02 貿易公司高買低賣的稅務風險(怎么才能合理避稅？)

符合規定，造成涉稅風險。不符合稅收規定的發票不能作為稅前扣除憑據。無論是開具發票還是在取得發票時，都應審核是否符合要求。主要審核是否按照商品稅收分類編碼開具發票；是否正確、規范的選擇對應的稅收分類編碼開具發票；銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容，更不得變名虛開發票；商品銷售匯總開具的要有明細清單；普票也要有稅號；部分發票開具不要漏填發票備注欄，如：提供建筑服務，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱，銷售不動產，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址；出租不動產，應在備注欄注明不動產的詳細地址；折扣銷售的務必價款和折扣額在同一張發票分別注明，在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從價款中減除；從小規模納稅人處也能取得專用發票，住宿業、鑒證買粉絲業、建筑業、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業小規模納稅人可以自行開具專用發票，其他行業小規模納稅人需去稅務機關代開專用發票，向個人租賃不動產或購買不動產，也可以取得專用發票。

企業的稅務風險有哪些

企業的稅務風險具體如下

（一）競爭風險

納稅人對納稅籌劃的全面認識不夠全面，導致自身利益和競爭力下降，從而產生競爭不利風險。作為財務管理的一項重要內容，企業可以通過籌劃降低稅收負擔，提高利潤和整體效益，增強自身的市場競爭力，實現價值最大化。

（二）經濟風險

納稅人因納稅籌劃成本難以收回，承擔法律責任，多付多付，造成經濟損失。捷稅寶:一般納稅籌劃成本包括公共協調費、企業員工福利費、工資、計劃代理費等。

（三）經營風險

在納稅計劃方案中，主要是合理預測企業的經濟活動，其基礎發生很大變化會影響納稅計劃。例如，在計劃利息費用時，采用財務杠桿利益，企業資金和利率發生變化，企業面臨嚴重的財務負擔，影響利潤的提高。

（四）意識形態風險

思想意識風險中，主體征收主體對納稅計劃的效果和目的存在認識，產生風險。注意到納稅人在實際操作過程中常常自行決定計劃方案及其實施，其合法性和合理性主要取決于稅務機關的認可程度。

（五）政策風險

由于市場經濟環境的不斷發展和變化，受經濟結構和產業政策調整的影響，稅收政策也在不斷變化，以適應經濟的發展。稅收籌劃作為一種預先規劃行為，大多是根據現有的稅收政策來設計的，如果稅收政策發生變化，就會導致稅收籌劃方案缺乏合理性和合法性，產生稅收籌劃風險。

留抵退稅風險太大了

2022年《政府工作報告》對實施新的組合式稅費支持政策作出全面部署,明確今年稅費優惠的重點是擴大增值稅期末留抵退稅的規模,留抵退稅規模約1.5萬億元。留抵退稅優惠政策的鋪開,將改變涉稅犯罪形勢,傳統虛開涉稅或出口騙稅犯罪將會向留抵“騙”稅犯罪轉變。此類犯罪具有犯罪成本低,收益高的特點,將直接危害國家稅收制度,造成國家稅款大量損失,嚴重損害國家發展的財政根基,各地應予關注。

      一、2022年《政府工作報告》——留抵退稅

      2022年《政府工作報告》指出,為著力穩定市場主體保就業,加大宏觀政策實施力度,完善減負紓困等政策,夯實經濟穩定運行、質量提升的基礎,將實施新的組合式稅費支持政策。一方面,延續實施扶持制造業、小微企業和個體工商戶的減稅降費政策,并提高減免幅度、擴大適用范圍,對小規模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業應納稅所得額100萬元至300萬元部分,再減半征收企業所得稅。另一方面,綜合考慮企業提供現金流支持、促進消費投資、大力改進增值稅留抵退稅制度。今年對留抵稅額實行大規模退稅,優先安排小微企業,對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業,全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業留抵退稅問題。預計今年退稅減稅規模約2.5萬億元,其中留抵退稅約1.5萬億元,退稅資金全部直達企業。

      二、留抵退稅概述

      (一)留抵退稅概念。留抵退稅是企業的進項稅額減銷項稅額,將多出來的部分返還給企業。例如:一家企業購買100萬元貨物,需要繳納13萬元增值稅(此為進項稅額),而后該企業銷售了80萬元貨物,需要繳納10.4萬元增值稅(此為銷項稅額)。該企業會多出2.6萬元增值稅,多出部分則為留抵稅,國家將把這2.6萬元稅款退還給企業。

      (二)留抵稅形成原因。由于某些企業使用的增值稅稅率進項稅率高、銷項稅率低以及某些特殊原因,譬如集中投資、貨物生產周期較長或銷售困難出現產品積壓等原因,從而導致在一定時間段內進項稅額可能會大于銷項稅額的情況。

      (三)留抵退稅條件。根據2019年國家稅務總局下發的留抵退稅相關文件顯示,享受留抵退稅必須同時符合以下條件:一是從2019年4月稅款所屬期起,連續6個月(按季納稅,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;二是納稅信用等級為A級或B級;三是申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形的;四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;五是自2019年4月1日起未享即征即退或先征后返政策的。

      三、留抵退稅存在的犯罪風險

      (一)留抵騙稅犯罪成本低易引發此類犯罪高發。與出口騙稅犯罪相比較而言,利用留抵退稅政策實施騙稅犯罪,不僅犯罪投入成本少,而且刑期也較短。但是,其危害遠大于出口騙稅犯罪。

      1.投入少,收益高。實施出口騙稅犯罪需要在市場上購買出口報關單和發票,甚至還需地下錢莊結匯、購匯,退稅流程復雜,13%的增值稅僅能獲利5%左右。然而,利用留抵退稅政策實施騙稅犯罪,僅需要購買一家A級或B級空殼企業,而后囤積大量進項發票,退稅流程相對簡單,13%的增值稅可獲利8%-10%左右。

      2.法律滯后,判罰輕。根據《中華人民共和國刑法》第二百零四條之規定,騙稅犯罪僅僅只是騙取出口退稅,主要是指以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款。然而利用留抵退稅的騙稅犯罪只能依據《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規定,按虛開增值稅專用發票罪予以處罰。因此,同樣的涉案數額,留抵退稅判罰比出口退稅犯罪要輕。

      (二)虛開犯罪將向留抵稅騙稅犯罪轉型。傳統虛開案件會經歷買殼、變票、洗票等環節,流程長、易被發現。以“海關票”為例,由于海關票可以作為增值稅進項發票抵扣,再加上水果、海鮮等行業下游真實經營者往往不需要發票,因此在進口水果、海鮮過程中會形成大量的富余海關票。犯罪分子通過極低價格購買海關票,而后通過空殼公司將水果、海鮮類的發票變為LED燈、電子產品類發票賣給下游企業,從而賺取開票費。但是,留抵稅可以退稅后,犯罪分子將不再賺取“開票費”,而是直接賺取6%至13%的增值稅。比如:犯罪分子購進100萬的進口“海關票”,需支付0.3%左右的開票費,即0.3萬元;然后,其向稅務機關申請留抵退稅,水果、海鮮增值稅稅率9%,即可退9萬元;最終,犯罪分子獲利8.7萬元。

      綜上,隨著留抵退稅政策的鋪開,犯罪分子通過注冊水果、海鮮類空殼企業,囤積大量“海關票”,符合一定條件后進行申請退稅,將會造成國家稅款大量損失。

      (三)通過小規模納稅人身份實施全鏈條騙稅犯罪。留抵退稅騙稅犯罪的核心是囤積大量低成本進項發票。由于小規模納稅人開具增值稅發票稅額為3%左右,若每月銷售額未達15萬元,增值稅將免征,所以犯罪分子可以囤積大量零成本進項發票。比如:犯罪嫌疑人分別控制兩家空殼企業,納稅人身份分別是小規模納稅人和一般納稅人,當月小規模納稅人開具10萬元增值稅專用發票(無需納稅),一般納稅人企業將10萬元進項發票向稅務機關申請留抵退稅,可退金額3000元。

      因此,犯罪分子可以通過大量小規模納稅人企業,開票給退稅企業,囤積大量零成本進項發票,最終利用留抵退稅政策實施騙稅犯罪。

      四、打防對策

      (一)嚴格審核,加強防范。針對申請留抵退稅的企業,稅務機關需要嚴格審核其貿易背景的真實性,防范不法犯罪分子利用留抵退稅優惠政策實施新型騙稅,避免國家稅款大量損失。

      (二)部門互通,實時監測重點企業和行業。公安、稅務、海關、人民銀行等部門實時共享數據,緊盯小微企業,實時監測黃金、再生資源、石化、農產品行業,嚴防犯罪分子囤積源頭票、富余票,利用空殼小微企業實施退稅犯罪。

      (三)完善法律,提高犯罪成本。將利用留抵退稅等政策實施騙稅犯罪納入刑法,提高不法分子的犯罪成本。

      (四)精準打擊,形成震懾。公安機關與稅務機關聯合開展常態化研判,挖掘一批線索,實施精準打擊,適時開展宣傳,形成有效震懾。

怎么才能合理避稅？

2016年4月稅改后，海淘的稅到底要怎么交？這一直是小伙伴關注的問題。下面小編就幫您整理出來了有關稅改后不同清關渠道稅收的相關問題。相信看完以后會為您合理避稅帶來幫助。

1.個人物品進口關稅如何計算？

實際上，個人海淘繳納的稅并非嚴格意義上的關稅。在此次稅改前，繳納的是行郵稅，并享受50元的免稅額度；而在稅改后，通過郵政渠道入關的依舊采取抽檢的方式，仍然享受50元的免稅額度。如超出50元，計算公式如下：

行郵稅稅額=物品完稅價格行郵稅稅率數量

而如果是通過所謂的跨境電商，

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