅評估應打破區域和稅收戶籍信息管理限制，根據評估實施對象的實際情況，以團隊化評估、聯合評估、異地評估、日常評估等形式組織實施。實行團隊化評估和聯合評估的，由稅源管理一科在重點稅源風險應對團隊中抽調合適人員組建專門的團隊實施。實行異地評估的，根據交叉應對方案推送給相應稅源管理部門組織實施。實行日常評估的，推送給所屬稅源管理部門組織實施。對推送的風險實施情況進行督促與評價。

(4)稅源管理部門——風險應對崗位

負責縣局下達的風險應對任務的組織實施。利用獲取的涉稅信息和風險提示，進行納稅評估。對納稅人(包括扣繳義務人)申報納稅情況的合法性和合理性進行審核評定，綜合判斷其納稅遵從風險程度，并作出相應的稅務處理。對任務實施結果進行反饋，需反饋的信息包括：任務實施過程、風險診斷書疑點排除情況、發現的主要稅收問題描述、稅收查補情況、是否需要移送稽查或進行特別納稅調整立案調查等。納稅評估應對任務一般應在1個月內完成，其中特別納稅調整應對任務一般應在12個月內完成。

三、規范流程，明確稅收風險管理的主要內容

(一)風險任務管理

縣局負責縣局重點稅源和一般稅源的風險任務管理，并實行“分級管理、統一分析”，即：縣局重點稅源和根據需要帶有全局普遍性的問題由征收管理科統一分析，一般稅源由稅源管理部門風險監控崗位統一分析。

1.稅源基礎信息采集

稅源管理部門戶籍管理崗位負責采集納稅人納稅申報、生產經營、稅務管理和第三方信息，建立并維護好納稅人“一戶式”征管基礎檔案。要加強基礎信息質量管理，把好數據入口關。在日常稅收戶籍信息管理過程中做好申報信息的合理性、有效性的基礎管理。對新入庫數據，注重疑點數據清理力度，對新采集的基礎數據進行完整性、合理性、有效性的初步分析和完善，做好日常一般性疑點數據的核實和修正工作。

2.風險管理信息采集和建庫

依托國稅現有信息系統，按照統一的數據口徑標準，合理采集納稅人信息，拓展第三方涉稅信息來源，形成風險管理數據倉庫。數據采集的準確性和全面性，是開展稅收風險管理的基礎，是信息管稅的根基所在，是進行稅收分析的生命線。數據庫應涵蓋增值稅、消費稅、所得稅、出口退(免)稅、國稅征管的基金(費)的申報基礎數據、網絡發票使用信息和財務申報數據以及相關聯的第三方拓展信息數據。

注重風險信息數據質量管理。做好入庫數據的篩選、量化、歸集以及加工、分析、共享、傳遞、交換等工作，落實數據分析責任制。建立縣局和稅源管理部門兩級風險管理數據倉庫，縣局由征收管理科負責，稅源管理部門由風險監控崗位負責。

3.風險信息管理

逐步開發、完善、應用風險管理信息系統，建立數據綜合分析利用平臺，以專業化團隊實施數據應用管理。

(1)建立和完善風險特征指標體系。科學設置風險特征指標體系是風險管理的核心和關鍵。逐步建立和完善以通用指標為主體、個性化指標為補充、以風險特征事項和風險特征指標為主要內容的風險特征指標體系。根據稅源管理的變化和申報等信息的延伸，不斷完善風險特征指標體系，能較為全面準確地防范和查找稅收風險。

(2)建立和完善風險特征庫。以稅種、納稅人類型、征收方式等為分類依據，建立和完善科學合理的、具有明顯分類特征的風險特征庫。以專項性風險特征指標體系為基礎，實行分類管理，研究、開發風險分析數據模型、工具。積極探索稅收風險防控管理、行業專業化管理、個體稅收風險管理，逐步建立分析模型。對中小稅源，可以行業模型管理為主要抓手，按行業進行風險分析和應對，推進分行業專業化管理。對個體工商業戶，可實行自行申報繳稅或委托代征的社會化管理。

(3)建立數據綜合分析利用平臺。建立以縣局全局性、稅源管理部門區域性、出口退稅部門專業性的數據綜合分析利用平臺，以專業化數據風險分析為手段，結合出口退(免)稅預警評估體系，形成相互監督、相互制約的風險防范體系。通過對風險特征指標體系合理設置指標選取、指標參數、指標計分、指標權重、模型計分、風險等級和風險診斷書，為風險管理的有效實施奠定基礎。選擇科學、合適的分析方法是稅收風險分析的關鍵。建立專門的風險分析團隊，采用定性分析和定量分析相結合的方法，實施風險分析管理和結果反饋提煉。

4.風險識別管理

加強數據分析應用，綜合分析探索納稅人不同規模、行業(產品)、稅種等風險發生規律，應用數據綜合分析利用平臺，依托風險特征指標體系和風險特征庫，根據縣局稅源管理工作重點的統一部署，結合部門實際，分期分批分指標特征對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，產生稅收風險易發生的領域、環節和納稅人群體。原則上，上半年對以增值稅、消費稅為主的納稅人進行風險掃描，下半年對以所得稅為主的納稅人進行風險掃描。通過分析、總結、提煉，對風險特征指標體系進行完善，以增強風險識別的客觀性和公正性。

5.風險排序管理

根據風險分析識別成果，按照一定的規則進行估值計算，綜合考慮征管資源，評定納稅人風險等級，并出具風險診斷書。建立稅收風險應對機制，根據不同的風險等級，擬定風險提示、納稅評估、稅務稽查等不同的應對任務方案。

6.風險應對任務下達

應對任務方案經審批同意后，稅務稽查應對任務推送給縣局稽查局組織實施;納稅評估應對任務推送給稅源管理一科組織實施(其中：稅源管理部門產生的一般稅源納稅評估任務視不同情況，部分直接組織實施，部分推送給所屬稅源管理部門組織實施);風險提示應對任務推送給納稅服務科組織實施;稅源管理部門產生的低風險提示應對任務，推送至本部門風險應對崗位實施風險提示應對。

(二)風險應對實施管

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