02 進出口貿易賬務處理流程(生產企業出口退稅流程及賬務處理)

,借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即:借:其他應收款——應收出口退稅款應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)注:出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反應為出口企業銷售出口貨物后向貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的計算確稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額,借記本科目，定的方法是出口企業申請退稅時，依照退稅申報數完成稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

(4)納稅人向稅務機關申報出口退稅的辦理從而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”,貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

生產企業出口退稅流程及賬務處理

生產企業出口退稅賬務處理流程

1、有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記

2、退稅登記的申報和受理

企業領到"出口企業退稅登記表"后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

3、填發出口退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業"出口退稅登記";

4、出口退稅登記的變更或注銷

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

出口退稅的條件

1、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

2、必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

3、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

4、必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

法律依據

《中華人民共和國貨物進出口管理條例 》

第二十五條實行關稅配額管理的進口貨物目錄,由國務院外經貿主管部門會同國務院有關經濟管理部門制定、調整并公布。

第二十六條屬于關稅配額內進口的貨物,按照配額內稅率繳納關稅；屬于關稅配額外進口的貨物,按照配額外稅率繳納關稅。

第二十七條進口配額管理部門應當在每年9月15日至10月14日公布下一年度的關稅配額總量。

配額申請人應當在每年10月15日至10月30日向進口配額管理部門提出關稅配額的申請。

第二十八條關稅配額可以按照對所有申請統一辦理的方式分配。

第二十九條按照對所有申請統一辦理的方式分配關稅配額的,進口配額管理部門應當在每年12月31日前作出是否發放配額的決定。

第三十條進口經營者憑進口配額管理部門發放的關稅配額證明,向海關辦理關稅配額內貨物的報關驗放手續。

國務院有關經濟管理部門應當及時將年度關稅配額總量、分配方案和關稅配額證明實際發放的情況向國務院外經貿主管部門備案。

第三十一條關稅配額持有者未使用完其持有的年度配額的,應當在當年9月15日前將未使用的配額交還進口配額管理部門；未按期交還并且在當年年底前未使用完的,進口配額管理部門可以在下一年度對其扣減相應的配額。

第三十二條進口配額管理部門應當根據本條例的規定制定有關關稅配額的具體管理辦法,對申請人的資格、受理申請的部門、審查的原則和程序等事項作出明確規定并在實施前予以公布。

受理申請的部門一般為一個部門。

進口配額管理部門要求關稅配額申請人提交的文件,應當限于為保證實施關稅配額管理所必需的文件和資料,不得僅因細微的、非實質性的錯訛拒絕接受關稅配額申請。

關于進出口貿易的賬務處理

其實,對于內外兼營的公司,我建議內外分開核算.也就是,稅金不要混合在一起,這樣處理很方便的.要是還想納稅籌劃,我建議留言,我們下來討論.

外銷業務申報出口退稅.

也就是收到增值稅發票,根據退稅率提取出口退稅,剩余部分全部轉入成本.

內銷部分,根據進銷的差額交納稅款.

本月是銷項大于進項,再和上月留抵向加減就會知道你們應該交納多少稅款了.

地稅是根據主稅(增值稅,營業稅)的金額大小,交納.主要有:城建稅7%

教育附加3%

還有你們當地的費用,比如我們這里有河道管理基金,物價調控基金等.

外銷業務憑證,是你做帳的依據,需要根據比如報關單,提單做銷售的.

報稅資料,和平時沒有區別的.唯一的一點,就是外銷的發票只認證,不抵扣.

進出口企業的賬務處理

出口退稅業務簡介

第一節 出口貨物退（免）稅的貨物范圍

一、出口貨物退（免）稅的必要條件：

1、出口貨物退（免）稅，特指對出口貨物的增值稅和消費稅的退還或免征；

2、出口貨物必須報關離境；

3、在財務上作出口銷售帳務處理；

4、收匯并已經外管局核銷。（特殊規定除外）

第二節 出口貨物退（免）稅的認定

按規定，從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人，按《外貿法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，應在30日內持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》、工商營業執照、稅務登記證、銀行基本帳戶號碼和海關進出口企業代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續。辦理出口貨物退（免）稅認定手續后出口的貨物可按規定辦理退（免）稅。

一、 認定所需資料：

1、《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件A4

2、國稅稅務登記附本原件及復印件A4

3、增值稅一般納稅人批復原件及復印件A4

4、海關進出口企業代碼證書原件及復印件A4

5、工商營業執照附本原件及復印件A4

6、銀行基本帳戶號碼本原件及復印件A4

二、認定的內容

《出口貨物退（免）稅認定表》應按要求將有關項目認真填寫。

企業名稱。應按出口企業營業執照或其他核準執業證件登記的企業名稱填寫。

企業所在地址、郵編、電話及傳真電話、電子信箱。

企業的海關代碼。即企業在海關注冊登記的海關代碼。

企業的納稅登記證號。15位

注冊類型：稅務登記證上注明的注冊類型。

預算級次：分為中央、市屬、區縣、鄉鎮等。

行業歸屬。共11類。（1）糧油食品；（2）土畜產品；（3）紡織服裝；（4）醫藥保健；（5）輕工工藝；（6）冶金礦產；（7）機電產品；（8）石油化工；（9）建筑材料；（10）體育文化；（11）其他。

隸屬關系：分為中央、市屬、區縣、鄉鎮、其他。

經營者類型：稅務登記證上注明的經營方式。如：制造、批發零售等。

企業的基本情況。主要是工商行政管理部門予以登記的情況；企業的資金構成、開戶銀行、帳號；企業的法人、財務負責人、辦稅人員情況；對外貿易經營者備案登記表編號、經營方式；主管外匯管理局。

出口退稅方法的選擇和認定以及采用何種申報錄入方式，集中錄入或分散錄入。

《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發生變化，應于變更之日起30日內持有關證明文件、原《出口貨物退（免）稅認定表》等資料。向所在地主管出口退稅業務的稅務機關辦理變更認定手續。

對外貿易經營者發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止事項的，須在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，申報辦理退稅注銷認定。如需辦理注銷登記的，應在一個月內持原批準的認定表及有關證明向主管出口退稅的稅務部門提出申請，稅務部門接到申請后應對企業的出口貨物退（免）稅款進行清算，對已退（免）稅款多退少補后，及時辦理注銷出口退稅認定手續。

《出口貨物退（免）稅認定表》到北京市國稅網（附注3）下載中心下載由對外貿易經營者經辦人員按照要求自行用鋼筆如實填寫或打印，一式二份，加蓋企業公章后報送主管其退稅的稅務部門，經主管稅務機關簽章后，一份由區縣國稅局退稅部門保管，一份退出口企業留存。

第三節 出口貨物退（免）稅的申報期限

退稅申報期限是指貨物出口的行為發生后，申報辦理出口退稅的時間要求。

1、外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內，并在財務上作銷售處理后，填報出口貨物退（免）稅申請表，并提供辦理出口退稅的有關憑證，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。

2、生產企業在貨物報關且于財務作銷后，在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前（逢節假日順延），持有關憑證再向主管國稅機關申報辦理免、抵退稅。免、抵退稅申報期限為貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內所在月份的免、抵退稅申報期內。

生產企業自營或委托出口貨物未在規定期限（報關出口90日內）申報辦理免、抵、退稅手續的，如果其到期之日超過了當月的“免抵退”稅申報期，稅務機關可暫不按國稅發[2004]64號文件規定視同內銷貨物予以征稅。但生產企業應當在次月“免抵退”稅申報期內申報免抵退稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。

3、對中標機電產品和外商投資企業購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購

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