02 貿易公司出口貨物其包裝能退稅嗎(有進出口權的生產型企業出口怎么退稅？)

手續的企事業單位，應填寫“報關注冊登記申請書”，并持下列證件向海關申請：

（1）被批準開業的證件副本；

（2）工商部門核發的營業執照副本；

（3）銀行出具的經濟擔保書；

（4）報關注冊登記申請書。

海關審核批準后，發給“報關注冊登記證明書”，并收取押金五百元人民幣和工本手續費。報關單位需將“報關專用章”和報關人員的名章和簽字式樣送交海關備案存檔，每次向海關遞交的進出口貨物報關單上必須蓋有報關單位和報關人員已備案的印章，否則海關不予接受.

報關時需要提交哪些單證?進出口商向海關報關時，需提交以下單證：

1、進出口貨物報關單。一般進口貨物應填寫一式二份；需要由海關核銷的貨物，如加工貿易貨物和保稅貨物等，應填寫專用報關單一式三份；貨物出口后需國內退稅的，應另填一份退稅專用報關單。

2、貨物發票。要求份數比報關單少一份，對貨物出口委托國外銷售，結算方式是待貨物銷售后按實銷金額向出口單位結匯的，出口報關時可準予免交。

3、陸運單、空運單和海運進口的提貨單及海運出口的裝貨單。海關在審單和驗貨后，在正本貨運單上簽章放行退還報關貢，憑此提貨或裝運貨物。

4、貨物裝箱單。其份數同發票。但是散裝貨物或單一品種且包裝內容一致的件裝貨物可免交。

5、出口收匯核銷單。一切出口貨物報關時，應交驗外匯管理部門加蓋“監督收匯”章的出口收匯核銷單，并將核銷編號填在每張出口報關單的右上角處。

6、海關認為必要時，還應交驗貿易合同、貨物產地證書等。

7、其它有關單證。包括：

（1）經海關批準準予減稅、免稅的貨物，應交海關簽章的減免稅證明，北京地區的外資企業需另交驗海關核發的進口設備清單；

（2）已向海關備案的加工貿易合同進出口的貨物，應交驗海關核發的“登記手冊”。

對報關期限的規定?

報關期限是指貨物運到口岸后，法律規定收貨人或其代理人向海關報關的時問。根據我國海關法的規定，進口貨物的報關期限為從運輸工具申報進境之日起14天內，由收貨人或其代理人向海關報關，超過這個期限報關，由海關征收滯報金。

進境貨物滯報金的起收日期為運輸工具申報進境的第15天，而郵運進境的貨物滯報金為收件人接到郵局通知之日起的第15天。此外，轉遙運輸進境貨物滯報金起收回期有兩個：一是運輸工具申報進境之日起第15天，二是貨物運扭才旨運地之日起第15天。

滯報金的征收對象是進口貨物的收貨人或其代理人。日征金額為進口貨物到岸價格的0.5％，起征點為人民幣10元，不足者不征。需注意，這里指的進口貨物的到岸價格是由海關審定的正常的到岸價格，它是以外幣計價的。海關按應征收滯報金之日國家外匯牌價的買賣中間價折合人民幣。滯報金是由于進口貨物收貨人或其代理人超過法定期限向海關報關而產生的一種費用，不是罰款，海關出據的滯報金收據也不是罰款通知書。

海關規定報關期限和征收滯報金是為了運用行政手段和經濟手段，促使進口貨物及時報關，加速口岸運輸，使進口貨物早日投入生產和使用。

怎樣進行進出口貨物的查驗?

進出口貨物查驗是指海關在接受申報并審核報關單證的基礎上對進出口貨物進行實際校對檢查。查驗的目的是核對實際進出口貨物與報關單證所報內容是否相符，有無錯報、漏報、瞞報、偽報等情況，審查貨物的進出口是否合法，確定貨物的物理性質和化學性質。進出口貨物，除海關總署特準免驗的之外，都應接受海關查驗。海關查驗貨物，一般應在海關規定的時間和監管場所進行，如有理由要求海關在監管場之外查驗，應事先報經海關同意。

海關在查驗時有以下要求：

1、貨物的收發貨人或其代理人必須到場，并按海關的要求負責辦理貨物的搬移、拆裝箱和重封貨物的包裝等工作。

2、海關認為必要時，可以徑行開驗、復驗或提取貨樣，貨物管理人員應當到場作為見證人。

3、申請人應提供往返交通工具和住宿，并支付有關費用，同時按海關規定交納規費。

另外，我國海關法規定，海關在查驗進出境貨物品時，損壞被查驗的貨物，應當賠償實際損失。此時，由海關關員如實填寫《查驗貨物、物品損壞報告書》并簽字，一式兩份，查驗關員和當事人各留一份。雙方共同商定貨物的受損程度或修理費用，以海關審定的完稅價格為基數，確定賠償金額。賠款一律用人民幣支付。海關貨物放行的前提條件根據我國海關法的規定，除海關特準的貨物以外，進出口貨物 在收發貨人繳清稅款或者提供擔保后，可由海關簽章放行。海關對進出口貨物的報關，經過審核報關單據，查驗實際貨物，并依法辦理了征收稅費手續或減免稅手續后，在有關單據上簽蓋放行章，貨物的所有人或其代理人才能提取或裝運貨物。值得注意的是，口岸海關對進出口貨物的放行意味著：

（1）對一般貿易進出口貨物，海關監管結束、

（2）對需轉為海關以其他方式繼續監管的貨物，貨物進入另一種方式的海關監管；剛對需轉另一設關地點的貨物，則甲海關監管結束和乙海關監管開始。

關于出口退稅的問題

出口退稅，是我國鼓勵企業出口的一項優惠政策，分別是免、抵、退三項：免，是指按照有關稅務規定，凡是出口的產品收入，免交增值稅。作為一個一般納稅人企業，同樣價格出售產品，如果出口，原來的銷項稅，因為出口則成為毛利潤，可見出口利益所在了；抵，是指因為出口，有一部分優惠，可以抵減內銷產品銷項稅；退，是指出口企業因為出口，當有留抵稅額時，如果滿足退稅條件，稅務部門可以退稅。（以下主要針對退稅予以介紹）：

一、退稅的主要前提條件：

1、出口企業是一般納稅人

2、出口業務單證收齊（以后解釋）

3、增值稅有留抵稅額

二、什么是單證收齊？

所謂單證收齊，是指出口企業出口產品，首先要申報海關《報關單》，當企業收到紙質報關單、電子版報關單可以網上查詢得到的時候，就叫“收齊單證”——也就是說，稅務部門能共享得到海關的出口信息。

三、為何要有增值稅留抵稅額？

出口退稅，實際退的是增值稅，也就是企業為了出口貨物等，在購進環節支付的進項稅額凈額。

四、出口退稅，能退多少稅？

出口貨物，按照不同貨物品種，國家都有不同的退稅率規定，大部分是13%。以13%的退稅率為例，一般納稅人征稅率通常是17%，那么，按照規定，兩者之間的差額，叫“不予免征和抵扣稅率”，此稅率和出口收入的乘積，就是“不予免征和抵扣稅額”，這個稅額，不可以退稅，因此，出口收入*退稅率-不予免征和抵扣稅額，就是可以退稅的最大值，然后與進項稅留抵稅額進行比較，孰小，就退這個小的數額。

五、出口退稅需要辦理的手續

持海關有關文件證明，到稅務辦理相關事宜，具體稅務會通知你準備有關資料，不難。

六、出口退稅需要的軟件程序

稅務相關文件辦妥后，稅務會告訴你的。

七、出口退稅申報

需要專業的會計人員計算、申報。如果不是專業會計人員，很難進行出口退稅申報。

但是，出口退稅，只存在會不會的問題，而不存在敢不敢的問題。

外貿企業出口退稅如何計算？

外貿公司退稅計算方法：

外貿公司退稅對出口貨物所含進項稅額予以退還，具體計算方法如下：

一、外貿企業出口貨物應退增值稅的計稅依據及計算方法

1、從增值稅一般納稅人收購、作價加工收回貨物退稅依據的確定。按規定，外貿企業申報出口退稅時要附送增值稅專用發票，在這兩種方式下出口退稅的計稅依據可以直接從附送的增值稅專用發票中認定，不需經過另外的計算，即以增值稅專用發票上注明的進項金額為退稅計算依據。

基本計算公式如下：

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率或=出口數量×加權平均單價×退稅率

2、從增值稅小規模納稅人購進的出口退稅依據的確定。

（1）出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的特準退稅的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物，其計稅依據按下列公式計算：

出口退稅的計稅依據=普通發票所列銷售金額（含增值稅）÷（1+征收率）應退稅額=出口退稅的計稅依據×退稅率，上述公式中普通發票所列銷售金額只能是實際成交的貨物進價，不包括運費和手續費，如普通發票注明有這部分費用，必須予以剔除。征收率按3%計算。

（2）出口企業從小規模納稅人購進，其提供的發票為主管征稅機關代開的增值稅專用發票，則其計稅依據為增值稅專用發票上注明的進項金額。

應退稅額=增值稅專用發票上注明的金額×退稅率除農產品為5%外，上述出口貨物的退稅率均為3%。

3、委托加工貨物計稅依據的確定。

外貿企業委托加工的出口貨物，其計算退稅依據按下列公式計算：出口貨物退稅計稅依據=原、輔材料金額+工繳費;

公式中的“原、輔材料金額“是指外貿企業購入原、輔材料時取得的增值稅專用發票上所列的進項金額，”工繳費“是受托企業開具的增值稅專用發票所列進項金額，用收款收據、普通發票的一律無效。

應退稅額=原、輔材料金額×適用的退稅率+工繳費×復出口貨物適用的退稅率;

二、外貿企業出口貨物應退消費稅的計稅依據和計算方法

屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據；屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據；屬復合計稅辦法的，按從量定額和從價定率相結合計算應退消費稅稅款。

1、實行從價定率的征收辦法：

應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率2、實行從量定額的征收辦法：應退稅額=出口數量×定額稅率。

3、實行從價定率和從量定額相結合的復合計稅的征收方法：應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率+出口數量×定額稅率;外貿企業采用委托加工方式收回應稅消費品出口，其應退消費稅也按上述公式計算。

三、外貿出口企業進料加工復出口的退稅規定（一）進口料件采取作價加工方式。

在進料加工貿易方式下，外貿企業將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業加工生產出口貨物時，應按銷售給生產加工企業開具的增值稅專用發票上的金額，填具《進料加工貿易申報表》（外貿企業用），報經主管退稅機關批準同意，主管征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅機關在出口企業辦理出口退稅時在當期應退稅額中扣回。對進口料件在進口環節實征的增值稅，憑海關完稅憑證，計算調整減少進口料件的應扣退稅額。

應退增值稅計算：

應退稅額=出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額。

銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率－海關已對進口料件實征的增值稅額。

出口企業不得將進料加工貿易方式下進口料件取得的海關征收增值稅完稅憑證交主管征稅機關作為抵扣憑證，并計算當期進項稅額，而應交主管退稅機關作為計算應退稅的依據。對從事進料加工貿易方式的外貿企業未按規定申請辦理《進料加工貿易申報表》的進料加工業務主管征稅機關對其保稅進口的原材料零部件轉售給其他企業加工的應按規定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。

（二）進口料件采取委托加工方式。

外貿企業采取委托加工方式委托生產企業加工并收回出口貨物，支付的加工費

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