02 貿易公司全額法確認收入(轉口貿易是確認主營業務收入還是代理費收入)

1、對利潤總額的影響：如果資產折舊方法和遞延收益的攤銷方法相同，則它們對利潤總額的影響相同。

2、對資產負債率的影響：總額法下，資產和負債增加相同的金額，導致資產負債率增大并更加趨近于1，由此可知，總額法較凈額法資產負債率要高。

3、對資產負債表的影響：在初始購置資產時，總額法下的資產總額較凈額法多出政府補助的金額，這種影響隨著總額法下遞延收益每年的攤銷而逐漸減弱。

4、對所得稅的影響：如果資產折舊方法和遞延收益的攤銷方法相同，則它們對所得稅的影響相同。

轉口貿易是確認主營業務收入還是代理費收入

如果受托方為專門從事代理業務的外貿公司其外匯收入款及出口貨物成本應計入“主營業務收入”、“主營業務成本”核算;如果受托方為非專門從事代理業務的外貿公司其外匯收入款及出口貨物成本應計入“其他業務收入”、“其他業務成本”核算;

轉口貿易是指生產國與消費國之間通過第三國所進行的一種商品交易方式。

即使商品直接從生產國運到消費國去，只要兩者之間并未直接發生交易關系，而是由第三國轉口商分別同生產國與消費國發生的交易關系，仍然屬于轉口貿易范疇。它是指商品生產國與商品消費國因某種原因不能直接進行商品買賣，而須通過第三國進行商品的買賣活動．第三國不僅是中介人的身份，而且也是貨主，也要通過此類交易獲取利潤．這種形式就是轉口貿易．第三國參與此類活動，必須經過商品的價值轉移活動一買和賣，但不一定要經過商品的實物轉移，可以不經過本國而對商品進行生產與消費國的直接運輸．

現我們假設生產國為A 國，消費國為C 國，中國企業B 為第三國轉口商，則實物轉移沒有經過中國的轉口貿易可簡單描述如下：

貨物報關：A 國一C 國（注：報關具體規定和限制項目以及需要的相關資料請買粉絲相關部門，注意收貨單上的提貨人應該是C 國）

支付款項：C 國一B 公司一A 國（注：具體收、付匯的規定和需要的相關資料請和B 開戶銀行確認）

B公司賬務處理：B 按照本公司開具外銷發票和收取C 轉載自經濟生活網買粉絲://買粉絲.e買粉絲nomicdaily.買粉絲.買粉絲，請保留此標記國的款項確認銷售收入，按照支付給A 國的款項和A 國開給B 公司的外銷發票確認銷售成本。

B公司稅收：免征增值稅

帳務處理：

【例】某公司從巴西訂購了一批10萬美元的棉紡織品發往韓國，給韓國商人商談的價格是12萬美元，這筆交易中，賬務處理如下：

1、 向巴西訂貨并支付貨款：

借 預付貨款 ----巴西XX商戶 10萬USD

貸 銀行存款 ----美元賬戶 10萬USD

收到提單后，設轉口庫存商品賬戶

借 轉口庫存商品 10萬USD

貸 預付貨款 ----巴西XX商戶 10萬USD

2、 與韓商簽訂合同，

借 應收賬款 ----韓國X客戶 12萬USD

貸 主營業務收入----轉口貿易收入 12萬USD

3、 收到韓商貨款

借 銀行存款 ----美元賬戶 12萬USD

貸 應收賬款 ----韓國X客戶 12萬USD

4、 提單轉讓給韓國商人，結轉成本

借 主營業務成本 ---轉口貿易成本 10萬USD

貸 轉口庫存商品 10萬USD

根據《中華人民共和國企業所得稅法》“第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；…”

另外，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》“第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”

根據上述規定，企業從事轉口貿易這項業務在國稅主要涉及企業所得稅，不涉及增值稅。因此不需要在增值稅報表的主表和附表中體現這一項業務取得的收入。

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