02 貿易業務風險防控工作情況(票據業務風險的防控措施有哪些)

的資格審查；②確保貿易背景的真實性；③嚴格按照銀行貼現業務操作流程辦理，嚴禁先貼后查；④不要輕易突破利率下限；⑤要加強與監管部門的溝通。

7、道德風險——由于內部人員利用票據業務作案給貼現銀行造成損失或惡劣影響的可能性。

防范要點：①加強票據從業人員的政治思想教育，鍛造一支政治思想、業務素質過硬的從業隊伍；②強化內控監管力度，加大對銀行匯票專用章和空白銀行承兌匯票以及貼現后票據實物的管理工作，定期、不定期進行查庫，作到“賬賬、賬實”相符；③利率執行合理化。

8、經營成本風險——是指由于經營成本的變化給貼現行造成收益下降的可能性

防范要點：加快票據周轉，增加轉貼現、回購業務、利率適當的時候開展再貼現業務，提高資金周圍速度。

9、業務初級風險——由于銀行票據業務剛剛起步發展而造成的潛在風險的可能性

防范要點：對業務量較小的縣級支行停辦票據業務

10、人員調整風險——常期從事票據業務的人員由于某種原因調整工作崗位造成的潛在風險

防范要點：①強化業務培訓，提高業務技能，對新上崗的員工先培訓后實習，然后再正式上網；②對于專職的驗票人員不要輕易輪換。

11、票據轉賣風險——是指票據在轉賣的過程中發生丟失、被搶、被騙的可能性

防范要點：①要實行雙人外出賣票；②提高賣票人員的安全意識；③加強對轉賣票據的保管；④票據喪失后及時掛失止付。

12、托收風險——是指由于郵政速遞部門的原因造成托收票據的丟失的可能性

防范要點：①對于委托收款的票據采用特快專遞寄送，避免采用平信郵遞方式，以便及時查詢、落實票據傳遞情況，同時EMS一定要寫清楚付款行的地址，一定要留下我行的聯系電話，有必要時注明付款行的電話，一旦發生遺失意外，也便于落實責任，確保本單位利益不受損失；②要提高業務處理質量，減少不必要的退票現象發生；③對于大額票據，一定要在到期前一日電話核實對方是否收到票據；④對于無理退票，要嚴格按照《票據法》及《支付結算辦法》等的規定，據理力爭，必要是通過其上級行、當地人民銀行、銀行監督管理機構進行催收。

13、公示催告票據風險——是指銀行在公示催告期間買入該類票據或者庫存票據被公示催告而沒有及時申報權利而形成的風險。

公示催告是法院在做出除權判決前必須履行的一項程序，它是在持票人不慎遺失票據的情況下，在向承兌行辦理掛失支付后，向法院申請保全票據權利的一個必經程序，公示催告期限一般不少于60日，在此期間，票據的持票人應向法院申報權利。

防范要點：①要認真收集《人民法院報》等的公示信息，并建立信息庫，或通過“人民法院網”及時核查票據情況；②一旦發現涉及票據權利的，要及時申報權利。匯通票據網掛失監控軟件可在線查詢匯票有無被掛失,對未到期的票據提供7*24小時監控，為您的匯票保駕護航。

14、意外事故風險——是指由于意外事故導致票據權利喪失使貼現行遭受損失的可能性

防范要點：①辦理業務要注意辦公桌的干凈整潔，防止茶水、油墨等污染票據；②票據實物一定入專門的大庫保管，確保實物安全。

15、競爭風險——由于同業競爭激烈造成銀行客戶流失、利差縮小，減少銀行受益的可能性

防范要點：①分析此種風險屬于市場行為，它和違規操作風險是相互矛盾的；②作好銀行承兌匯票內部循環工作，在系統內消化票據，減少競爭；③銀行票據貼現人員要注意貼現利率的報價技巧，防止企業客戶流失。

海關商品歸類錯誤風險及防范措施

海關商品歸類錯誤風險及防范措施

海關商品歸類作為一項重要的海關業務制度，它不是從商品學意義上對國際貿易的商品所進行的學科方而的分類，而是以明確國際貿易貨物專屬的商品編碼為目的的。那么，下面是由我為大家整理的海關商品歸類錯誤風險及防范措施，歡迎大家閱讀瀏覽。

一、海關商品歸類的一般概述

海關商品歸類作為一項重要的海關業務制度，它不是從商品學意義上對國際貿易的商品所進行的學科方而的分類，而是以明確國際貿易貨物專屬的商品編碼為目的的。海關商品編碼承載了關稅和非關稅政策的各項信息。近年來，海關的出入管理工作在內容上呈不斷擴大的現象，征管稅收僅僅是傳統任務，除此之外，進出口貨物的監管、海關數據統計以及查緝非法運輸行為等海關任務，均與進出口商品歸類活動緊密相關聯，商品歸類在某種程度上已然成為海關各項進出口業務的核心和基礎，在海關監管中發揮著基礎作用。

根據我國海關法規定，商品歸類是指進出口貨物在通關過程中海關準確確定代表該進出口貨物的唯一商品編碼的行為。其歸類的依據是以《商品名稱及編碼協調制度公約》商品分類目錄體系為主要指導，然后參考《中華人民共和國進出口稅則》，最后按照品目注釋、子目注釋和海關總署發布的在進出口商品歸類方而的有關行政裁定、決定等條件，進而來明確進出口貨物唯一的商品編碼。由此進一步明確了我國海關在商品歸類中具有唯一權威部門的地位。

準確的商品歸類，有助于保證對進出口貨物按照法定稅率計征關稅，保證海關審價的科學合理和統計數據的精準，也為海關加強后續管理，打擊偽、瞞報品名、價格等非法運輸、違規行為提供強有力的法律依據。隨著我國對外貿易額的不斷擴大，國際貿易爭端的不斷增加，我國越來越多地采取反傾銷、反補貼、配額、保障措施等國際貿易管理措施，在相關的公告中都是將所涉及的商品歸入適當的商品編碼，從這個層而上講，海關商品歸類的正確與否，直接影響到對相關法律法規和國家政策的理解和執行，這對海關“依法行政”目標的實現有著特別的意義。海關商品歸類是一項復雜的工作，不僅是海關的一項專業的技術性的工作，更是一項適用法律和解釋法律的工作。

二、海關商品歸類錯誤的風險類別

(一)出于逃避關稅目的引起的低報價格風險

實踐中，個別企業為了逃避關稅，往往會人為的低報商品價格，導致申報價格與市場行情相差甚遠的情況。例如:2014年6月至10月期間，深圳某公司以一般貿易方式向某隸屬機場海關申報進口“青蟹”，共計23票，涉及貨值5.97萬美元，歸入稅號03062499(關稅稅率14%、增值稅稅率13%)，原產地為“孟加拉國”，申報單價均為FOB 3美元/公斤。機場海關對該貨物征收保證金并予以放行。審計核實，2014年6月至10月期

間，海關估價系統(3期)“價格資料庫”顯示，深圳海關進口原產于孟加拉國的活母青蟹(黑鐵蟹)，在規格相符的情況下，均價為CFR6.73美元/公斤。該企業申報進口的青蟹價格低于上述貨物價格平均幅度為51%。另據海關查獲資料顯示，原產于印度的1-3千克瑪瑙原石，A級的價格是2.5美元/千克，B級的價格是1.5美元/千克;馬達加斯加產瑪瑙原石(BROKEN P工ECES)1-3千克、3-6千克、6-10千克和10-20千克的價格分別是0.7美元/千克、1.1美元/千克、1.4美元/千克和1.7美元/千克，可見瑪瑙原石的價格隨著重量的增加而升高。而某關區進口瑪瑙原石的主要企業進口申報價格均在0.3-0.5美元/千克之間，與市場行情存在較大差幅，與海關掌握價格之間相差50%以上。

調查發現，我國海關在執行規范申報方而對各個進出口企業的要求并不完全一致，其中一部分海關在強制性要求方而執行較好，以退單和改單作為不符合規范申報要求報關單的處理方式;然而一部分海關在強制性要求方而過于松懈，導致錯誤申報率居高不下而規范申報率普遍較低。上述案例中的歸類錯誤，其海關在后續查驗中雖有對其中一票報關單制發價格質疑通知書，但在企業提供資料未能排除低報風險的情況下，該關一直未對該票貨物啟動磋商程序并實施估價，也未啟動價格核查程序。由此，會滋生及助長個別企業“能通關就行”的僥幸和敷衍心理，企業的低報價格風險更高。

(二)對新的商品歸類原則理解不清導致的誤歸風險

根據《關稅征管司關于印發<協調制度商品歸類技術委員會第十五次會議通報)的通知》序號15-09-2011議題的決議中關于傳感器的商品歸類有明確規定:第一，對于將傳感器視為有關機器設備零部件的應優先按具體列名來處理;第二，將傳感器的基本特征明確體現出來的，應按照與其感測對象相對應的有關測量裝置的零件或者整機來進行歸類，不再具體考慮該類“傳感器”是使用在發動機、汽車、檢查設備、自動控制設備、機床抑或是DCS控制系統等規定。

例如:2013年1月至2015年2月期間，河南某集團公司等28家企業以一般貿易方式向某隸屬機場海關申報進口469票各類傳感器487項，涉及貨值362萬美元，稅款490萬元，該關接受申報并征稅放行。審計核實，該關將上述進口傳感器均歸入相應設備的零配件稅目項下。其中，443票“溫度傳感器”歸入稅號9025900090(關稅稅率8%，增值稅稅率17%);5票“熱電偶”歸入稅號90330000(關稅稅率6%，增值稅稅率17%);21票“光電傳感器”等申報稅號9031900090(關稅稅率。，增值稅稅率17%)。申報進口的487項各類傳感器存在歸類錯誤，溫度傳感器應歸入稅號9025199090(關稅稅率8.4%，增值稅稅率17%),熱電偶傳感器應歸入稅號90251990(關稅稅率8.4%，增值稅稅率17%)，光電傳感器等應歸入稅號90318090(關稅稅率5%，增值稅稅率17%)。經初步核算涉及少征稅款70.68萬元，其中關稅60.41萬元，增值稅10.27萬元。

商品歸類時，某些特殊項下商品有的是專用于所列機器的零件，而很多具有獨立功能的商品應按具體列名歸類，而非作為零件類商品就低歸入其項下。實踐中，個別企業在申報進出口商品歸類時，大多只根據報關實用手冊、稅則子目注釋等條款進行主觀意義上的判斷，而對其他的相關歸類依據則掌握的不夠明確。所以，當所申報的進出口商品在其參考的依據中沒有具體列明時，尤其是當規則的規定與進出口商品的行業概念兩者間存在較大偏差時，企業往往會憑主觀判斷或故意人為的歸入低稅項目，給人以理解不清導致的非主觀故意的誤歸風險。

(三)違法成本低導致的故意規避監管證件的風險

近年來，隨著我國海關打擊非法運輸力度的加強，偽報品名及夾藏夾帶等非法運輸行為在某種程度上得到了有效的緩解。然后，通過偽報商品歸類而企圖規避監管證件，騙取出口退稅的行為卻呈增長態勢。

例如，熱交換器是一種使兩種材料熱量交換的'裝置，這種裝置內有一股熱流體(熱的氣體、蒸汽或液體)與一股冷流體在兩條平行的通路中流過，但兩者流向通常相反。兩條通道由一層薄薄的金屬壁隔開。這樣既可使熱流體冷卻，同時又將冷流體加熱。根據2012版稅則及稅則注釋的解釋，熱交換裝置應歸入稅號8419.5000.90項下(出口退稅率15%，出口需提供出境貨物通關單);而現場在實際監管中發現，部分企業將熱交換器錯誤按照“機動車輛用散熱器”歸入稅號8708.9190(出口退稅率17%，出口無監管證件)。天津某公司曾以一般貿易方式申報出口“機油散熱器”，申報貨值為7008美元，申報稅號為8708.9190，后經現場查驗，并根據企業提供的情況說明，該商品內部有兩個回路，作用是用低溫的水冷卻另一回路上的高溫機油，屬于金屬制熱交換器，因而該商品應按熱交換裝置歸入稅號8419.5000.90，存在騙取出口退稅的行為需補辦出境貨物通關單。

對于企業申報不實的行為我國海

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