02 邊境小額貿易退稅政策(出口貨物勞務退（免）稅政策、免稅政策)

邊境貿易外匯收支管理

第十四條 邊貿企業經常項目項下收入的可兌換貨幣，在外匯局核定的經常項目外匯賬戶限額內的，可以結匯，也可以存入經常項目外匯賬戶保留；超過核定限額的，應當按照規定結匯。邊貿企業經常項目下收入的毗鄰國家貨幣，可以存入毗鄰國家貨幣邊境貿易賬戶，也可以根據銀行自愿購買的意愿賣給銀行。

第十五條 邊貿企業經常項目項下的對外支付，應當按照《結匯、售匯及付匯管理規定》及其他有關規定，持規定的有效憑證和商業單據，從其經常項目外匯賬戶、毗鄰國家貨幣邊境貿易賬戶和人民幣賬戶中支付或者到銀行兌付。

第十六條 邊貿企業和個人，如發生直接向境外貿易機構在我國邊境地區銀行開立的經常項目外匯賬戶、毗鄰國家貨幣邊境貿易賬戶和人民幣邊境貿易結算專用賬戶收付的行為，應當視同向境外收付。邊貿企業和個人應當按照《國際收支統計申報辦法》、《結匯、售匯及付匯管理規定》及其他有關規定，向銀行辦理國際收支統計申報手續，并持規定的有效憑證和商業單據辦理有關收付手續。

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第四章 邊境貿易收付款核銷管理

第十七條 邊貿企業辦理邊境貿易進口項下的對外支付，如以可自由兌換貨幣、毗鄰國家貨幣結算，無論是向境外支付還是向境外貿易機構在我國邊境地區銀行開立的經常項目外匯賬戶、毗鄰國家貨幣邊境貿易賬戶支付，均應當填寫《貿易進口付匯核銷單（代申報單）》，按照《貿易進口付匯核銷監管暫行辦法》及其他有關規定辦理進口付匯核銷手續。

第十八條 邊貿企業在進口時需以人民幣結算的，如對方為已經與我國簽訂雙邊本幣支付協定的所在國企業，邊貿企業支付貨款時，應當填寫《貿易進口付匯核銷單（代申報單）》，并按照《貿易進口付匯核銷監管暫行辦法》及其他有關規定辦理進口付匯核銷手續。

第十九條 邊貿企業在進口時需向境外貿易機構在我國邊境地區銀行開立的人民幣邊境貿易結算專用賬戶支付貨款的，收款銀行應當憑境外貿易機構提供的合同、邊貿企業的進口貨物報關單等憑證辦理人民幣入賬手續。辦妥入賬手續后，收款銀行應當將相應的進口貨物報關單在“中國電子口岸進口付匯系統”上及時核注、結案或報當地外匯局核注、結案。

第二十條 外匯局和銀行為邊貿企業辦理進口付匯核銷手續后，應當按照有關規定，及時在“中國電子口岸進口付匯系統”對相應的進口貨物報關單核注、結案。

第二十一條 邊貿企業辦理邊境貿易項下出口，應當按照出口收匯核銷管理規定向外匯局申領出口收匯核銷單，辦理出口報關、收匯等手續，其出口收匯核銷按以下規定辦理：

（一）以可自由兌換貨幣現匯結算的，邊貿企業應當按照《出口收匯核銷管理辦法》、《出口收匯核銷管理辦法實施細則》和其他有關規定辦理出口收匯核銷手續。

（二）以可自由兌換貨幣現鈔結算的，邊貿企業應當憑出口貨物報關單、出口收匯核銷單、銀行出具的外幣現鈔結匯水單及購貨發票辦理出口收匯核銷手續。

（三）以毗鄰國家貨幣結算的，邊貿企業應當憑出口貨物報關單、出口收匯核銷單和經海關核驗的攜帶毗鄰國家貨幣現鈔入境申報單或銀行出具的匯入匯款證明辦理出口收匯核銷手續。

（四）以人民幣結算的，邊貿企業應當憑出口貨物報關單、出口收匯核銷單和人民幣匯入匯款證明（在境外貿易機構已開立人民幣邊境貿易結算專用賬戶的地區，企業可以憑境內人民幣資金劃轉證明）辦理出口收匯核銷手續。

（五）從境外貿易機構在我國邊境地區銀行開立的經常項目外匯賬戶或毗鄰國家貨幣邊境貿易賬戶收回貨款的，邊貿企業應當憑出口貨物報關單、出口收匯核銷單、付款銀行的資金劃轉證明辦理出口收匯核銷手續。

（六）通過境內居民個人匯款收回外匯貨款的，邊貿企業應當憑出口貨物報關單、出口收匯核銷單和出口收匯核銷專用結匯水單辦理出口收匯核銷手續。

（七）以易貨貿易方式結算的，邊貿企業應當憑出口收匯核銷單、出口貨物報關單和進口貨物報關單等單證辦理出口收匯核銷手續。

第二十二條 外匯局為邊貿企業辦理出口收匯核銷手續后，應當向邊貿企業出具“出口收匯核銷退稅專用聯”，并在備注欄中注明核銷幣種和金額。

第二十三條 外匯局應當按照《出口收匯核銷管理辦法》、《出口收匯核銷管理辦法實施細則》和本辦法規定，為邊貿企業辦理出口收匯核銷單的發單及出口收匯核銷等手續，并按規定對其出口收匯情況進行考核。

第二十四條 邊境地區外匯局應當加強對邊境貿易的統計和分析，及時匯總轄內邊境貿易情況。各分局應當在每月前10個工作日內將上月《邊境小額貿易進出口及核銷情況統計表》（見附表）上報國家外匯管理局。

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第五章 邊境貿易結算及貨幣兌換管理

第二十五條 邊境地區銀行應當按照中國人民銀行的有關規定，與毗鄰國家邊境地區商業銀行建立代理行關系，開通銀行直接結算渠道。

第二十六條 按照《中國人民銀行關于外幣現鈔管理有關問題的通知》（銀發〔2001〕376號）、《中國人民銀行關于外幣現鈔管理有關問題的補充通知》（銀發〔2001〕384號）、《外匯指定銀行辦理結匯、售匯業務管理暫行辦法》（中國人民銀行令〔2002〕第4號）及《境內居民個人購匯管理實施細則》的規定，凡經銀行監管部門批準經營外幣儲蓄業務的邊境地區商業銀行，均可向當地外匯局申請辦理個人結匯業務；凡經銀行監管部門和外匯局批準經營結售匯業務或外幣兌換業務的邊境地區商業銀行，經所在地外匯局批準后均可辦理個人售匯業務，增加結售匯網點。

第二十七條 邊境地區銀行應當按照《中國人民銀行關于調整外幣現鈔管理政策有關問題的通知》（銀發〔2002〕283號）規定，在規定的浮動范圍內，調整外幣現鈔買入、賣出價格。邊境地區外匯局應當協助銀行依照相關規定隨行就市地開展個人結售匯業務，并指導其做好風險管理和資金平衡工作。

第二十八條 邊境地區銀行可以加掛人民幣兌毗鄰國家貨幣的匯價，其買賣價差自行確定，收兌的毗鄰國家貨幣自行消化。

第二十九條 邊境地區銀行應當按照銀行監管部門和國家外匯管理局的有關規定設立外幣代兌點，辦理人民幣與可兌換貨幣及毗鄰國家貨幣的兌換業務。

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第六章 附 則

第三十條 銀行、邊貿企業和個人，應當按照本辦法和其他相關的外匯管理規定，辦理與邊境貿易相關的外匯業務，對違反本辦法和其他相關外匯管理規定的，外匯局根據《中華人民共和國外匯管理條例》等法規予以處罰。

第三十一條 本辦法沒有明確規定的其他外匯管理事宜，按照有關的外匯管理法規執行。

第三十二條 銀行應當嚴格執行中國人民銀行制定的《金融機構反洗錢規定》和《金融機構大額和可疑外匯資金交易報告管理辦法》，認真履行對大額和可疑資金交易的報告規定。如遇可疑情況，應及時地向上級行及當地人民銀行、外匯局和公安部門反映，并主動配合人民銀行、外匯局、公安部門做好相關工作，防范和打擊利用邊境貿易支付、結算進行洗錢等違法的外匯交易活動。

第三十三條 邊境地區所在的外匯局省（區）分局可以根據本辦法及其他外匯管理法規，結合本地區實際情況，制定相應的實施細則，經國家外匯管理局批準后發布實施。

第三十四條 本辦法由國家外匯管理局負責解釋。

第三十五條 本辦法自2003年10月1日起施行。1997年1月23日發布的《邊境貿易外匯管理暫行辦法》及2002年9月16日發布的《關于我國與俄羅斯等獨聯體國家邊境小額貿易外匯管理有關問題的通知》同時廢止。

附表：邊境小額貿易進出口及核銷情況統計表（略）

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關于出口退稅的問題

1、什么是出口退稅？

答：出口退稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

3、享受退（免）稅的貨物出口貿易方式有哪些？

答：享受退（免）稅的貨物出口貿易方式大致有：一般貿易，進料加工貿易，易貨貿易，補償貿易，小額邊境貿易，境外帶料加工貿易，寄售代銷貿易等。

4、享受出口貨物退（免）稅的企業有哪些？

答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業具體有下列幾類：

第一類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業，含外貿總公司和到異地設立的經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構。

第二類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司。

第三類是外商投資企業。

第四類是委托外貿企業代理出口的企業。

第五類是特定退稅企業。這類企業有：

（1）將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司；

（2）對外承接修理修配業務的企業；

（3）將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司、遠洋運輸供應公司；

（4）在國內采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業；

（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標方式中標機電產品的企業；

（6）境外帶料加工裝配業務所使用出境設備、原材料和散件的企業；

（7）利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業；

（8）對外進行補償貿易項目和易貨貿易，以及對港澳臺貿易而享受退稅的企業；

（9）按國家規定計劃向加工出口企業銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業；

（10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店；

（11）外商投資企業采購國產設備；

（12）為國外航空公司生產并供應航空食品的國內航空供應公司；

（13）向國內海上石油天然氣開采企業銷售列明海洋工程結構物產品的國內生產企業。

5、享受退（免）稅的出口貨物一般應具備那些條件？

答：享受退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：

（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

（2）必須是報關離境的貨物；

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；

（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。

6、出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？

答：現行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：

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