02 貿易增值稅怎么算舉例說明(一般貿易進口中，關稅和增值稅怎么計算)

汽車 ，以200萬元的價格賣給消費者， 汽車 經銷商應交多少增值稅。

計算如下：

銷項稅=200/（1+13%）*13%=23萬

進項稅=113/（1+13%）*13%=13萬元

應交增值稅=23-13=10萬元

營改增后，增值稅抵扣憑證有哪些

1. 增值稅專用發票 ，從貨物銷售方、加工修理修配勞務或者應稅服務提供方取得，最主要的扣稅憑證，納稅人應自開票之日起360天內認證，并在認證通過當月申報抵扣進項稅。

2. 稅控機動車銷售統一發票 ，從機動車零售商處購入新機動車取得，用于車輛注冊上牌、繳納車購稅和增值稅抵扣。跟專票一樣自開票之日起360天認證抵扣。

3. 海關進口增值稅專用繳款書 ，納稅人進口貨物從海關取得，納稅人應自開具之日起360天內稽核比對抵扣。

4. 農產品收購發票 ，一般納稅人從農業生產者收購自產農產品時開具。

5 .農產品銷售發票 ，是指小規模納稅人銷售農產品自行開具或者委托稅務機關代開的發票。

總結

當消費品傳到最后一棒到消費者手里時候，就退出流通領域，最終消費者是增值稅的實際負稅人且不可以轉嫁，商品流通一次，只要增值就繳稅，流通十幾次只要增值的話，就在每一個環節繳納增值稅。

1、收到的增值稅專用發票都需要認證嗎？

不一定的。根據規定，紅字增值稅專用發票不需要認證，也就是負數增值稅專用發票不用認證，應直接從當期進項稅額中轉出。

納稅人初次購買增值稅稅控設備，也不需要認證。

2、增值稅專用發票的認證抵扣期限是多久？

根據國家稅務總局公告2017年第11號里規定，自2017年7月1日期，一般納稅人取得的2017年7月1日（含）以后開具的發票，應在360日內認證，并在規定納稅申報期內申報抵扣進項稅額。

3、增值稅普通發票可以認證抵扣嗎？

不可以，增值稅普通發票不存在認證，但并不是所有的普通發票都不能抵扣。一般納稅人取得的賣方開的增值稅普通發票，有2種情況可以抵扣：農產品銷售增值稅普通發票和收費公路通行費增值稅普通發票。

4、增值稅專用發票聯丟失，如何認證抵扣？

根據規定，一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，

如果丟失前已認證相符，買方憑賣方相應記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務部門出具的證明，經買方主管稅務機關同意后，可作為增值稅進項稅的抵扣憑證。

如果丟失前未認證的，買方憑賣方相應的記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符后憑該復印件及賣方所在地主管稅務部門出具的證明，經買方主管稅務部門同意后，可作為增值稅進項稅的抵扣憑證。

5、增值稅發票“抵扣聯”丟失，怎么處理？

一般納稅人丟失已開具發票的“抵扣聯”，

如果丟失前已經認證相符的，可以用專用發票發票聯復印件留存備查；

如果丟失前還未認證，可以用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

6、認證抵扣后的“抵扣聯”要保存多久？

根據規定，賬簿、幾張憑證、發票以及其他涉稅資料應當保存10年，法律另有規定的除外。抵扣聯屬于發票，應該保存10年。

7、已過認證期限的增值稅抵扣憑證還能認證嗎？

根據規定，一般納稅人發生了真實交易但是由于客觀原因未能如期辦理認證的，經主管機關核實，逐級上報，省國稅局認證核查后，相符的增值稅扣稅憑證，允許繼續抵扣其進項稅額。

客觀原因包括自然災害、被盜丟失、司法扣押、經濟糾紛、人員離職等。

8、增值稅專用發票已經認證，但對方公司作廢，如何處理？

這種情況認證后不能抵扣進項稅額。如果已經抵扣需要做進項轉出處理。納稅人將不符合作廢條件的發票進行了作廢處理，應各自及時向雙方主管稅務機關報告，按照主管稅務機關的要求處理。

9、購入農產品的進項稅額怎么進行抵扣？

向一般納稅人或小規模納稅人購入農產品，應向對方索取增值稅專用發票或增值稅普通發票；

向農產品生產者個人購入農產品，可開具增值稅普通發票(系統在發票左上角自動打印“收購”字樣)。統一按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

10、哪些發票不能抵扣？

以下情形增值稅專用發票不能抵扣：

要理解增值稅抵扣，就得先知道什么是增值稅，我國是從1994年稅制進行改革，之后開始實行增值稅體制。

增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。 增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

企業銷售貨物和應稅勞務，都要按著一定的稅率交納稅款，有6%的，有13%的，有17%的等等。

2018年3月28日，國務院常務會議決定從2018年5月1日起，將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

增值稅抵扣

增值稅抵扣是計算我們應當繳納多少增值稅的方法。

因為增值稅是對流通和交易的每一個環節都征收，這就需要計算出每一個環節增值的部分是多少。但是在實際中，商品的增值部分是很難準確計算出來的。

國際上普遍采用稅款抵扣的方法，首先根據銷售額計算出商品的銷項稅，在計算出購進商品所支付的進項稅，最后用銷項稅額減去進項稅額，就是增值部分應該繳納的增值稅。

我國也是采用這一方法，用進項稅來抵扣銷項稅，可以避免重復納稅。

應交增值稅=銷項稅額-進項稅額，

銷項稅額=含稅銷售額 （1+稅率）*稅率，

進項稅額=含稅進項價格 （1+稅率）*稅率。

下面舉個栗子：

家具廠生產家具，向原木廠購進原木材料，材料價格為1萬元，然后家具廠使用原木材料制作出家具并銷往商場，價格為2萬元，商場再把這批家具賣給了某企業，價格為3萬元。

接下來我們開始計算里面的增值稅：

原木廠繳納增值稅銷項稅金為1萬*16%=1600，開具專用發票，銷項稅金1600元。

家具廠銷項稅金為2萬*16%=3200，開具增值稅專用發票，銷項稅金3200元。

原木廠開給家具廠增值稅專用發票進項稅金1600，家具廠抵扣1600，家具廠實際繳納增值稅1600。

商場銷項稅金為3萬*16%=4800，開具增值稅專用發票，銷項稅金4800元。抵扣家具廠開具的增值稅專用發票進項稅金3200，商場實際繳納增值稅1600元。

在這過程中，家具廠減掉的1600便是抵扣掉的增值稅，商場減掉的3200也是抵扣掉的增值稅。

增值稅抵扣的那些事

稅收里的那些事之增值稅抵扣。從2016年5月營改增之后，增值稅和增值稅發票一統天下。不管是企業還是個體戶都要和這兩樣打交道，重要性不言而喻。如果繞不明白里面的內容，你可能會一臉懵逼。借著這個機會，我們談一談相關知識，希望可以對你有所幫助。 最通俗的理解：上家交的稅可以作為進項抵扣下家交的增值稅。

1.什么是增值稅

增值稅，顧名思義是以商品、勞務或服務在流通的過程中產生的增值部分進行征稅，這是典型的流轉稅。 商品或服務流通，只要比成本價高，就是有了增值，就需要繳納增值稅 。現在增值稅的稅率依據行業的不同，分為6%、11%和17%；增值的的征收率分為3%、和5%。2018年5月1日起，增值稅11%和17%的稅率會被調整為10%、和16%。只有選擇一般計稅方法才可以抵扣增值稅稅款，簡易征收計稅方法不可以抵扣增值稅稅款。

我們理解了對增值的部分征稅，也就理解了增值稅的抵扣問題。因為，增值稅的抵扣，就是為了體現對增值的部分征稅。

2.什么是增值稅抵扣

增值稅抵扣是計算我們應當繳納多少增值稅的方法。因為增值稅是對流通和交易的每一個環節都征收，這就需要計算出每一個環節增值的部分是多少。但是在實際中，商品的增值部分是很難準確計算出來的。國際上普遍采用稅款抵扣的方法， 首先根據銷售額計算出商品的銷項稅，在計算出購進商品所支付的進項稅，最后用銷項稅額減去進項稅額，就是增值部分應該繳納的增值稅 。我國也是采用這一方法，用進項稅來抵扣銷項稅，可以避免重復納稅。

應交增值稅=銷項稅額-進項稅額，

銷項稅額=含稅銷售額 （1+稅率）*稅率，

進項稅額=含稅進項價格 （1+稅率）*稅率。

講的再好，不如舉個例子：

①電視機生產商銷售一批電視機給電視經銷商，含稅銷售額117萬元，購進含稅70.2萬元相關材料加工這批電視機，生產商應交多少增值稅？計算如下：銷項稅 117 （1+17%）*17%=17萬元，進項稅=70.2 （1+17%）*17%=10.2萬元，應交增值稅 17-10.2=6.8萬元。

②電視機進項稅以含稅價格117萬元購進了電視機，以234萬元的價格賣給消費者，電視機經銷商應交多少增值稅？計算如下：銷項稅=117 （1+17%）*17%=17萬元，進項稅=234 （1+17%）*17%=34萬元，應交增值稅34-17=17萬元。

增值稅抵扣就是一個環節接著一個環節的完整鏈條，所有的上游企業和下游企業都因為增值稅發票緊密的聯系到一塊了，一條繩上的螞蚱。 下游企業如果不想多交增值稅，就要監督上游企業繳納增值稅，因為上游企業繳納的增值稅可以作為下游企業的進項抵減增值稅 。增值稅的抵扣制度讓上下游企業互相監督，設計的高明之出在此。

不過，當消費品傳到最后一棒消費者手里的時候，就退出了流通領域， 最終消費者是增值稅的實際負稅人且不可以轉嫁 。商品流通一次，只要增值就繳稅，流通幾十次只要增值的話，就在每一個環節增增值稅。

文：稅里稅外 帶你了解稅收里的那些事

一、什么事增值稅

增值稅（間接稅）：是對在中國境內銷售貨物 或者提供加工、修理修配勞務的，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

二、關于抵扣增值稅

1、增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅

2、抵扣條件

·憑證條件稅法規定的扣稅憑證

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