02 貿易業務風險防控(國有企業經營貿易風險及防控措施)

、跟蹤不及時。貿易融資各環節和要件審查不夠嚴格,資金流向和回籠周期監管不到位,"三查"制度未真正落實。另外,也不排除銀行個別業務人員勾結企業共同制造虛假貿易合同、騙取銀行授信資金的可能。以上貿易融資業務環節管理和監測等操作不當問題,會使操作風險不斷增加。

貿易型融資的法律風險及實例

一、合同性質不明的風險

(一)風險點：合同性質不明的可能影響合同效力及責任劃分。

合同效力是指合同有效或無效。如果合同有效,雙方應當根據合同約定履行或承擔違約責任。如果合同無效,則雙方無需繼續履行合同。就已經履行的部分,根據《合同法》第58條規定,合同無效后,因該合同取得的財產,應當予以返還;不能返還或者沒有必要返還的,應當折價補償。有過錯的一方應當賠償對方因此所受到的損失,雙方都有過錯的,應當各自承擔相應的責任。

2015年9月1日,《最高人民法院關于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規定》正式施行,根據該司法解釋第11條,法人之間、其他組織之間以及它們相互之間為生產、經營需要訂立的民間借貸合同,除存在合同法第五十二條、本規定第十四條規定的情形外,當事人主張民間借貸合同有效的,人民法院應予支持。因此,法院對企業間借貸的'審判政策是區分企業間借貸的具體情況,對不具備從事金融業務資質,但實際經營放貸業務、以放貸收益作為企業主要利潤來源的,應當認定借款合同無效。在無效后果的處理上,因借貸雙方對此均有過錯,借款人不應當據此獲得額外收益。根據公平原則,借款人在返還借款本金的同時,應當參照當地的同期同類貸款平均利率的標準,同時返還資金占用期間的利息。對不具備從事金融業務資質的企業之間,為生產經營需要所進行的臨時性資金拆借行為,如提供資金的一方并非以資金融通為常業,不屬于違反國家金融管制的強制性規定的情形,不應當認定借款合同無效。

但是,在審判實務中,對于如何區分一般的連環買賣合同與名為買賣、實為借貸的合同,采用嚴格的實質審查標準還是形式審查標準,是否需要以物的交付或實際流轉作為判斷要件,如何區分為生產經營需要而進行的臨時性借貸與以借貸為常業,如何界定以放貸收益作為企業主要利潤來源的具體標準等,存在極大爭議。因此,合同效力問題也極易成為貿易型融資案件的爭議焦點。

(二)典型案件

1、某再生資源有限公司與某投資有限公司買賣合同糾紛案

基本案情：資源公司主張其與投資公司于2011年8月18日簽訂的《廢鋼購銷合同》及《補充協議》、2012年6月簽訂的《協議》,所產生的名為買賣實為借貸的民事法律關系,依法應屬無效。《補充協議》第1條約定:資源公司須在2011年10月31日前通過第三方回購貨物;第3條約定:以投資公司實際付款金額作為基數,按照每月1.5%計算加價,作為投資公司的固定收益,根據投資公司銷售回款的實際時間計算最終結算價格。第6條約定:貨物交付后存在的質量問題,投資公司不負任何責任,由連云港資源公司承擔。2012年6月13日的《協議》約定,資源公司以貨物作價交投資公司抵償,但仍應保證投資公司的"預期收益"。因資源公司一直未能按約還本付息,投資公司于2012年6月13日與資源公司才約定以貨抵債。綜上,投資公司與資源公司之間的借貸合同違反有關金融法規,屬無效合同。

投資公司辯稱:合同是雙方自愿達成的,資源公司提出的理由不符合法律規定合同無效的情形,即使有借貸的可能性,最高院的觀點是不認同無效的。

裁判意見：

天津高院認為,根據《補充協議》第一條約定,對于《廢鋼銷售合同》投資公司采購的廢鋼,資源公司負責通過第三方回購,如果資源公司未按本協議約定的期限回購,投資公司有權按市場價格處置貨物,所造成的損失由資源公司承擔。第三條約定,任何市場價格變化產生的盈虧均由資源公司享有和承擔。投資公司以其實際付款金額作為基數,按照每月1.5%計算加價作為固定收益。由此可見,投資公司在廢鋼銷售合同中,不承擔任何風險只享受固定回報,系典型的資金拆借行為,應依法確認無效。鑒于資源公司實際使用了該款項,根據公平原則,資源公司應當給付投資公司一定補償為宜,給付標準按照中國人民銀行同期貸款利率計算。雖然資源公司在2012年9月至2013年1月分六次給付投資公司1957噸廢鋼粉碎料,但2011年8月25日雙方簽訂的《協議》載明:鑒于資源公司資金緊張原因,資源公司同意以享有完全處分權的相應貨物來抵頂該筆欠款。通常情況下,資源公司作為廢鋼銷售合同的出賣方,其合同義務為交付貨物,而雙方當事人在《協議》中的上述表述都是以物抵欠款,故投資公司關于雙方為銷售合同關系的主張,本院不予支持。

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如何防控外匯風險

1、提防防范意識

2、加強教育培訓

3、建立企業文化

4、建立建全制度

5、日常加強關注

6、做好人才儲備

1.提防防范意識。作為企業來說，只有不斷增強外匯風險防范意識，才能減少外匯風險造成的損失，如果不重視外匯風險，那么，很可能會受到嚴重的損失。

2.加強教育培訓。我們應該在重視外匯風險的同時，注重加強教育培訓的力度，讓企業和員工意識到外匯交易風險的破壞性，對企業級員工進行風險意識的培訓。

3.建立企業文化。我們應該在注重教育的同時，建立好企業文化制度，在企業內部培養風險管理意識，逐漸形成被廣為遵守的外匯風險管理的文化理念。

4.建立建全制度。我們應該讓企業內部有健全的規章制度，用制度來規范員工的言行，行使防范手段，而制度就是最重要的風險防范手段，不要疏于管理。

5.日常加強關注。我們要在日常的經營業務中就做好外匯風險的防范，比如從談判和簽定合同開始，就應該防范匯率風險，正確選擇不同的貿易方式。

6.做好人才儲備。我們在加強外匯風險防范管理的時候，應該盡量去儲備一些專業人才，這些人才可以通過直接引進的方式，也可以從企業內部逐步培養起來。

海關商品歸類錯誤風險及防范措施

海關商品歸類錯誤風險及防范措施

海關商品歸類作為一項重要的海關業務制度，它不是從商品學意義上對國際貿易的商品所進行的學科方而的分類，而是以明確國際貿易貨物專屬的商品編碼為目的的。那么，下面是由我為大家整理的海關商品歸類錯誤風險及防范措施，歡迎大家閱讀瀏覽。

一、海關商品歸類的一般概述

海關商品歸類作為一項重要的海關業務制度，它不是從商品學意義上對國際貿易的商品所進行的學科方而的分類，而是以明確國際貿易貨物專屬的商品編碼為目的的。海關商品編碼承載了關稅和非關稅政策的各項信息。近年來，海關的出入管理工作在內容上呈不斷擴大的現象，征管稅收僅僅是傳統任務，除此之外，進出口貨物的監管、海關數據統計以及查緝非法運輸行為等海關任務，均與進出口商品歸類活動緊密相關聯，商品歸類在某種程度上已然成為海關各項進出口業務的核心和基礎，在海關監管中發揮著基礎作用。

根據我國海關法規定，商品歸類是指進出口貨物在通關過程中海關準確確定代表該進出口貨物的唯一商品編碼的行為。其歸類的依據是以《商品名稱及編碼協調制度公約》商品分類目錄體系為主要指導，然后參考《中華人民共和國進出口稅則》，最后按照品目注釋、子目注釋和海關總署發布的在進出口商品歸類方而的有關行政裁定、決定等條件，進而來明確進出口貨物唯一的商品編碼。由此進一步明確了我國海關在商品歸類中具有唯一權威部門的地位。

準確的商品歸類，有助于保證對進出口貨物按照法定稅率計征關稅，保證海關審價的科學合理和統計數據的精準，也為海關加強后續管理，打擊偽、瞞報品名、價格等非法運輸、違規行為提供強有力的法律依據。隨著我國對外貿易額的不斷擴大，國際貿易爭端的不斷增加，我國越來越多地采取反傾銷、反補貼、配額、保障措施等國際貿易管理措施，在相關的公告中都是將所涉及的商品歸入適當的商品編碼，從這個層而上講，海關商品歸類的正確與否，直接影響到對相關法律法規和國家政策的理解和執行，這對海關“依法行政”目標的實現有著特別的意義。海關商品歸類是一項復雜的工作，不僅是海關的一項專業的技術性的工作，更是一項適用法律和解釋法律的工作。

二、海關商品歸類錯誤的風險類別

(一)出于逃避關稅目的引起的低報價格風險

實踐中，個別企業為了逃避關稅，往往會人為的低報商品價格，導致申報價格與市場行情相差甚遠的情況。例如:2014年6月至10月期間，深圳某公司以一般貿易方式向某隸屬機場海關申報進口“青蟹”，共計23票，涉及貨值5.97萬美元，歸入稅號03062499(關稅稅率14%、增值稅稅率13%)，原產地為“孟加拉國”，申報單價均為FOB 3美元/公斤。機場海關對該貨物征收保證金并予以放行。審計核實，2014年6月至10月期

間，海關估價系統(3期)“價格資料庫”顯示，深圳海關進口原產于孟加拉國的活母青蟹(黑鐵蟹)，在規格相符的情況下，均價為CFR6.73美元/公斤。該企業申報進口的青蟹價格低于上述貨物價格平均幅度為51%。另據海關查獲資料顯示，原產于印度的1-3千克瑪瑙原石，A級的價格是2.5美元/千克，B級的價格是1.5美元/千克;馬達加斯加產瑪瑙原石(BROKEN P工ECES)1-3千克、3-6千克、6-10千克和10-20千克的價格分別是0.7美元/千克、1.1美元/千克、1.4美元/千克和1.7美元/千克，可見瑪瑙原石的價格隨著重量的增加而升高。而某關區進口瑪瑙原石的主要企業進口申報價格均在0.3-0.5美元/千克之間，與市場行情存在較大差幅，與海關掌握價格之間相差50%以上。

調查發現，我國海關在執行規范申報方而對各個進出口企業的要求并不完全一致，其中一部分海關在強制性要求方而執行較好，以退單和改單作為不符合規范申報要求報關單的處理方式;然而一部分海關在強制性要求方而過于松懈，導致錯誤申報率居高不下而規范申報率普遍較低。上述案例中的歸類錯誤，其海關在后續查驗中雖有對其中一票報關單制發價格質疑通知書，但在企業提供資料未能排除低報風險的情況下，該關一直未對該票貨物啟動磋商程序并實施估價，也未啟動價格核查程序。由此，會滋生及助長個別企業“能通關就行”的僥幸和敷衍心理，企業的低報價格風險更高。

(二)對新的商品歸類原則理解不清導致的誤歸風險

根據《關稅征管司關于印發<協調制度商品歸類技術委員會第十五次會議通報)的通知》序號15-09-2011議題的決議中關于傳感器的商品歸類有明確規定:第一，對于將傳感器視為有關機器設備零部件的應優先按具體列名來處理;第二，將傳感器的基本特征明確體現出來的，應按照與其感測對象相對應的有關測量裝置的零件或者整機來進行歸類，不再具體考慮該類“傳感器”是使用在發動機、汽車、檢查設備、自動控制設備、機床抑或是DCS控制系統等規定。

例如:2013年1月至2015年2月期間，河南某集團公司等28家企業以一般貿易方式向某隸屬機場海關申報進口469票各類傳感器487項，涉及貨值362萬美元，稅款490萬元，該關接受申報并征稅放行。審計核實，該關將上述進口傳感器均歸入相應設備的零配件稅目項下。其中，443票“溫度傳感器”歸入稅號9025900090(關稅稅率

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