02 貿易公司出口貨物對應的進項稅可以抵扣嗎(外貿企業出口購進貨物進項稅額能否抵扣？)

費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的全部不予抵扣。

國稅函[2005]332號文件規定，鐵路運輸發票自 2005年4月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準予抵扣。準予抵扣的范圍僅限于鐵路運輸企業開具各種運營費用和鐵路建設基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。東北地區擴大增值稅抵扣范圍企業購進或銷售固定資產支付的運輸費用準予抵扣。

8.項目填列不符的發票。國稅發[1995]192號文件規定，購貨發票所列項目不符，不準予抵扣。準予計算進項稅額扣除的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規定：一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許抵扣進項稅額。一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發票除外）不得計算抵扣進項稅額。《國家稅務總局〈關于加強貨物運輸業稅收征收管理有關問題〉的通知》（國稅發明電[2003]55號）規定“準予計算進項稅額扣除的貨運發票的填寫，其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。抵扣進項稅的運輸費用結算單據必須按欄目如實一次性填開，一項運輸業務無法明確單位運價和運輸里程時，除”運價“和”里程“兩項內容外，其余各欄次項目必須填寫齊全、規范、完整，運輸費用和其他費用必須分別注明。

如果納稅人未按規定要求填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》或者填寫內容不全的，該張運輸發票不得計算抵扣進項稅額。自開票納稅人和代開票單位必須按照規定逐欄、如實填開貨物運輸業發票。凡開具給增值稅一般納稅人的貨物運輸業發票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識別號。自開票的，應在運費發票下方正中央加蓋有開票人識別號、主管地稅局名稱和代碼等內容的“開票人專用章”和財務專用章。

9.貨運代理發票。民用航空運費發票對于增值稅一般納稅人在外購和銷售貨物（固定資產除外）中取得的民用航空貨票，根據國稅發[1995]192號文件的規定是準予抵扣的。財稅[2005]165號文件規定：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。

對于民用航空貨票抵扣增值稅進項稅的問題并沒有非常詳細的規定。但是，一般納稅人只有取得民用航空公司開具額貨票才能抵扣增值稅進項稅。而在實際業務處理過程中，航空公司的貨運業務一般是外包給大型貨運代理公司運作的，即航空公司一般不直接面對市場承接航空運輸業務。因此，一般納稅人在通過航空運輸銷售或外購貨物時，是和運輸代理單位簽訂合同，取得的一般是貨運代理業發票。根據政策規定，貨運代理業發票是不能計算增值稅進項稅抵扣的。實務中，有部分納稅人將取得的這種貨運代理發票計算抵扣增值稅進項稅導致了稅務機關的處罰。

10.遠洋運輸發票和境外運輸發票不能抵扣。遠洋運輸發票屬于國際貨物運輸發票，根據財稅[2005]165號的規定，一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。對于國際貨物運輸發票是不準抵扣增值稅進項稅的，即企業發生的中國境外的運輸費用是不能抵扣增值稅的。

對于增值稅一般納稅人在進口和出口貨物環節發生的境外運輸費用能否抵扣增值稅進項稅問題：根據規定，增值稅一般納稅人取得的境外運輸費用是不能計算增值稅的進項稅的。

《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》財稅[2005]165號文第7條第三款規定：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。財稅[2005]165號文不僅強調了國際貨物運輸代理業發票不得計算抵扣增值稅進項稅，而且規定國際貨物運輸發票也不得計算抵扣進項稅。實際就明確了增值稅一般納稅人發生的境外運輸費用是不能抵扣進項稅的。

11.稅務代開發票手續不全，不予抵扣進項稅額。納稅人可以申請稅務機關代開運輸發票，但稅務機關代開的發票未必就一定可以抵扣進項稅額。《國家稅務總局〈關于加強貨物運輸業稅收征收管理有關問題〉的通知》（國稅發明電[2003]55號）規定：地稅局代開貨運發票時，應加蓋代開票地稅局發票專用章，專用章有代開票地稅局名稱和地稅局代碼，否則不予抵扣增值稅。

12.超過規定期限未申報不得抵扣。《國家稅務總局〈關于貨物運輸業若干稅收問題〉的通知》（國稅發[2004]88號）規定：增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業發票，可以在自發票開具日180天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。一般來說，抵扣憑證應當自開票之日起180天內向主管國稅局申報抵扣。超過時限的不允許抵扣。

13.納稅人同時購入允許抵扣的貨物和不允許抵扣的貨物所發生的運費，如果能夠合理劃分，則運輸允許抵扣貨物部分的運費的進項稅額可以計算抵扣，如無法劃分，則不得計算進項稅額抵扣。

14.比對不符的運輸發票不得抵扣。《國家稅務總局〈關于加強貨物運輸業稅收管理及運輸發票增值稅抵扣管理〉的公告》（國稅發[2003]120號）規定，國稅局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。

國稅函[2007]722號文件規定，屬于“認證不符”中“納稅人識別號認證不符（發票所列受票方納稅人識別號與申報認證企業的納稅人識別號不符）”、“發票代碼號碼認證不符（機打代碼或號碼與發票代碼或號碼不符）”的貨運發票，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

“重復認證”、“密文有誤”和“認證不符（不包括發票代碼號碼認證不符和納稅人識別號認證不符）”的貨運發票，暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證，稅務機關應扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。屬于稽核發現涉嫌違規的貨運發票，暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證，由管理部門按照審核檢查的有關規定進行核查和處理。?

經稽查部門檢查或管理部門審核檢查確認屬于稅務機關操作問題以及技術性問題造成的，允許作為增值稅進項稅額抵扣憑證；不屬于稅務機關操作問題以及技術性問題造成的，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

15.其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票不得抵扣。《國家稅務總局〈關于貨物運輸業若干稅收問題〉的通知》（國稅發[2004]88號）規定：運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發票，運輸單位主管地方稅務局及省級地方稅務局委托的代開發票中介機構為運輸單位和個人代開的運輸發票準予抵扣。除此以外的其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票一律不得抵扣。

16.未按規定逐票填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》的不得抵扣。《國家稅務總局〈關于加強貨物運輸業稅收征收管理〉的通知》（國稅發[2003]121號）中附件2《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》第四條規定：納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，應根據相關運輸發票逐票填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》，在進行增值稅納稅申報時，除按現行規定申報報表資料外，增加報關《增值稅運輸發票抵扣清單》。納稅除報送清單紙質資料外，還需同時報送《增值稅運輸發票抵扣清單》的電子信息。未單獨報送《增值稅運輸發票抵扣清單》紙質資料及電子信息的，其運輸發票進項稅額不得抵扣。

17.抵扣聯加蓋印章的發票不得抵扣。國稅發[2006]67號文件規定，開具《貨運發票》時應在發票聯左下角加蓋財務印章或發票專用章或代開發票專用章；抵扣聯一律不加蓋印章。

18.國際貨物運輸代理發票不得抵扣。國稅函發[2005]54號文件規定，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣增值稅。

出口轉內銷進項稅可以抵扣嗎

再進口，外匯是平衡了。國內增值稅發票，進口海關增值稅都可以抵扣，但工作量增加了。雖然有進項抵扣，但可能要交關稅、海關增值稅是自己交的再抵扣沒有損失或收益。 加上運費、清關費用等，結果肯定是有所損失的。

不退稅的商品分兩種情況,一是免稅;二是視同內銷征增值稅.

那么如何分辨呢?你可以進入企業出口退稅申報系統-系統維護-代碼維護-海關商品碼,搜索退稅率是0的,若特殊商品標識為"2",征稅稅率為0是免稅商品;若特殊商品標識為"1",有征稅稅率的按內銷計提銷項稅額.

出口的商品其實相當于銷售到國外。只要銷售，不論銷售到國內還是國外，國家都要求企業開具發票，只不過以前是開具形式發票，現在很多地區都改成了開具增值稅普通發票，出口發票比較麻煩的一點是需要把外幣轉換成人民幣金額開票，而且不同地區對發票備注欄有不同的要求，需要填出口日期、合同號、匯率、報關單號等等。

如果你去出口退稅部門辦理出口轉內銷手續了，批準抵扣了，你的進項稅是可以抵扣的。

【法律依據】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額.

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額.

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

很赞哦!（613）