02 貿易經紀與代理開票稅率(嵩明代理記賬：財稅干貨十大常見稅種的最新實操解讀)

8.行業減免稅：1.軍隊/武警專用車船;2.公安/安全/監獄/勞教/法院/檢察院等警用車船。

9.慈善減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車船;2.城市農村公共交通車船定期減免稅由省級政府定;3.車輛尾數0.5噸以下的按0.5噸，以上的按1噸，船舶尾數0.5噸以下的不計，以上的按1噸算。

10.義務時間：登記當月，未登記的發票當月，其他稅務定;按年申報納稅，具體期限由省級定。

11.納稅地點：省級按實際定，跨省的在登記地。

12.特殊情況(1)：完稅車船被盜/報廢/滅失的，或退年內剩余月的稅，但變更的不退不征。

13.特殊情況(2)：新購或短期=數量*年稅*應稅月/12;未繳從06年補繳，分年從強險截止次日算萬分5滯納金。

五、關稅

1.特點：進出境貨物和物品/單一環節價外稅/涉外性。

2.作用：按對象分進口/出口/過境稅;按標準分從量/從價/復合/選擇/滑動稅，按性質分普通/優惠/差別稅，按保護分非/壁壘。

3.稅目：商品名稱及編碼協調制度：21類，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位;出口只征少量資源性/須規范的。

4.納稅人：進口貨物的收貨人/出口貨物的發貨人/進出境物品的所有人。

5.稅率：進口：最惠國/協定/特惠/普通/配額/暫定稅率等，分四欄，具體看適用情況;出口：23種商品0-20%暫定稅率，16種0，6種1%以下，真正只20種;按進出口之日，先申報按申報進境之日，分期租賃按原進口。

6.計稅依據：完稅價格=CIF*中間價，CIF=(FOB+運)/(1+保險率)，CFR=FOB+運費。

7.直接減免稅：1.稅額50元下/無值樣品/外國贈送/放行前損失/運輸必需品;2.展示表演等非商業6月內復運;3.因品質1年仙復運/更換/退貨/退關等;4.學校或科研機構非營利國內不產直接投用的科教用品;5.康復機構等進口國內不產的殘疾人專用品;6.捐贈給團體或政府直用的扶貧慈善性物資。

8.行業減免稅：1.石油天然氣開采進口/部分紡織品出口/臺灣進口水果;

2.規定進口設備/邊境貿易/保稅區/出口加工區;3.來料加工和補償貿易的來料設備/剩料2%/3千下內銷的免稅;4.進料加工的進料按復出口數量免/成品出口免稅/剩料和增產品2%/5千下免稅。

9.慈善減免稅：1、進口成交價格的調增：2、買方負擔的購貨傭金外的傭金和經紀費;3、一體的容器費;4、包裝材料和勞務，買方提供的材料零件;5、工具;6、消耗材料;7工程設計等，買方支付的有關;8、構成銷售條件的特許權使用費(技術/商標/著作/銷售等)，賣方從買方進口后獲得收益;9、單獨標明不計入CIF：進口后的保修外的安裝維修費，起卸后運保費，關稅及代征稅，境內復制貨物費用，境內外技術培訓及境外考察費，有證明的專門利息費用;出口價格不包括列明由賣方承擔的傭金。

10.義務時間：進口申報進境14日內/出口監管區裝貨24小時前申報，填發繳款書日起15日內交，海關錯1年內/他錯3年內補征。

11.納稅地點：原產地標準1)完全一國生產準則(2)實質性改變準則，分改變四位稅號/列出加工程度表/從價百分比30%方法。

12.特殊情況(1)：內銷：進料加工以原進口價，來料加工和保稅區以同時同類價，邊角料以內銷價為基礎;進口無法確定的運費按運費率，保險費按(貨價+運費)*0.3%，鐵公的按口岸價1%。

13.特殊情況(2)：特殊進口價格：境外修理加工貨物由修理加工費+料件費+復運運保費，租賃進口由租金+利息，補稅的減免稅貨物由原進口價*[1-實際進口月/(監管年限，15日以上算1月，以下不算。

六、土地增值稅

1.特點：房地產轉移增值稅/面廣/扣除和評估法/超率累進/按次。

2.作用：加強宏觀調控/抑制炒買炒賣/規范收益分配方式。

3.稅目：有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物附著物的增值額，開發企業用于福利/投資等視同銷售，出讓/無償不征。

4.納稅人：轉讓人，但不涉及房地產企業的投資/合作建房自用/兼并的暫免征。

5.稅率：增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系數0%;50—100%，按40，扣5%;100—200%，按50，扣15%;>200%，按60，扣35%。

6.計稅依據：稅=(收入-扣除項目)*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數。

7.直接減免稅：1.建造普通標準住宅出售，增值≤20%的，但未分別核算的不適用;2.被政府征用收回的;3.舊房轉為廉租/經濟適應房，增值≤20%的。

8.行業減免稅：1.個人普通住房免;非普通住宅≥5年免，3-5年減半;2008/11/1起個人一律免;2.1994/1/1前簽合同的，但超過7年轉讓的征;3.個人交換免征，企業交換征。

9.慈善減免稅：扣除分：1.新房扣土地地價款費用+開發成本(含契稅，能轉讓的配套設施收入算，成本也扣)+開發費用[=利息(有證明，≤同期貸款利率，不含超期和加罰)+(地價費+成本)*5%內或=(地價費+成本)*10%內]+稅金(不含開發企業印花稅)+開發企業加計20%;2.舊房扣土地地價費+評估價(=重置成本*成新率)+轉讓稅金(不含購買契稅)。

10.義務時間：一次付清的登記前，分期的按合同，竣工前先轉讓或預售的預征，后清算;簽合同起7日內(開發公司可按期)按次申報。

11.納稅地點：在房產所在地，也就是坐落地。

12.特殊情況(1)：收入包括所有收入，其中代政府收費1.一并收計入，也可扣除，但加扣20%時基數不含;2.單獨收不計入，也不扣除。

13.特殊情況(2)：開發企業清算：竣工并售完/未竣工但整體轉讓/轉讓土地;稅務要求清算：竣工并85%轉讓或剩余出租自用的/許可證滿3年/稅務注銷/其他。

七、城鎮土地使用稅

1.特點：對占用土地的行為征/對象是土地/限定范圍/差別幅度。

2.作用：合理節約用地/調節土地級差收入/廣集財政資金。

3.稅目：城市縣城建制鎮工礦區的土地。

4.納稅人：擁有土地使用權的單位和個人/權屬不清的實際使用人/共有的各方。

5.稅率：50萬人以上大城市1.5-30元;20萬-50萬人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城建制鎮工礦區0.6-12元(視情況調整)。

6.計稅依據：實際占用的土地面積(平分米)。

7.直接減免稅：1.機關/人民團體/軍隊自用;2.財政撥付經費事業單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.街道廣場綠化等公共用地;5.開山填海地。

8.行業減免稅：1.直接農業生產地;2.鐵路/人行/中儲/中油/林業/鹽場礦/礦山/電力/水利/核總/海油/港口/民航部分;3.石油儲備基第一期。

9.慈善減免稅：1.老年機構自用;2.高校后勤實體自用06-08年;3.廉租/經濟適應房用地;4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地;5.國家儲備庫自用06-08年;6.天然林保護工程自用;7.居民供熱生產地;8.勞教勞改用地。

10.義務時間：購新的交付/購存的登記/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起;新征耕地的征用起滿1年開始。

11.納稅地點：土地所在地計算征收，分期納，各地自行規定按月按季按半年或一年征。

12.特殊情況(1)：經省級定可免的，安全防范用地/企業內荒林湖泊/搬遷后不用的原場地。

13.特殊情況(2)：個人居住房及院/福利工廠/集體或個人辦的學校等/大型扶持項目/農貿市場等由省級定。

八、房產稅

1.特點：個人財產稅/城鎮經營性房屋/區別經營方式征稅。

2.作用：籌集地方財收/調節財富分配/加強房屋管理。

3.稅目：城市縣城建制鎮工礦區的經營性房屋，不含獨立的建筑物。

4.納稅人：產權所有人/承典人/代管人或使用人，外資及外國人經營的不交。

5.稅率：按房產余值的1.2%或租金12%;2008/3/1前個人出租居住4%，后不分用途4%;企業等按市價租給個人居住4%。

6.計稅依據：稅=租金收入*12%或=原價*(1-減除比)*1.2%。

7.直接減免稅：1.機關/人民團體/軍隊自用;2.財政撥付經費事業單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.個人非營業用;5.開發商品房售前。

8.行業減免稅：1.工地臨時房屋;2.連續停用半年在大修期間;3.郵政劃分城鎮外的;4.鐵道企業自用;5.人行自用;6.天然林保護工程。

9.慈善減免稅：1.學校醫院等自用;2.軍隊空余租賃/毀損停用;3.老年機構自用;4.公有住房/廉租住房;5.學生公寓/高校后勤實體自用;6.國家儲備庫及經營儲備商品企業自用的08/12/31前。

10.義務時間：原有的經營/驗收前使用租借之月起，自建的建成/委托的驗收/租借/購新的交付/購存的登記次月起。

11.納稅地點：在房產所在地，按年征收，分期納，各地一般按季或半年。

12.特殊情況(1)：融資租賃按1.2%;投資聯營分紅共擔分險的按1.2%，不擔的按12%。

13.特殊情況(2)：房產原價包括不可分割附屬及配套設備，如冷暖通風，更換的用差額計入，但易壞零配件不算。

九、印花稅

1.特點：兼有憑證和行為稅/范圍廣/稅率低稅負輕/自行完成。

2.作用：廣集財收/促進法制/培養納稅/維護涉外權/監督其他。

3.稅目：經濟合同/產權轉移書據/營業賬簿/權利/許可證照/其他。

4.納稅人：立合同當事人;立賬簿人;立據當事人;領受人;使用人;不含保人，證人。

5.稅率：1‰：租賃/倉儲/保險/證券;0.5‰：加工/勘察/運輸/產權/資金;0.3‰：購銷/建筑/技術;0.05‰：借款;5元/本：其他。

6.計稅依據：憑證所載份額或憑證數量;沒金額的先5元，后補。

7.直接減免稅：1.憑證副本及抄本;2.無息貼息貸款合同;3.國企改制上市國有股權無償轉讓;4.改制產權轉移書據及變更執行主體的合同。

8.行業減免稅：1.軍貨搶救物資/新建臨管線運輸;2.郵政99/1/1前資金分立;3.投資者保護基金公司;4.石油儲備基地第一期。

9.慈善減免稅：1.贈予政府福利學校的書據;2.指定收購部門與村委或農民立的農產品收購;3.房產管理部門個人租房合同;4.外國優惠貸款合同;5.投資者封閉式基金買賣;6.涉及廉租經濟適用住房管理單位及購買人。

10.義務時間：書立或領受時，外國的入境時;保存10年。

11.納稅地點：就地納稅，全國性訂貨會回所在地。

12.特殊情況(1)：電網與用戶的供電合同/企業與主管部門的承包合同/法律會計審計買粉絲。

13.特殊情況(2)：未標明按市價/書立日外匯價拆算;未分別的從高;1角

十、契稅

1.特點：財產轉移稅/土地房屋的購買人繳納。

2.作用：增加地方財收/保護合法產權/調節財富分配。

3.稅目：土地使用權出讓/轉讓，房屋買賣;抵債/交換/投資/贈與/折料/翻建。<

很赞哦!（7789）