02 貿易型出口退稅怎么算(貿易公司出口退稅計算方法)

（1）結轉出口銷售收入

借：主營業務收入—一般貿易出口銷售收入 1,320,000.00

貸：本年利潤 1,320,000.00

（2）結轉出口銷售成本

借：本年利潤 871,794.87

貸：主營業務成本—一般貿易出口銷售成本871,794.87

（二）生產企業：免、抵、退稅

外貿企業日常業務中，大量的常見的貿易類型，主要是一般貿易（出口貿易）和加工貿易（來料加工和進料加工）這兩種。一般貿易是與加工貿易相對而言的貿易方式。指將貨物單邊輸出關境的出口貿易方式。

免：是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅;

抵：是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;

退：是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

由于生產貨物所涉及的可抵扣的原材料、水電、運費等眾多，無法準確清分出口部分和內銷部分各自對應的進項，就無法準確核算出口應退的進項稅部分。假設能夠準確核算各自的進項，那么內銷的銷項-進項=應納稅額交稅，出口對應的進項退稅，交給國稅局，國稅局再退給你，雙方豈不是都很累。

所以抵，就是用出口對應的應退進項，抵頂內銷對應的應納稅額，最終確認退稅的部分。抵就是一個計算退稅的過程，其實質就是計算全部的應納稅額。退稅能抵完了，應納稅額就是正的，只交稅就行，如果該退的稅抵不完，應納稅額就是負數，這個數就該退稅。（本文轉自會計網）

出口退稅換匯成本如何計算？

換匯成本計算方式：

<人民幣（增值稅開票金額）/1.17*（1.17-退稅率）>/報關美金金額

一般情況下，換匯成本不能高于7，否則可能會影響退稅。

算出口退稅具體怎么算的啊？

出口退稅是對出口貨物退還或免征增值稅、消費稅的一項稅收政策。出口退稅的貨物一般應具備5個條件，一是必須屬于已征或應征增值稅、消費稅的產品；二是必須報關離 境；三是必須從境外收匯；四是必須有退稅權的企業出口的貨物；五是必須在財務上作出 口銷售。出口退稅的企業包括外貿企業（含工貿企業）、工業企業和特定出口退稅企業。 特定出口退稅企業出口退稅方法與外貿企業基本相同。

外貿企業出口退稅的計算和申報

外貿企業，指有進出口經營權的貿易型企業。對其自營或委托出口的貨物實行出口退稅辦法。

一、出口退稅的計算

（一）計稅依據和退稅率

準確地計算出口退稅，必須正確地確定計稅依據和適用退稅率。

1.計稅依據 出口退稅的計稅依據，指按照出口貨物適用退稅率計算應退稅額的計稅金額或計稅數量。

（1）外貿企業出口貨物退增值稅的計稅依據為出口產品購進金額。如果出口貨物一次購進一票出口，可以直接從專用發票上取得；如果一次購進多票出口或多次購進、多票出口， 不能具體到哪一票業務時，可以用同一產品加權平均單價乘以實際出口數量計算得出。如 果出口貨物是委托加工產品，其退稅計稅依據為用于委托加工的原材料購進金額和支付的 加工費金額。

（2）外貿企業出口貨物退消費稅的計稅依據為，出口消費稅應稅貨物的購進金額或實際出口數量。可根據出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。

2.退稅率

出口退稅的退稅率是，根據出口貨物退稅計稅依據計算應退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產品退稅額。由于消費稅退稅率或單位產品退稅額與征稅完全相同，這里主要介紹增值稅退稅率。

1994年稅制改革后，我國出口產品的增值稅退稅率與征稅稅率是一致的，但在執行中發現存在少征多退、退稅額增長速度遠遠大于征稅增長速度，退稅規模超出財政負擔能力等問題。為了既支持外貿事業發展，又兼顧財政緊張的實際情況，國務院先后兩次調低了 出口貨物的退稅率。自1996年1月1日起（含1月1日），報關離境的出口貨物按照下列稅率 計退增值稅。

（1）煤炭、農產品出口退稅率為3％；

（2）以農產品為原料加工生產的工業品和除煤炭、農產品以外按13％稅率征收增值稅的 貨物（如小農具、農藥、化肥等），以及從小規模納稅人收購的符合退稅條件的貨物（農 產品除外），出口退稅率為6％；

（3）按17％稅率征收增值稅的一般工業品，出口退稅率為9％；

（4）外貿企業委托生產企業加工收回后出口的貨物，其支付的工繳費部分的退稅率為14％。

需要注意的是，根據出口退稅的"從低退稅"原則，考慮到征稅中存在的實際問題， 對出口的農產品，如果專用發票注明的稅率是17％，也只按3％的退稅率計算退稅；對出 口的以農產品為原料加工生產的工業品和一般工業品，如果專用發票注明的稅率是13％， 則分別按3％和6％的退稅率計算退稅。

（二）計算方法

準確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。一般來說，出口貨物應退稅額等于 計稅依據乘以退稅率，當期（次）應退稅額等于當期（次）各出口貨物應退稅額的總和。 但對進料加工復出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應計算抵減部分退稅額。有關 計算公式如下：

1.一般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物 應退稅額＝計稅依據×適用退稅率

2.委托加工收回后出口的貨物 應退稅額＝原材料金額×退稅率＋工繳費金額×14％

3.進料加工復出口貨物

應退稅額＝計稅依據×退稅率－銷售進口料件應抵減退稅額

銷售進口料應抵減退稅額＝銷售進口料件金額×退稅率－海關對進口料件實征增值稅稅額

出口退稅計算的關鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據和退稅率。對進料加工復出口貨物的銷售進口料件應抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關在開 具"進料加工貿易申請表"后，從企業應退稅款中扣除。

（三）具體計算實例

某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關資料如 下（年初無庫存）：

1.購進檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤；

2.&127;購進鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口；

3.以進料加工貿易方式免稅進口煙膠250噸，其中200噸轉售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具"進料加工貿易申請表"，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費稅額96589.74 元；委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類產品價格代收代繳消費稅32196.60元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口；

4.購進蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤；

5.購進林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口；

6.購進汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升（72000公斤）；

7.購進薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸；

8.購進撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口；

9.購進乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙；

10.購進分散藍1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。

在出口退稅憑證、手續齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：

（1）確定計稅依據

根據本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據分別為：

①檸檬酸 273504.27/40000×20000＝136752.14（元）

②輪胎及加工費 965897.40元和120000（元）

③蒽醌 175641.03/3000×1000＝58547（元）

④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000＝180000（元）

⑥薄荷油3000000/20×10＝1500000元

⑦撲熱息痛 211965.81（元）

⑧乳膠手套 866640/240000×100000＝361100（元）

⑨分散藍 43589.75元

本月應退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據為1287864元和100000升。

（2）確定退稅率

出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6％、輪胎工繳費為14％外，其余 均為9％，輪胎消費稅退稅率為10％，汽油消費稅單位退稅額為0.2元/升。

（3）計算應退稅額 本月出口貨物應退稅額為：

① 檸檬酸

應退增值稅額＝136752.14×9％＝12307.69（元）

② 輪胎

應退增值稅額＝965897.40×9％＋120000×14％＝103730.77（元）

應退消費稅額＝1287864.00×10％＝128786.40（元）

③ 蒽醌

應退增值稅額＝58547.00×9％＝5269.23（元）

④ 林可霉素

應退增值稅額＝487179.50×9％＝43846.16（元）

⑤ 汽油

應退增值稅額＝180000.00×9％＝16200（元）

應退消費稅額＝100000×0.2＝20000（元）

⑥ 薄荷油

應退增值稅額＝1500000.00×6％＝90000（元）

⑦ 撲熱息痛

應退增值稅額＝211965.81×9％＝19076.92（元）

⑧ 乳膠手套

應退增值稅額＝361100.00×9％＝32499（元）

⑨ 分散藍

應退增值稅額＝43589.75×9％＝3923.08（元）

⑩ 銷售進口料件應抵減退稅額＝1440000.00×9％＝129600（元）

該公司1997年1月按出口貨物名稱、數量計算

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