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02 進出口貿易公司退稅是會計還是出納的(公司注冊成立后,為什么要選擇代理記賬?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-01 06:20:13【】7人已围观
简介形(二)代理出口:在委托方退(免)稅。六、部分特準貨物出口退(免)稅(一)小規模納稅人出口貨物退(免)稅小規模納稅人的征收率為3%,直接出口貨物實行免稅辦法。(二)援外出口貨物退(免)稅現行稅收政策規
(二)代理出口:在委托方退(免)稅。
六、部分特準貨物出口退(免)稅
(一)小規模納稅人出口貨物退(免)稅
小規模納稅人的征收率為3%,直接出口貨物實行免稅辦法。
(二)援外出口貨物退(免)稅
現行稅收政策規定,對一般物資援助項下出口的貨物不予辦理退稅。實行實報實銷結算的,不征增值稅,只對承辦企業取得的手續費收入征收營業稅;實行承包結算制的,對承辦企業以“對內總承包價”為計稅依據征收增值稅。
(三)對外承包工程出口貨物退(免)稅——免稅并退稅
(四)對外承接國外修理修配業務退(免)稅——免稅并退稅
其應退稅額按照生產企業修理修配增值稅專用發票所列金額計算。
(五)境外帶料加工裝配業務退(免)稅
為鼓勵企業到境外開展帶料加工裝配業務,我國對帶料加工裝配業務所使用(含實物性投資)的出境設備、原材料和散件、二手設備,實行出口退稅政策。
(六)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪貨物的退(免)稅——免稅并退稅
(七)國內采購并運往境外投資的貨物退(免)稅——免稅并退稅
企業在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物,憑購進貨物取得的增值稅專用發票列明金額和相應的退稅率計算退稅。
(八)中標機電產品退(免)稅
對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標由國內企業中標銷售的機電產品,特準予退稅。
(九)銷往出口加工區貨物的退(免)稅
(十)外國駐華使(領)館及其人員在華購買物品和勞務退(免)稅
(十一)舊設備出口退(免)稅
增值稅一般納稅人和非增值稅納人出口的自用舊設備,實行免稅并退稅的政策。
應退稅額=增值稅專用發票所列明的金額(不含稅額)×設備折余價值÷設備原值×適用退稅率
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備,凡購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的,實行出口環節免稅不退稅(以下簡稱免稅不退稅)的辦法。
小規模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備,實行免稅不退稅的辦法。
七、出口應稅消費品退(免)稅
項目 政策內容
1.退稅率 消費稅的退稅率(額),就是該應稅消費品消費稅的征稅率(額)。
企業出口不同稅率的應稅消費品,須分別核算、申報,按各自適用稅率計算退稅額;否則,只能從低適用稅率退稅
2.出口退(免)消費稅政策 又免又退:有出口經營權的外貿企業
只免不退:有出口經營權的生產性企業
不免不退:除生產企業、外貿企業外的一般商貿企業
3.退稅計算 只有外貿企業出口應稅消費品,才有退采購環節消費稅
應退消費稅=出口貨物工廠銷售額(不含增值稅)×退稅率
4.退關退貨及視同銷售 (1)外貿企業出口應稅消費品后發生退關或退貨:
必須及時補繳已退消費稅;
(2)生產企業直接出口應稅消費品發生退關或退貨:
暫不補繳消費稅,待轉做內銷后再補繳消費稅
(3)視同內銷
生產企業出口應稅消費品
項目 增值稅 消費稅
出口 又免又退(適用免抵退方法) 只免稅不退稅
內銷 交增值稅(內銷銷項稅-進項稅),計算免抵退方法時的“抵”已經計算(不單獨計算) 交消費稅
【例題•綜合題】(2010年)位于市區的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經營權),化妝品最高售價0.15萬元/每箱,平均售價0.12萬元/箱,成套化妝品0.3萬元/套,均為不含稅售價。2009年10、11月發生下列經濟業務:
(1)10月購進業務:從國內購進生產用原材料,取得增值稅專用發票,注明價款500萬元、增值稅85萬元,支付購貨運費30萬元,運輸途中發生合理損耗2%;從國外進口一臺檢測設備,關稅完稅價格26萬元,關稅稅率20%。
(2)10月產品、材料領用情況:在建的職工文體中心領用外購材料,購進成本24.65萬元,其中包括運費4.65萬元;生產車間領用外購原材料,購進成本125萬元;下屬賓館領用為本企業賓館特制的化妝品,生產成本6萬元。
(3)10月銷售業務:內銷化妝品1700箱,取得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品,取得不含稅銷售額90萬元,其中包括護發產品6萬元,發生銷貨運費40萬元;出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣;出口護發品取得銷售收入140萬元人民幣。
假定化妝品和護發品的出口退稅率為13%,本月發生的運費均取得貨運發票,取得的相關憑證符合稅法規定,在本月認證抵扣,出口業務單據齊全并符合規定,在當月辦理退稅手續。
1.2009年10月該化妝品廠增值稅進項稅額()萬元。
A.89.27B.89.71C.91.45D.93.46
[答疑編號1750021203]
『正確答案』C
2.2009年10月該化妝品廠增值稅銷項稅額()萬元。
A.49.30B.50.32C.50.83D.159.63
[答疑編號1750021204]
『正確答案』C
3.2009年10月該化妝品廠應退增值稅()萬元。
A.13.28B.15.02C.42.15D.83.20
[答疑編號1750021205]
『正確答案』B
『答案解析』
業務1:可以抵扣的進項稅為:85+30×7%=87.1(萬元)
進口關稅:26×20%=5.2(萬元)
進口增值稅:(26+5.2)×17%=5.30(萬元)
業務2:將購進材料用于在建工程,不可以抵扣進項稅,應做進項稅轉出。
進項稅轉出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75(萬元)
賓館領用自產化妝品,屬于視同銷售,要繳納增值稅和消費稅。
增值稅銷項稅額=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元)
業務3:增值稅銷項稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元)
銷貨運費可以抵扣的進項稅為:40×7%=2.8(萬元)
10月份企業的進項稅=87.1+5.3-3.75+2.8=91.45(萬元)
銷項稅額合計=1.53+49.3=50.83(萬元)
當期應納增值稅=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
應納增值稅=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(萬元)
免抵退稅額=(500+140)×13%=83.2(萬元)
應退增值稅15.02萬元
相關會計分錄
專欄 核算內容 舉例
借方(5個) 1.進項稅額 記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
注意:退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。 將原購進的不含稅價為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。
借:銀行存款 3510
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)510
貸:原材料 3000
2.已交稅金 核算企業當月繳納本月增值稅額 某企業每15天預繳一次增值稅,每次預繳20000元。預繳時的會計處理:
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)20000
貸:銀行存款 20000
注意:企業當月上交上月應交未交的增值稅時,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”。
3.減免稅款 反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記“營業外收入”科目。 對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免稅,但可以開具增值稅專用發票。若銷售糧食不含稅價20000元,賬務處理:
借:銀行存款22600
貸:主營業務收入 20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2600
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款) 2600
貸:營業外收入 2600
4.出口抵減內銷產品應納稅額 反映出口企業銷售出口貨物后,向稅務機關辦理免、抵、退稅申報,按規定計算的應免抵稅額。 賬務處理:
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講
5.轉出未交增值稅 核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。 某企業增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元,借方的進項稅額為17000元,月末賬務處理為:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)13000
貸:應交稅費——未交增值稅 13000
貸方(4個) 6.銷項稅額 記錄企業銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額。
注意:退回銷售貨物應沖減的銷項稅額,只能在貸方用紅字登記。 原銷售的不含稅價值為10000元,銷項稅額為1700元的貨物被退回,假設已經按稅法規定開具了紅字增值稅專用發票。退回時的會計處理為:
借:主營業務收入 10000
貸:銀行存款 11700
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700
同時沖減成本:
借:庫存商品
貸:主營業務成本
7.出口退稅 記錄企業出口適用零稅率的貨物,貨物出口后憑相關手續向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 如企業的免抵退稅額為100000元,應退稅額為80000元,免抵稅額為20000元,則賬務處理為:
借:其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 80000
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 20000
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 100000
在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講
8.進項稅額轉出 記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。 (1)已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途,用于不得抵扣進項稅額的用途,做進項稅額轉出。
如某機械廠將外購鋼材100000元用于修建廠房:
借:在建工程117000
貸:原材料100000
應交稅費——應交增值稅(進轉) 17000
(2)在產品、產成品發生非正常損失,其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。
借:待處理財產損溢
貸:原材料(庫存商品等)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
(3)生產企業出口自產貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額,賬務處理:
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講
9.轉出多交增值稅 核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。
對于由于多預
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