02 貿易公司審計重點(第三方審計有哪些種類 內部審計的內容)

節存在無真實貿易背景、滾動簽發承兌匯票、擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保等問題，審計人員應主要采取以下審計方法：

1、調閱簽發銀行承兌匯票企業的檔案資料，審查承兌申請人主體資格的合規性。對授信客戶，審查是否在授信額度內辦理；提供全額保證金的客戶，審查是否在交驗有關證明后辦理；既無授信額度、又無全額保證金的客戶，審查是否按照貸款業務中對借款人的審查要求辦理。特別是要審查申請人及擔保人是否為關聯企業，是否存在子公司給母公司或給股東擔保的情況。對于申請人及擔保人為同一法定代表人的，要了解其相互之間的產權關系，審查是否存在一套人馬兩塊牌子的情況。

要審查承兌申請人是否提供與銀行承兌匯票對應的商品、勞務交易合同，連續申請承兌人是否提供上一次交易確已履行的增值稅發票等證明單據；有無受理無貿易背景的融資類票據業務。簽發承兌匯票后是否對企業相關業務及資金情況進行跟蹤檢查等。

2、調閱銀行保證金存款明細賬，結合承兌匯票簽發臺賬，審查銀行收取保證金是否及時、足額，保證金在存期內有無被挪用、劃轉等情況。對采取抵押方式承兌的，要重點審查抵押物是否在有權機關登記，是否足額且易于變現，是否重復抵押，須經評估的是否經有資格的評估機構評估，抵押率是否適當，抵押物保管是否嚴密安全。對采取質押方式承兌的，要重點審查質押物的選定是否符合相關文件規定。

3、調閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，重點落實因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量的問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款的問題。

4、調閱銀行表外業務手續費收入明細賬，審查收取的手續費是否與簽發銀行承兌匯票業務量相匹配。對于手續費收入明顯高于其簽發業務量的銀行，重點核對手續費收入的來源，審查是否存在賬外簽發銀行承兌匯票的問題；對于手續費收入明顯低于其簽發業務量的銀行，應重點追查收取的手續費的下落，有無私存“小金庫”。

（四）對票據貼現行的審計

1、審查貼現業務受理的合規性。調閱企業貼現檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核，是否出現越權審批的問題；辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否完整、真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發票（復印件）套取銀行資金等問題。

2、調閱銀行貼現臺賬，結合貼現利息收入明細賬及相關憑證，審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致；審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題。

3、調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，查閱貼現資金在各會計單位、會計科目間流轉情況，重點核實貼現資金的去向。是否按規定劃轉貼現資金并監督資金真實去向，貼現資金是否違規轉入非貼現申請人的存款賬戶，有無轉入非生產經營領域或流入股票證券市場。注意發現一些違法違紀案件線索，如銀行與證券公司、券商相互勾結，為其非法融資問題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續費等問題。

（五）延伸審計的主要內容

與其他審計業務相比，票據業務審計需要進行大量的延伸審計調查工作，主要目的在于核實簽發或貼現的銀行承兌匯票是否有真實的貿易背景，審查貼現資金的最終用途是否符合國家的有關規定，揭示企業利用關聯交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發票等手段騙取銀行資金投入非生產經營領域問題；揭示銀行與企業相互勾結、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業賬戶賬外收取回扣、好處費等。延伸審計調查對象主要包括簽發承兌匯票企業、貼現企業、有貼現資金轉入的銀行和證券公司以及對上述企業有管轄權的工商、稅務部門等單位。

對企業的延伸審計需調閱的資料主要有：公司章程、董事會會議紀要、年度審計報告、驗資報告、企業納稅登記及領用增值稅發票登記簿、企業增值稅發票存根聯、企業年度銷售明細賬、庫存產品明細賬、應付票據、長短期借款、財務費用明細賬及其相關憑證。對企業的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發票（復印件）的真實性，還可根據情況延伸調查相關工商、稅務部門。

第三方審計有哪些種類 內部審計的內容

第三方審計包括：包括:工程審計、財務審計、經濟責任審計、內部控制審計、經營審計。

內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇。現代內部審計的內容主要可分為以財務活動為對象的內部財務審計和以經營管理活動為對象的經濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，二者又是互相聯系、交叉、滲透的。內部審計人員正是通過對這兩部分內容的聯系審計來促進審計工作目標的實現的。一般地，內部審計工作的內容包括以下幾部分。

一、財政財務收支審計

同外部審計相比，內部審計實施的財政財務收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務收支進行的真實、合法和效益審計。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產、負債管理情況不盡相同，內部審計的重點也各不相同。對有國家財政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財務狀況，還須重點檢查財政資金的使用渠道和使用方向。

1.行政單位的內部財政財務收支審計，重點是各級國家權力機關、行政機關、審判機關、檢察機關、各黨派、社會團體及其在境外的派出機構的行政經費、罰沒收入和行政性收費的真實、合法和效益性。

2.事業單位的內部財政財務收支審計，重點是各項事業經費收支的真實、合法和效益性，包括用于科學、教育、文化、衛生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農業、工業、交通、郵電通訊、商業貿易、工商行政、商品檢驗等各項事業發展的經費。這里，既包括財政預算撥款的審查，也包括財政預算外安排的各項資金、事業周轉金和事業性收費的審查。

3.企業單位(包括金融企業)的內部財政財務收支審計，重點是其資產、負債和損益的真實、合法和效益性。審查的主要內容：企業制定的各項制度是否符合國家有關法律法規的要求；企業一定時期內擁有的資產、承擔的債務、經營成果及其分配情況的真實、合法性；企業占有的國有資產的安全、完整和保值增值情況。

二、經濟效益審計

財政財務收支審計是內部審計的基礎，經濟效益審計則是內部審計發展到現階段的特殊內容。而且，隨著市場經濟競爭的加劇，質量和效益已成為每個企業發展的直接決定力；通過內部審計找出經營管理中存在的問題，提出改進措施，以提高經濟效益，也成為企業管理者設置內部審計機構和人員的主要目的。內部審計人員在財務收支審計的基礎上進行效益審計，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對性地做深入細致的調查工作；二是有足夠的時間深入生產經營的各個環節，及時取得有關資料和信息；三是內部審計的相對獨立地位，有利于提供客觀、真實、可靠的信息，更好地為改善本部門或本單位的經營管理、提高經濟效益服務。

1.行政單位內部審計所進行的經濟效益審計，是結合行政單位財政財務收支的真實性、合法性審查，通過對行政經費使用情況的檢查和分析，促使行政單位節約開支，提高行政經費管理水平，提高行政效能，同時也促進行政單位的廉政建設。

2.事業單位內部審計所進行的經濟效益審計，是結合事業經費籌集、管理、分配和使用等財政財務收支活動的真實性、合法性審查，通過對事業經費使用情況的檢查和分析，促進有關事業單位加強事業經費的管理，提高事業經費的使用效益。

3.企業單位(包括金融企業)內部審計所進行的經濟效益審計，主要從改進生產經營和完善內部管理制度兩個方面入手。一方面，內部審計通過對企業供、產、銷各環節，人、財、物各要素的檢查、分析，提出建設性意見，可以幫助本部門、本單位負責人制定改進生產經營的措施，提高經濟效益；另一方面，內部審計通過評價本部門、本單位的內部控制，發現管理缺陷，提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內部管理機制，提高經濟效益。

三、經濟責任審計

經濟責任審計是指審計人員依法對經濟責任人所承擔的經濟責任的執行情況進行的審查。內部審計人員進行的經濟責任審計，是結合日常的財政財務收支審計及經濟效益審計進行的，一般側重于經營責任目標的審計；并通過審計資料和信息的積累，為離任責任審計服務。內部審計人員在執行經營責任目標審計時，首先通過分析企業盈虧指標、國有資產保值增值指標、業務經營指標和企業職工收入分配指標及各項指標的影響因素，確定審查的重點；然后再抓住幾個關鍵的指標，進行局部審查以便及時找出錯誤所在，糾正偏差，改進提高，最終促進任期經營目標的實現。

銀行審計的重點

地方審計機關肩負著維護地方金融安全的職責，那么地方審計機關在銀行審計當中，應該關注那些重點呢?一起來看看!

一、內部控制方面

銀行的內部控制是防范金融風險，是保障銀行健康運行的前提和保障。審計中應充分了解銀行的組織框架、發展戰略、公司章程、業務決策規則、流程及各項管理制度的建設情況、執行情況，分析審計風險，確定重要性水平。目前審計中發現各銀行盡管在財務管理、業務管理、風險管理等內部控制制度方面制定了多項指導意見和管理辦法，但在執行中仍然存在很多問題：有些內部控制制度存在缺陷，有些制度沒有嚴格執行，有些執行不到位，特別是在貸款程序、風險防控、信息科技等方面問題突出;部分貸款方式、程序不合規，審核程序流于形式;有的商業銀行重業務開展輕貸款管理，貸前審查不嚴、把關不夠、貸中檢查不認真、貸后檢查不到位，導致部分信貸資料不真實、不齊全。如有的貸款一發放就產生欠息情況，有的貸款戶提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經核實已經作廢，有的信貸資料已經提示存在“銀票資金嚴重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難”等風險狀況，銀行仍然為這些貸款戶發放了貸款。

二、信貸資產方面

貸款是銀行的一項基本業務，也是銀行最重要的資產。審計的目標即審查貸款業務的`合規性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規情況審查，擔保貸款還應對擔保人的擔保資格、擔保能力進行核查，其中重點對貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現及銀票墊款進行審查。同時，將貸款業務與表外業務審計相結合，重點關注銀行承兌匯票業務，對其業務貿易背景的真實性、資金用途進行必要的延伸審計。

近年來的審計情況表明，目前銀行貸款業務存在的問題仍然占據銀行審計問題的大頭，主要問題為：一是未能嚴格執行貸款五級分類制度，部分不良信貸資產沒有真實反映，粉飾年度財務報表。如通過辦理貸款展期、“貸新還舊”、貸款重組等手段，轉化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產清理的司法程序，已形成潛在損失;二是改變貸款用途，如將貸款轉定期存款，貸款轉銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過多次轉賬等手段，改變貸款用途，用于房地產行業、股權投資、歸還銀票墊款或是購買理財產品等;三是為無真實貿易背景的企業簽發銀行承兌或商業承兌匯票，手段多為企業向銀行貼現后將資金通過轉到其關聯企業賬戶，最終回流到出票人的存款賬戶，達到套取銀行貼現資金的目的;四是違規發放貸款，部分借款人、擔保人關系關聯，有的擔保人貸款已經逾期，根本不具備擔保條件;有的審前調查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發放貸款;五是部分銀行將信貸資金業務轉化

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